Выездные и камеральные проверки

Основание для истребования документов – мероприятие налогового контроля, которое отличается от проверки. При этом налоговый контроль законодатель определил не как некую абстрактную процедуру, его проводят по правилам НК (п. 1 ст. 82 НК). Кроме того, горазда важнее своевременно собрать налоги, а не занимать проверкой прошедших периодов и начислять пени и штрафы, которые ещё долгое время не будут перечислены в бюджет страны.Кроме того, налоговые инспекторы очень часто злоупотребляют при назначении процедуры экспертизы и приглашают экспертов, для данной процедуры. Очень часто налогоплательщик не может оценить квалификацию приглашенного эксперта, а сотрудники ИФНС настаивают, что права оценивать квалификационные навыки эксперта, согласно статьи 95 Налогового Кодекса у налогоплательщика отсутствуют. Особенно серьезные вопросы вызывает почерковедческая экспертиза. Данная проблема очень сильно затягивает процедуру проведения налоговой проверки и возникают прецеденты для переноса разбирательств по налоговым спорам в судебные инстанции.Рассмотрев все недостатки налоговых проверок и проведя анализ камеральных и выездных налоговых проверок можно отметь, что назрела необходимость в создании инструкции для налоговых органов, по оценке налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок. Создавать список на проведение плановых налоговых проверок можно не ежегодно, как это практикуется сейчас, а более часто, например, ежеквартально. Это поможет более мобильно реагировать на сложившуюся ситуацию.Для более планомерного выявления фирм однодневок необходимо привлекать специалистов полиции и совместно с этими специалистами проводит осмотры помещений компаний, которые по формальным признакам соответствуют понятию фирм-однодневок. Для этих специалистов необходимо разработать инструкцию, в которой подробно описать процедуру проведения данных осмотров. Лучше если данная инструкция будет отсутствовать в свободном доступе сети интернет и будет доступна только соответствующим специалистам, которые производят данные осмотры. Таким образом не потребуется проводить сложную процедуру выездной налоговой проверки.Так же необходимо ускорить процедуру выдачи актов законченных налоговых проверок и дать возможность налогоплательщикам после ознакомления с актом налоговой проверки произвести в конкретный короткий срок перечисление в бюджет всех не перечисленных налогов, обнаруженных в ходе проведения контрольных мероприятия, без штрафов или с наложением частичного штрафа. Это ускорит собираемость налогов.Так же одной из основных проблем налогового контроля является то, что все проводимые мероприятия налогового контроля происходят уже после совершения действий налогового агента. В связи с этим придумываются новые методы налогового контроля, которые позволяют не ретроспективно, а в режиме реального времени проводить проверку правильности начисления налогов. В этом вопросе поможет разработка новых программных продуктов для проведения камеральных налоговых проверок, это позволит ускорить процесс.ЗаключениеВ данной работе были рассмотрены понятия налогового контроля, который согласно пункту 1 статьи 82 Налогового Кодекса РФ. Налоговый контроль - это мероприятия, проводимые сотрудниками налоговых органов с целью выявления нарушений действующих налоговых норм. Этот контроль проводится с соблюдением ряда принципов, которые гарантируют налогоплательщикам соблюдение их правНалоговый контроль является частью государственного налогового администрирования. Функции налогового контроля в сфере налоговых взаимоотношений возложены на Федеральную налоговую службу. В своей работе она в основном руководствуется положения налогового кодекса, администрируя порядок исчисления и удержания налогов с физических и юридических лиц в бюджет государства, производя учет налогоплательщиков.Теоретической основы для классификации форм и видов налогового контроля налоговый кодекс не содержит, но в 14 главе налогового кодекса содержатся все элементы, составляющие формы и видов налогового контроля. Достаточно подробно расписаны выездные и камеральные налоговые проверки, проведение осмотров, экспертиз, процедуры изъятия документов и т.д. Основными видами налогового контроля в России являются камеральные и выездные налоговые проверки.Проведен анализ проведенных камеральных и налоговых проверок за период с 2011 по 2020 год. Согласно данных ИФНС за исследуемый период очень сильно увеличилось количество камеральных проверок, но при этом снизилась их результативность. Это объективное явление, поскольку ранее камеральные проверки проводились только по вызывающим подозрения налоговым декларациям, а на сегодняшний день проводится сплошная проверка деклараций. По выездным проверкам обратная картина, количество проверок снижается, но увеличивается результативность и доначисление налогов.Так же в данной работе были рассмотрены проблемы реализации налогового контроля в РФ и проведения выездных и камеральных налоговых проверок. Основной проблемой является не доработка законодательства, регламентирующее процедуры налогового контроля, кроме того все исторически сложившиеся процедуры налогового контроля имеют ретроспективный характер. Кроме того, проблемой является низкая налоговая грамотность налогоплательщиков и отсутствие квалифицированных кадров налоговых инспекций.В работе были высказаны предложения по совершенствованию налогового контроля. Все предложения основываются на проблемах, которые имеются у налогового контроля и заключаются в разработке законодательной базы и подробных инструкций по проведению налоговых проверок и других форм налогового контроляСписок источниковНалоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая – Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Принят Государственной Думой 19.07.2000. Одобрен Советом Федерации 26.07.2000 // СПС КонсультантПлюс http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 21.12.2021)Быкова Н.Н. Классификация форм и методов налогового контроля в российской федерации Журнал Карельский научный журнал 2017// https://cyberleninka.ru/article/n/klassifikatsiya-form-i-metodov-nalogovogo-kontrolya-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения 21.12.2021)Гюлумян, Л. А. Проблемы налогового контроля в отношении крупнейших налогоплательщиков / Л. А. Гюлумян. — Текст : непосредственный // Юридические науки: проблемы и перспективы : материалы IV Междунар. науч. конф. (г. Казань, май 2016 г.). — Казань : Бук, 2016. — С. 117-119. — URL: https://moluch.ru/conf/law/archive/181/10370/ (дата обращения: 21.12.2021)Официальный сайт налоговой службы. Данные по формам статистической налоговой отчётности. Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации 2-НК. https://www.nalog.ru/rn48/related_activities/statistics_and_analytics/forms/(дата обращения 21.12.2021)