Бухгалтерский учёт расчетов с бюджетом

Бухгалтер не является сотрудником компании, а выступает специалистом консалтинговой фирмы, которая обслуживает компанию ООО «ЖБИ Инвест». С экономической точки зрения это более выгодный способ. Технически при таком подключении программного обеспечения вести бухгалтерский учет можно с любого компьютера, необходимо просто знать логин и пароль. Сдача налоговой отчетности производится через программу СБИС. Для обмена с банком установлена система банк-клиент. Весь бухгалтерский учет компания ведет по стандартному плану счетов.Компания ООО «ЖБИ Инвест» использует Общую систему налогообложения. ООО «ЖБИ Инвест» является плательщиком НДС, налога на прибыль, НДФЛ. Для расчетов с бюджетом ООО «ЖБИ Инвест» использует счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к данному счету открыты субсчета: 1-Расчеты по НДФЛ2-Расчеты по НДС4-Расчеты по налогу на прибыльУ ООО «ЖБИ Инвест» имеются наемные работники, поэтому компания выступает в качестве налогового агента по НДФЛ.Налогообложению подлежит вся сумма дохода, которую сотрудник получил за минусов доходов, которые не облагаются НДФЛ. Организации, являющиеся налоговыми агентами, должны исчислить, удержать и перечислить в бюджет с доходов сотрудников НДФЛ, сроки уплаты которого зависят от того, какой именно вид дохода выплачивается работнику (п. 3, п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ).Поскольку ООО «ЖБИ Инвест» отказалась пользоваться отдельной зарплатой программной то эти начисления производятся в таблицах Эксель и переносятся вручную. Налоговые регистры для учета НДФЛ в программе 1С: Предприятие 8.3 представлены в упрощенном виде, поэтому при формировании отчета 6-НДФЛ бухгалтер вручную просчитывает данные. Все расчеты заработной платы, отпускных, больничных листов делаются в таблицах Эксель, в этих же таблицах производится расчет НДФЛ. Автоматического контроля программы за начислением НДФЛ нет. Все начисления и перечисления НДФЛ производятся своевременно, задолженности по уплате НДФЛ у ООО «ЖБИ Инвест» нет.Бухгалтерские проводки формируются при заполнении документа Зарплата (ЗУП 2.5), пример проводок приведем в таблице 2.Таблица 2. Проводки по НДФЛ№Хозяйственная операцияСумма, руб.ПроводкаДтКт1Начислена заработная плата21000020702Удержан из заработной платы НДФЛ273007068-13Перечислена заработная плата на карты сотрудников18270070514Перечислен НДФЛ в бюджет2730068-151Поскольку ООО «ЖБИ Инвест» использует общий режим налогообложения, то компания является плательщиком НДС. Для расчетов по НДС используется счет68 и субсчет 2-Расчеты по НДС. Для учета, входящего НДС используется счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям», к этому счету открыты субсчета:3-НДС по приобретенным материалам4-НДС по приобретенным услугамПриведем примеры проводок по НДС в таблице 3Таблица 3. Проводки по НДС№Хозяйственная операцияСумма, руб.ПроводкаДтКт1Получен бетон от поставщика50000010602НДС входящий от поставщика бетона10000019-3603Произведена оплата поставщику за бетон60000060514На основании входящей счет фактуры заявлен вычет по НДС10000068-219-35Реализованы ЖБИ покупателю90000062906Выделен НДС с реализации ЖБИ1500009068-27Поступила оплата от покупателя за ЖБИ90000051628Перечислен НДС в бюджет5000068-251В своей хозяйственной деятельности ООО ЖБИ «Инвест» покупает и реализует материальные ценности, облагаемые НДС только по ставке 18%.Такая система документооборота позволяет бухгалтеру четко контролировать документопоток и своевременно предъявлять к вычету весь входящий НДС. Ежеквартально на основании книги покупок и книги продаж в программе 1С Предприятие формируется декларация по НДС. Разница между входящим и исходящим НДС подлежит уплате в бюджет. Все перечисления по НДС ООО «ЖБИ Инвест» производит своевременно, задолженности по НДС нет.Для расчетов по налогу на прибыль ООО «ЖБИ Инвест» использует счет 68 и субсчет 4 «Расчеты по налогу на прибыль». Данный налог начисляется в программе 1С Предприятие автоматически документом закрытие месяца. Это регламентная операция автоматически стает налог на основании внесенных первичных документов, автоматически формируется себестоимость. ООО «ЖБИ Инвест» формирует налогооблагаемую прибыль по отгрузке. У компании нет амортизируемого имущества, не создаются резервы для сомнительных долгов и резервы для оплаты отпусков, поэтому все расходы по бухгалтерскому и налоговому учету у ООО «ЖБИ Инвест» одинаковые поэтому компания не применяет нормы ПБУ18/2, но в учетной политике компании такое за закреплено. Приведем примеры проводок по налогу на прибыль в таблице 4Таблица 4.Проводки по налогу на прибыль№Хозяйственная операцияСумма, руб.ПроводкаДтКт1Начислен налог на прибыль1000009968-42Перечислен налог на прибыль в РБ8500068-4513Перечислен налог на прибыль в ФБ1500068-451По итогам квартала с учетом авансовых платежей произведенных за квартал подсчитывается сумма по налогу на прибыль к доплате и перечислится в бюджет. Этот налог так же перечисляется своевременно.На балансе ООО «ЖБИ Инвест» нет транспорта, поэтому обязанности уплачивать транспортный налог не возникает. Так же у компании нет имущества, которое облагается налогом на имущество, а с 2021 года основных средств у компании на балансе совсем нет.У ООО «ЖБИ Инвест» нет просроченной задолженности по налогам. Это достигается правильно организованной системой документооборота, которая позволяет своевременно получать все документы, так же используются современные способы ведения документооборота в виде электронного документооборота. Это в целом упрощает ведение бухгалтерского учета. Но при этом бухгалтер компании ежеквартально запрашивает в ИФНС сверку перед сдачей квартальной отчетности.У системы СБИС есть 3 модуля, которые позволяют оперативно производить сверки с ИФНС:-сверка НДС;-сверка НДФЛ;-сверка с бюджетом.Модули сверка НДС и сверка НДФЛ платные, а модуль сверка с бюджетом существует в базовой комплектации системы.В модуль сверка НДС загружается декларация по НДС вместе с книгами покупок и продаж и модуль в автоматическом порядке проверяет корректность заполнения первичных документов (счетов-фактур) и сверяет их по реквизитам с контрагентами, если у контрагента есть расхождения по какому-то документу, то система оповестит об этом и можно будет связаться с контрагентом до сдачи отчетности в ИФНС и исправить ошибки.В модуль сверка НДФЛ загружается декларация 6-НДФЛ. Сначала необходимо сформировать, отправить и получить ответ на выписку операций по расчетам с бюджетом (модуль сверка с бюджетом), после этого загружается декларация. Через некоторое время придет ответ и можно посмотреть по каждому человеку корректно ли начислен НДФЛ. Особенно важно запустить такую сверку перед сдачей отчетности по итогам года, когда вместе с отчетом 6-НДФЛ загружаются справки по людям.Базовая сверка с бюджетом так же запрашивается бухгалтером ежеквартально, она позволяет отследить все ли платежи по налогам отправлены на корректные КБК, нет ли сумм, которые не зачислены на лицевой счет компании, корректно ли разнесены начисления налогов и нет ли двойных начислений.Все эти сверки в обязательном порядке проводятся в рамках ежегодной инвентаризации расчетов перед составлением годового бухгалтерского баланса. В программе 1С создается документ инвентаризации расчетов и по каждому контрагенту делается сверка. У ООО «ЖБИ Инвест» не большое количество контрагентов и по ним бухгалтер ежеквартально обменивается сверками через систему СБИС, поэтому все остатки по счетам расчетов подтверждены актами сверок. Так же по расчетам с бюджетом тоже вся задолженность подтверждена сверками с бюджетом.Таким образом можно отметить, что система контроля в компании организована на очень высоком уровне. Единственным минусом является то, что в компании нет регламентирующих документов, согласно которых проводятся процедуры внутреннего контроля и при смене бухгалтера этот процесс может быть нарушен.