Налоговая система России: сущность, характеристика, проблемы

С таким грузом проблем российская налоговая система подошла к концу 2020 г. года.Учитывая усилившуюся нестабильность налоговой системы, процесс повышения налоговой нагрузки с 2021 года противоречит ранее озвученным принципам налоговой стабильности и делают налоговую политику еще более непредсказуемой.Исходя из последних новостных сводок, за последние несколько месяцев в налоговой политике наметился своего рода «разворот». Так, в кризисном Iквартале были приняты налоговые послабления для поддержки бизнса в условиях санкций [3]:1. Отмена повышенной налоговой пени для фирм. С 9 марта 2022 года и до конца 2023 г. для организаций действует такая же ставка пени за просрочку уплаты налогов, как для физических лиц – 1/300 ставки ЦБ, независимо от количества дней просрочки. Напомню, что раньше для компаний начиная с 31 дня просрочки действовали повышенные пени – 1/150 ставки ЦБ.2. НДС 0% для гостиничных услуг. С июля 2022 г. и по второй квартал 2027 г. гостиницы и иные места отдыха могут применять по своим услугам ставку НДС 0%. Входной налог гостиницы будут возмещать из бюджета. Чтобы подтвердить право на льготную ставку, нужно будет сдавать в налоговую отчет о доходах от оказания гостиничных услуг.Также нулевая ставка по НДС доступна арендодателям гостиниц и иных мест отдыха, а также арендаторам, если они оказывают гостиничные услуги. Необходимые условия: – гостиница должна быть в реестре объектов туриндустрии. Порядок его ведения предстоит утвердить правительству.– объект должен быть введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) в 2022 году.Нулевая ставка применяется 20 кварталов подряд (пять лет) считая с квартала, когда объект был введен в эксплуатацию, в том числе после реконструкции.2. Ускоренное возмещение НДС из бюджета для всех. В 2022 и 2023 годах все плательщики НДС смогут возместить налог из бюджета в заявительном порядке, то есть авансом. Им не понадобится для этого банковская гарантия или поручительство. Сумма НДС, заявленная к возмещению, не должна превышать сумму уплаченных налогов и сборов за предыдущий календарный год. На разницу свыше нужна банковская гарантия.Для возмещения НДС вместе с декларацией надо подать заявление о применении заявительного порядка.Ускоренно возместить НДС не смогут плательщики, которые находятся в стадии ликвидации или банкротства либо подозреваются в неверном исчислении НДС.3. Нулевой налог на прибыль для ИТ-сферы. Для ИТ-компаний на 2022–2024 годы официально устанавливается ставка 0% по налогу на прибыль. Условия ее применения такие же, как были для пониженной ставки 3%: госаккредитация, доля доходов от продажи и сопровождения ПО не меньше 90%, численность работников – минимум 7 человек. То есть если ИТ-компания платила налог на прибыль 3%, то теперь она вообще не будет его платить. Но налоговую декларацию все равно сдавать надо.4. Переход на ежемесячные авансы по налогу на прибыль с любого месяца. Организации, которые в первом квартале 2022 г. вносили ежемесячные платежи по налогу на прибыль с окончательным расчетом по итогам квартала, могут перейти на уплату ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли с любого месяца этого года.Такой порядок надо прописать в налоговой учетной политике компании и сообщить в ИФНС до 20-го числа месяца, начиная с которого будут вноситься «фактические» платежи. Те, кто хочет перечислить такой платеж уже за январь – март, должны уведомить налоговую инспекцию до 15 апреля. Однако декларации по прибыли тоже придется сдавать каждый месяц.А еще Правительство продлило на месяц срок уплаты третьего авансового платежа по налогу на прибыль за первый квартал 2022 года. Вместо 28 марта его нужно заплатить до 28 апреля включительно. Это позволит организациям скорректировать сумму платежа с учетом реальных итогов работы за первый квартал и тем самым не отвлекать лишние деньги из оборота.ФНС разъяснила, что перенос срока уплаты ежемесячного авансового платежа не повлияет на порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за первый квартал этого года. 5. Специальный порядок для учета курсовых разниц. В течение 2022–2024 гг. по обязательствам и требованиям в иностранной валюте положительные курсовые разницы возникают и отражаются в налоговых доходах только на дату погашения или исполнения. Считать их на последнее число каждого месяца не надо.Для отрицательных курсовых разниц это правило будет работать только в 2023 и 2024 годах. В 2022 г. они возникают и учитываются по-старому: на последнее число месяца или на дату погашения либо исполнения в зависимости от того, что произошло раньше. 6. Отмена НДФЛ с материальной выгоды. В 2021–2023 годах освобождается от НДФЛ любая материальная выгода. Чаще всего такая выгода возникает от экономии на процентах по беспроцентным или низкопроцентым –меньше 2/3 ключевой ставки – займам, выданным работникам или взаимозависимым лицам.То есть тем, кто выдает такие займы, не нужно больше считать и удерживать НДФЛ с матвыгоды. Налог, удержанный в 2021 году и в начале 2022 года, надо вернуть заемщикам.7. Налоговые каникулы для ИП – до 2024 года включительно. До 1 января 2025 года продлили возможность для регионов устанавливать ставку 0% для впервые зарегистрированных ИП, применяющих УСН или ПСН. Напомню, что новый ИП может рассчитывать на налоговые каникулы, только если работает в производственной, социальной, научной сфере или оказывает бытовые услуги населению либо гостиничные услуги.8. Заморозка кадастровой стоимости для расчета налогов. Если у недвижимости или земельного участка из-за текущей экономической ситуации с 2023 года повысится кадастровая стоимость, то для расчета налога на имущество организаций и земельного налога возьмут кадастровую стоимость объекта по состоянию на 1 января 2022 года. Исключение – стоимость недвижимости или земли выросла из-за изменения характеристик, к примеру поменялось назначение земельного участка.Цены импорта и экспорта нефти, черных и цветных металлов, драгоценных металлов и камней, а также удобрений теперь контролируются ФНС при годовом доходе от 120 млн рублей вместо 60 млн. Сделки, где хотя бы одна из сторон применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, не считаются контролируемыми, если доходы и расходы по этим сделкам признают в 2022–2024 годах. При этом дата заключения договора не важна.Если компания не заплатит налог на прибыль по контролируемой сделке, условия по которой не сопоставимы с рыночными, ее не станут штрафовать. Но для этого нужно, чтобы доходы и/или расходы по налогу возникли в период с 1 января 2022 по 31 декабря 2023 года.За март 2022 года в России вступили в силу уже несколько нормативных актов, разработанных для поддержки граждан и бизнеса в условиях санкций. Так, запретили плановые проверки ККТ и снова ввели кредитные каникулы для малого бизнеса. Тот факт, что рост налоговой нагрузки может стать серьезным негативным препятствием для восстановления такой необходимой деловой активности, в также инвестиционной. В связи с изменениями в налоговой политике интерес иностранных инвесторов может снизиться к российской экономике или вовсе пропасть, что оставит огромный след на многих сферах.Таким образом, в настоящий момент налоговая политика опирается на том факте, что во время экономического спада изъятие чего-либо в одной отрасли, приведет к упадку в другой, что не может не отразиться на становлении экономики.ЗАКЛЮЧЕНИЕДля любого государства крайне важно иметь эффективную налоговую систему. Налоговая система на каждом историческом этапе развития страны настраивается на потребности государства, по её строению можно сделать вывод о социально-экономической ситуации в стране. Само понятие налога является не только экономическим, но и правовым и социальным, жёстко привязанным к понятию государства. Социальная сущность заключается в отражении в налоге общественных отношений, складывающихся у государства с юридическими и физическими лицами, из которой уже вытекает экономическая сущность, которая проявляется в том, что государство производит определённое перераспределение благ в процессе выполнения своих функций. Правовая же сущность наиболее изменчива и включает в себя всё, что связано с внешними признаками налога, их конкретными видами.Эффективность налоговой системы можно определять по реализации задач, на которые направляются средства, изъятые из налогов и по величине их отрицательного эффекта на экономику, который выражается через «потери мёртвого груза». Для определения эффективности нужно уделить внимание коэффициентам экономической эффективности и экономического эффекта. Общая эффективность налогового процесса детерминируется общими налоговыми поступлениями в бюджет с учётом затрат, связанных со сбором налогов. Внутриотраслевая эффективность определяется также через соотношение приращения полученного экономического результата к понесённым затратам.Показатели налоговой эффективности подразделяются на налоговые, характеризующие технические качества налоговой системы и социально-экономические, которые отражают влияние налогов на производство и социальную сферу. Можно выделить следующие составляющие налоговой эффективности:– коэффициент изъятия добавленной и вновь созданной стоимости;– ставки налогов и уровень налогообложения по отраслям и сферам деятельности в сопоставлении с оптимальными пределами налогообложения;– изъятие прибыли в виде налогов и сравнительная динамика инвестиций на предприятиях, покрытие других нужд из их доходов в сопоставлении с динамикой развития производств;– коэффициент возвратности налоговых платежей (льготы, дотации)– количественные и качественные параметры налогового регулирования.Главным недостатком Российской налоговой системы являетсянесвязность системы налогов, развития экономики, а также деятельности предприятий. У граждан нашей страны имеется стимул заработать меньше, чтобы не выплачивать высокие налоги. Данное явление сильно затормаживает развитие торговли и экономики в целом, снижает конкуренцию. Поэтому среди всех предложений, связанных с реформированием налоговой системы России особое место занимает вопрос о введении прогрессивной налоговой ставки. Такая заинтересованность в более справедливом распределении связана с конъюнктурой экономики России, а именно, с проблемой работающих бедных: около 27% работников в стране получают от медианной заработной платы. Системе налогов необходимо помогать производству, предпринимательству, а также стимулировать его и подталкивать к развитию. В России сейчас налоговые выплаты возрастают с увеличением цен. Продавцы при росте налогов повышают цену на эквивалентную сумму налога, для того чтобы не почувствовать силу налогового бремени. То есть данные лица перекладывают свои выплаты на потребителя, а сами получают такие же выплаты. Но существуют такие продукты, которые люди всегда будут покупать, не смотря на рост цен. Данные товары имеют особые выплаты, налог, который косвенно выплачивает сам потребитель. Налоговая система России может быть построена таким образом, чтобы в период экономического подъема без изменения ставок увеличивалась бы налоговая нагрузка и величина налоговых поступлений. В период спада, налоговая нагрузка и объем налоговых выплат должны заметно уменьшаться.Налоговая система, которая сформировалась в России имеет ряд своих особенностей и недостатков. Нельзя не отметить высокий уровень скрытого налогообложения, что на фоне тенденции к общему повышению уровня налогов может стать серьёзной проблемой в будущем. Возможность перехода к более справедливой, но менее эффективной прогрессивной налоговой ставке не является однозначно плохим или хорошим вариантом для системы налогообложения, при введении минимального дохода, который не облагался бы налогом и введении общей ставки для остальных уровней можно было бы достичь решения некоторых проблем текущей системы, а именно, повышение доходов бедных слоёв населения и падения эффективной ставки налогообложения.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВНалоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 26.03.2022) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 26.03.2022) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/Актуальные проблемы налоговой системы в РФ 2020-2021 / О. В. Шилова, Г. Т. Карапетян, Э. Д. Ключникова, Е. А. Баташева // Современная наука и молодые учёные : сборник статей V Международной научно-практической конференции, Пенза, 10 января 2021 года. – Пенза: «Наука и Просвещение» (ИП Гуляев Г.Ю.), 2021. – С. 59-61. Алиева, Ф. Н. Совершенствование налоговой системы РФ на современном этапе / Ф. Н. Алиева // Актуальные проблемы науки и образования в условиях современных вызовов : Сборник материалов VIII Международной научно-практической конференции, Москва, 22 февраля 2022 года / Редколлегия: Л.К. Гуриева [и др.]. – Москва: Общество с ограниченной ответственностью «ИРОК», ИП Овчинников Михаил Артурович (Типография Алеф), 2022. – С. 305-310. Андронова, О. А. Налоговая нагрузка и система налогообложения в странах мира: динамика и реформы / О. А. Андронова, О. И. Изряднова, М. В. Казакова // Экономические отношения. – 2020. – Т. 10. – № 3. – С. 629-648. Аристархова, М. К. Взаимосвязи структурных составляющих налоговой системы / М. К. Аристархова, М. С. Зуева, О. К. Зуева // Совершенствование налогового администрирования : Материалы VI Республиканской научно-практической конференции, Уфа, 23 декабря 2021 года. – Уфа: Уфимский государственный авиационный технический университет, 2022. – С. 9-16. Брянцева, Т. А. Проблемы функционирования современной налоговой системы Российской Федерации / Т. А. Брянцева, Е. А. Никитина // Белгородский экономический вестник. – 2022. – № 1(105). – С. 73-77. Карапетян, Г. Т. Современные проблемы налоговой системы Российской Федерации / Г. Т. Карапетян, Э. Д. Ключникова // Научные исследования высшей школы : Сборник статей VII Международной научно-практической конференции, Пенза, 27 января 2022 года. – Пенза: Наука и Просвещение (ИП Гуляев Г.Ю.), 2022. – С. 37-40. Магомедова, М. Г. Проблемы собираемости налогов в РФ на современном этапе / М. Г. Магомедова // Актуальные проблемы общества, экономики и права в контексте глобальных вызовов : Сборник материалов VIII Международной научно-практической конференции, Москва, 02 марта 2022 года / Редколлегия: Л.К. Гуриева [и др.]. – Москва: Общество с ограниченной ответственностью "ИРОК", ИП Овчинников Михаил Артурович (Типография Алеф), 2022. – С. 245-249. Налоги и налогообложение : Учебник / Л. Я. Маршавина, Л. А. Чайковская, С. П. Колчин [и др.]. – 2-е изд.. – Москва : Издательство Юрайт, 2022. – 510 с.Об Основных направлениях налоговой политики на 2022 год и на период 2023-2024 годов / Л. И. Гончаренко, Ю. В. Малкова, Л. В. Полежарова [и др.] // Экономика. Налоги. Право. – 2022. – Т. 15. – № 1. – С. 23-34. Пирова, М. З. Совершенствование налоговой политики в новых экономических условиях / М. З. Пирова // Актуальные проблемы общества, экономики и права в контексте глобальных вызовов : Сборник материалов VIII Международной научно-практической конференции, Москва, 02 марта 2022 года / Редколлегия: Л.К. Гуриева [и др.]. – Москва: Общество с ограниченной ответственностью "ИРОК", ИП Овчинников Михаил Артурович (Типография Алеф), 2022. – С. 284-289. Рарова, Е. С. Эффективность налогообложения в Российской Федерации / Е. С. Рарова // Трибуна ученого. – 2022. – № 1. – С. 227-231. Рассадин, Б. И. Консолидированный бюджет России: источники доходной части / Б. И. Рассадин // Сервис plus. – 2021. – Т. 15. – № 1. – С. 67-79. Рочева, Е. А. Реализация налоговой политики в условиях пандемии COVID-19 / Е. А. Рочева // Вестник ИЭАУ. – 2022. – № 34. – С. 9. Самсонов, Е. А. Оценка налоговой эффективности в Российской Федерации / Е. А. Самсонов, Е. А. Гудков // Актуальные вопросы современной экономики. – 2021. – № 3. – С. 309-314. Сидоров, Ю. В. Организация и проведение налоговой политики налоговым органом в постпандемийный период в РФ / Ю. В. Сидоров, П. В. Бочков, Е. А. Блинова // InternationalLawJournal. – 2022. – Т. 5. – № 1. – С. 54-58. Таймасханова, Д. А. Проблемы и тенденции налоговой политики на современном этапе / Д. А. Таймасханова // Актуальные проблемы науки и образования в условиях современных вызовов : Сборник материалов VIII Международной научно-практической конференции, Москва, 22 февраля 2022 года / Редколлегия: Л.К. Гуриева [и др.]. – Москва: Общество с ограниченной ответственностью "ИРОК", ИП Овчинников Михаил Артурович (Типография Алеф), 2022. – С. 166-169. Эминова, А. М. Пути повышения налоговых доходов в РФ / А. М. Эминова // Актуальные проблемы общества, экономики и права в контексте глобальных вызовов : Сборник материалов VIII Международной научно-практической конференции, Москва, 02 марта 2022 года / Редколлегия: Л.К. Гуриева [и др.]. – Москва: Общество с ограниченной ответственностью "ИРОК", ИП Овчинников Михаил Артурович (Типография Алеф), 2022. – С. 250-256. – EDN PXPLIT.