Налоговый контроль и виды налоговых проверок

Таблица 4 - Динамика доходов РФ № п/пНаименование20142015201620172018201920201Доходы, всего14496,913659,213 460,015 088,919 454,420 188,818 719,11.1.Нефтегазовые доходы7 433,85 862,74 844,05 971,99 017,87 924,35 235,21.2.Ненефтегазовые доходы7 063,17 796,68 616,09 117,010 436,612 264,513 483,81.2.1.Связанные с внутренним производством3 113,63 467,63 780,64 741,95 430,96 389,66 260,31.2.1.1.НДС (внутренний)2 181,42 448,32 657,43 069,93 574,64 257,84 268,61.2.1.2.Акцизы520,8527,9632,2909,6860,7946,7900,31.2.1.3.Налог на прибыль411,3491,4491,0762,4995,51 185,01 091,41.2.2.Связанные с импортом2 474,32 404,42 539,62 728,63 211,53 644,53 748,81.2.2.1НДС на ввозимые товары1 750,21 785,21 913,62 067,22 442,12 837,42 933,51.2.2.2.Акцизы на ввозимые товары71,654,062,178,296,390,3102,11.2.2.3.Ввозные пошлины652,5565,2563,9583,2673,0716,9713,21.2.3.Прочие1 475,21 924,62 295,81 646,51 794,22 230,43 474,8Источник: составлено автором на основе данных Министерства Финансов РФАнализируя налоговые доходы в бюджет РФ, можно сказать, что налог на добавленную стоимость составляет 1/3 от общей суммы ненефтегазовых доходов государства. В 2018 году на долю НДС приходилось 32,94% всех доходов, в 2019 году - 32,80% и 29,85% в 2020году соответственно.Значительную часть налоговых доходов федерального бюджета поставляют поступления по НДС, в связи с этим, возникает необходимость в проведении усиленного налогового контроля в отношении исчисления и уплаты данного федерального налога. Осуществление налогового контроля по налогу на добавленную стоимость позволяет гарантировать собираемость платежей НДС государством. Благодаря наличию налогового контроля в совокупности с угрозой уголовного наказания, налогоплательщики будут не заинтересованы в представлении заведомо ложных сведений, занижения налоговой базы, поскольку данные нарушения налогового законодательства по НДС будут выявлены в ходе налогового администрирования, и на них будут наложены санкции (например, штрафы, доначисления). ЗаключениеФункционирование государства во многом зависит от налоговых поступлений, именно поэтому так важно, чтобы каждый налогоплательщик осознавал необходимость налоговых выплат. Однако надеяться на добропорядочное исполнение обязанности по уплате налоговых платежей не является целесообразным, поэтому налоговый контроль является важнейшим инструментом обеспечения налогообложения в полном объеме. Налоговый контроль представляет собой комплекс мер по проверке исполнения норм налогового законодательства РФ, цель которого выявление нарушений законодательства.Объектами налогового контроля являются движение денежных средств в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков.Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская и налоговая отчетность. Налоговые проверки являются одним из наиболее важных компонентов налогового контроля, осуществляемого в РФ, поскольку путем поступления налогов в бюджет формируется финансовая основа института государства. Налоговые проверки подразделяются на выездные (проводятся на территории налогоплательщика), камеральные (проводятся по месту нахождения налогового органа) и встречные. По итогам осуществленных камеральных проверок в 2021 году были начислены штрафные санкции в размере 1 410 423 руб., в результате выездных налоговых проверок было начислено штрафных санкций в размере 384 516 395 руб. Выездная налоговая проверка является наиболее действенным методом налогового контроля.Список использованных источниковНалоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая.– Федеральный законот 05.08.2000 № 117-ФЗ. Принят Государственной Думой19.07.2000. Одобрен Советом Федерации 26.07.2000 // Собрание законодательства РоссийскойФедерации.– 2000. –№32. – С. 3340.Ахметзянова, И. С. Роль НДС в формировании доходной части федерального бюджета / И. С. Ахметзянова, Л. Н. Краснова. — Текст : непосредственный // Проблемы и перспективы экономики и управления : материалы V Междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2016 г.). — Санкт-Петербург : Свое издательство, 2016. — С. 20-23. Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2019. № 6. С. 41-45.Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы [Текст] // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2017. № 3. С. 57-61.Захарьин, В. Р. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебное пособие / В. Р. Захарьин. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2021. - 336 с. Мухина, Е.Р. Теоретические аспекты налогообложения: история, понятия, функции, принципы [Текст] //Apriori. Гуманитарные науки. — 2020. -№ 5.Налоги и налогообложение. Практикум [Электронный ресурс]: учебное пособие / Н. И. Яшина, М.Ю. Гинзбург, Л. А. Чеснокова, Е. А. Иванова. — Москва : РИОР : ИНФРА-М, 2020. — 118 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/product/1072123(дата обращения 28.05.2022)Налоги и налогообложение: учебник для среднего профессионального образования / Л. Я. Маршавина [и др.] ; под редакцией Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — 2-е изд. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 510 с. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник / [М. М. Шадурская, Е. А. Смородина, Т. В. Бакунова и др.] ; М-во науки и высш. образования Рос. Федерации, Урал.гос. экон. ун-т. — 2-е изд., перераб. и доп. — Екатеринбург : [Изд-во Урал.гос. экон. ун-та], 2019. — 216 с.Сидорова, Е. Ю. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебник / Е. Ю. Сидорова, Д. Ю. Бобошко. — Москва : ИНФРА-М, 2021. — 235 с. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1221162 (дата обращения 28.05.2022)