правовое регулирование налоговых споров

Решение суда в пользу заявителя дает возможность восстановить нарушенные права и получить компенсацию за причиненный ущерб.Юридическая процедура разрешения налогового спора включает следующие этапы:- получение заявителем решения налоговой администрации о предварительном урегулировании спора;- оформление претензионной декларации;- подача ходатайства в арбитражный суд;- участие в рассмотрении дела;- получить решение суда по находящемуся в ваших руках спору.Согласно АПК РФ заявление о рассмотрении налогового спора подается в течение 3 месяцев со дня, когда истцу стало известно о нарушении своих прав. Как правило, такие дела рассматриваются судом в течение 3 месяцев со дня поступления, однако в особых случаях срок рассмотрения может быть продлен до 6 месяцев.Особенность рассмотрения налогового спора в суде состоит в том, что у заявителя имеется жалоба, которая подана в рамках процедуры предварительного разрешения спора. Такой призыв фактически является основанием для заявления. Важно, что в случае спора с налоговой администрацией именно последняя обязана доказывать законность своих действий. В отношении истца в данном случае действует презумпция законности действий.По результатам экспертизы суд вправе:- полностью или частично отменить решения налоговой администрации;- признать действия или бездействие незаконными;-возложить на налоговую администрацию обязанность принимать необходимые меры.Однако в настоящее время не всегда удается выиграть спор с налоговым органом в судебном порядке. В случае, если сумма начисленного налога и штрафа является крупной и вышестоящий налоговый орган отказал, а судья констатировал наличие нарушения, налогоплательщик может воспользоваться правом, предусмотренным ст. 112 НК РФ «Смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения обстоятельства ответственности», с целью уменьшения суммы штрафа. Наличие хотя бы одного из смягчающих обстоятельств, предусматривает возможность уменьшения размера штрафа по сравнению с размером, установленным Налоговым кодексом (п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ). Если размер штрафа установлен в минимальном размере, его все равно следует уменьшить. Поэтому желательно указать как можно больше этих обстоятельств в заявлении о снижении суммы штрафа.Под расширенными обстоятельствами мы подразумеваем:- отсутствие умышленного проступка в преступлении,- добросовестность налогоплательщика (своевременная уплата налогов, отчетность),- привести к налоговой ответственности впервые,- документальные доказательства наличия значительной задолженности перед сотрудниками, кредиторами или состояния, близкого к банкротству,- несоразмерность размера штрафа и совершенного нарушения,- незначительная задержка сдачи отчетов,- наличие переплаты по налогам,- выплата задолженности до принятия решения о правоприменении,- наличие форс-мажорных обстоятельств (стихийные бедствия, пожары, наводнения и т.д.),- индивидуальное предпринимательство также может указывать на такие обстоятельства, как возраст, инвалидность, болезнь, наличие родственников и т.д.По сравнению с вышестоящим налоговым органом суд, безусловно, обладает беспристрастностью, что дает налогоплательщику больше возможностей для восстановления нарушенных прав. В контексте судебного разрешения спора заявитель может потребовать приостановления исполнения оспариваемого решения, и в этом случае банковская гарантия не предоставляется.В то же время судебное разбирательство связано с гораздо более высокими расходами, как материальными, так и нематериальными. Речь идет об уплате судебных издержек, судебных издержек, временных и интеллектуальных затрат.Налоговые споры - это особая категория юридических споров, которые являются показателем состояния взаимоотношений между налогоплательщиками и финансовой службой. Несмотря на современные возможности досудебного урегулирования, судебное обжалование решений и мер налоговых органов остается актуальным.Список использованной литературыКонституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г) (с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Российская газета. - 1993. - 25 декабря; 2014. - 23 июляНалоговый кодекс Российской Федерации: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации – 1998 – № 31. ст. 3824.Арзуманова Л. Л., Грачева Е. Ю., Болтинова О. В. Налоговое право. Общая часть. — М.: Норма, 2019. 52 с.Дубровин В. В., Дубровина Е. Г. Налоговые преступления. Уголовно-правовые и уголовно-процессуальные аспекты. Учебное пособие- М.: МГИМО-Университет, 2019. 286 с.Налоговое право: учебник для бакалавров / А.С. Бурова, Е.Г. Васильева, Е.С. Губенко и др.; под ред. И.А. Цинделиани. 2-е изд. М.: Проспект, 2016. 528 с.Налоговое право. Учебник / под ред. Цинделиани И. А. — М.: Проспект, 2020. 704 с.Судебная практика Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам. Учебно-практическое пособие / под ред. Цинделиани И. А. — М.: Проспект, 2020. 592 с.