Классификация цифровых технологий, используемых в аудите

Важно, даже применяя самые передовые технологии в аудите, чтобы аудитор был квалифицирован и обучен применять данные технологии на практике. Для достижения высоких показателей деятельности и деловой репутации аудиторской фирмы необходимо гармонично сочетать передовые технологии и высококвалифицированные кадры. Обозначим важность применения аудиторами компьютерных технологий:Автоматизированный сбор данных и проведение аналитических процедур.Автоматизация расчетных процессовПрименение установленных шаблонов и вывод и на печатьПовышение эффективности проведения аудиторской проверки и по скорости и по качествуИсключения риска возникновения ошибокИнформационные технологии, применяемы в аудиторской деятельности автоматизируют все рутинные процедуры, которые аудиторы необходимо выполнить при проведении процедуры. Тем самым процесс аудиторского мероприятия значительно сокращается по времени, снижает вероятности возникновения ошибок и неточностей, увеличивая производительность труда компании и объем проводимых проверок. Что в свою очередь определяет ее прибыльность и успешность на рынке предоставления аудиторских услуг.С применением цифровых технологий, руководители аудиторских компаний могут быть уверенными, что сотрудники использует актуальную нормативную базу, соответствующую федеральным стандартам аудиторских мероприятий. Риски IT-технологий, используемых в аудитеВ условиях развитых информационных технологиях и внедрения их в хозяйственно-финансовую деятельность организаций путем использования специализированных программных продуктов, направленных на сбор и обработку данных, аудиторским компаниям важно иметь квалификацию и опыт работы в программах компьютеризованной обработки данных. Это важно при оценки рисков проведения аудиторских мероприятий.Аудиторский риск напрямую связан с качеством работы профессионального аудитора и от него зависит аудиторское мнение, выдаваемое аудитором по результатам проверки. Риски IT-технологий, используемых в аудите, контролируются стандартом аудиторской деятельности «Оценка риска и внутренний контроль».Перед началом аудиторской проверки, аудитор оценивает уровень риска. Оценка состоит в выявлении вероятности того, что в процессе проверки могут быть упущены искажения показателей бухгалтерской отчетности или даны неверные заключения по результатам проверки.Рассмотрим основные риски, которые периодически возникают в деятельности предприятий при ведении компьютеризованной деятельности, так как применение программных продуктов напрямую связана с возникновением определенных рисков, усложняя процесс проверки.Само по себе, понимание принципа ведения бухгалтерской сферы предприятия и организации внутреннего контроля, аудитор приобретает с опытом работы и постоянно увеличивается с процессом изучения документальной базы. Очень важно, чтобы аудитор был подкован в организации компьютеризованного процесса деятельности компании, знал основные бухгалтерские и статистические программы, которые используются организацией в процессе деятельности.Аудитор, перед началом аудиторских мероприятий, должен быть уверен в надежности и точности обработки компьютерных программ. Часто пользователями одной бухгалтерской программы является не одно физическое лицо, что может привести к возникновение следующих рисков:- отсутствие контроля за проведение операций по обработке первичной документации, их закрытием и составление текущей отчетности;- отсутствие контроля доступа к базам данных различных программ, возникновение несанкционированных пользователей системы;- хранения важной документации на электронных носителях и в облачных хранилищах;- отсутствие учета контроля пользования данными, не дающим определить пользователей и участников совершения хозяйственной операции в программном продукте;- отсутствие процесса архивации базы данных;Но наряду с отрицательными сторонами, есть и положительные стороны компьютеризованной деятельности предприятия.При правильном построении компьютеризованного учета, обеспечивается надежность сохранения информации. Правильно выстроенная система обработки данных позволяет выстроить процессы хозяйственной деятельности в автоматическом режиме. К примеру, если на предприятия выставлена система электронных паролей на ведение определенных документов и операций в системе, исключается риск внесения недостоверной информации в систему. Ввод данных может изменять несколько функций одновременно в условиях компьютерной обработки. Особенности системы значительно увеличивают влияние ошибки ввода на бухгалтерскую информацию. При этом неправильная сумма тратится не на один счет, как при ручной обработке данных, а на несколько счетов одновременно. Существенная проводка может быть произведена компьютерной системой самостоятельно, то есть без составления первичных документов без участия специалистов. Это может привести к несанкционированным записям и расчетам в бухгалтерском учете, которые трудно обнаружить из-за отсутствия специальных регистров или документов. Примером может служить автоматическое начисление процентов по долгам или кредитам покупателей. Базы данных могут храниться только в электронном виде, что увеличивает риск их потери из-за сбоя, заражения компьютерными вирусами и несанкционированного проникновения в информационные системы.Рассмотрим, в каких случаях возникают ошибки при использовании компьютера на предприятии:при подготовке исходных данных, при первом запуске системы;при передаче исходной информации из одной части программы в другую; при запросе информации для получения дополнительной информации об отдельных транзакциях; при настройке основных файлов, например, при запуске программы; при передаче исходной информации из одной части программы в другую;при запросе информации для получения дополнительной информации об отдельных транзакциях;при настройке основных файлов, при изменении (добавлении, удалении или изменении записей);при создании различных форм выходных отчетов или файлов; при исправлении текущих ошибок в данных, обнаруженных при внедрении процедур аудита;при использовании сотрудниками компании выходных данных и оборудования.Риск аудита больше зависит от качества внутреннего контроля, а именно от контроля процесса сбора данных, предотвращения формальных ошибок при работе с компьютерной системой обработки данных, контроля за соблюдением действующих правовых аспектов действующего законодательства РФ, взаимодействия между пользователями системы и службой информационной поддержки. Контроль качества должен основываться на соблюдении профессиональными сотрудниками аудиторской организации требований независимости, честности, объективности, конфиденциальности, а также на основе руководящих принципов, постоянного контроля и проверки выполненной работы, отвечающих необходимым требованиям к качеству.Рассмотрим факторы, которые могут увеличить или снизить риск аудита при компьютерной обработке данных в компании, которая подвергается аудиту.Факторы, повышающие риск аудита:децентрализация компьютерной системы обработки данных;географическое распространение компьютерной системы обработки данных;нет встроенных механизмов внутреннего контроля;нет никаких мер по ограничению несанкционированного доступа к компьютерной системе обработки данных.Факторы, снижающие риск экзамена:у компании есть лицензия на пакеты приложений, используемых для бухгалтерских программ;аудитор обладает проверенными инструментами тестирования надежности алгоритмов, реализованных в программных продуктах Клиента;наличие организационной системы внутреннего контроля используемого программного обеспечения;наличие централизованной информационной политики, определенной руководством проверяемой компании;внедрение единой системы обработки данных, используемой в различных подразделениях компании;разработка единого плана разработки компьютерной системы обработки данных.Поэтому риск аудитора является основным критерием при оценке качества его работы, основанным на его профессиональном мнении о состоянии дел в области бухгалтерского учета и формировании бухгалтерской отчетности.Риск аудитора изменяется в условиях, когда клиент использует специальное программное обеспечение для обработки бухгалтерской информации.Риск снижается, если: лицензированы применимые бухгалтерские программы;существует эффективная система контроля программного обеспечения; информационная политика компании определяется и реализуется ее руководством;все подразделения организации, ее дочерние и дочерние компании работают в единой кодовой среде и используют единое программное обеспечение;был сформирован долгосрочный план развития информационной системы субъекта экономики.Риск аудитора увеличивается, если:компьютеризированная среда децентрализована;существует географическое рассеяние компьютерных установок;недостаточные знания персонала в области бухгалтерского учета и / или в области прикладных информационных технологий обработки данных;внутреннийконтрользафункционированием информационной бухгалтерской среды компании недостаточен или отсутствует.Вывод следует следующий, аудиторский риск напрямую связан с качеством работы профессионального аудитора и от него зависит аудиторское мнение, выдаваемое аудитором по результатам проверки. Именно поэтому важно, чтобы работа аудиторской компании была построена на безопасной компьютеризованной платформе, с обязательной лицензией и профессиональным сопровождением. ЗаключениеОдной из наиболее насущных задач, которые в настоящее время аудиторы ставят перед разработчиками программного обеспечения, является автоматизация и стандартизация деятельности аудиторов на всех этапах аудита, от подготовки и планирования общего аудита до сбора, систематизации и оформления итоговых документов в соответствии с действующими стандартами.В то же время современная экономическая жизнь отличается большим количеством и сложностью финансовых операций, поэтому компьютерное тестирование числовых данных стало практически незаменимым для аудиторов, а при проведении аналитических процедур - практически незаменимым. Последние позволяют выявлять важные тенденции в деловой активности, выявлять необычные отклонения и дисбалансы показателей (если таковые имеются). Применение компьютерной обработки позволяет повысить надежность результатов и экономичность аудита (за счет сокращения времени аудита и затрат на рабочую силу).Это особенно важно, если аудиторы используют компьютерную технику компании. Если возникает проблема несовместимости аудиторских программ и компьютерной системы компании, аудиторам придется самостоятельно (или с привлечением внешних экспертов) организовать обработку подлежащей проверке бухгалтерской информации, что неудобно.Информационные технологии, применяемы в аудиторской деятельности автоматизируют все рутинные процедуры, которые аудиторы необходимо выполнить при проведении процедуры. Тем самым процесс аудиторского мероприятия значительно сокращается по времени, снижает вероятности возникновения ошибок и неточностей, увеличивая производительность труда компании и объем проводимых проверок. Что в свою очередь определяет ее прибыльность и успешность на рынке предоставления аудиторских услуг.При проведении аудита цель и основные элементы методологии аудита сохраняются в системе компьютерной обработки, но требования к задачам аудиторской деятельности изменяются и возникают новые задачи.В практике проектирования компьютерной информационной системы аудиторской деятельности используются два принципиально разных подхода к ее созданию: использование набора тестов (листов) и ориентация на первичную информацию клиента; в рамках второго подхода используются системы компьютеризации аудита поэтапно, а системы компьютеризации аудита - поэтапно; в рамках второго подхода используются системы компьютеризации аудита по этапам и системы компьютеризации аудита по этапам.сложные задачи созданы.ИИ AD используют современные технологии обработки информации (на местных рабочих местах, технологию файлового сервера, технологию клиент-сервер, полностью централизованную обработку), каждая из которых принимает свои собственные формы использования компьютеров, форму организации и управления информационной базой данных и интеграцию учетных данных для отчетности.Существует три этапа технологии работы аудитора в условиях KIS AD: этап подготовки, проведение аудита и заключительный этап.Методы тестирования, ориентированные на машину, используют методы тестирования системы КОДА, арифметической проверки, то есть независимого выборочного пересчета точности источников документов и бухгалтерской документации, а также методы проверки, основанные на программном анализе.В аудиторской деятельности используются офисные программы, справочные и юридические системы, бухгалтерские программы, программы финансового анализа и специальное программное обеспечение.С применением цифровых технологий, руководители аудиторских компаний могут быть уверенными, что сотрудники использует актуальную нормативную базу, соответствующую федеральным стандартам аудиторских мероприятий. Список использованных источниковПравило (стандарт) аудиторской деятельности «Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем». [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.referent.ru/1/41114.Суворова С. П., Парушина Н. В., Галкина Е. В. Международные стандарты аудита. Инфра-М, 2007. — 320 с. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://institutiones.com/general/1277-mezhdunarodnye-standarty-audita.html. 3.                 Макарова Л. М., Киселева Т. М. Автоматизация аудита как необходимость в современном мире. // Технические и естественные науки: проблемы, теория практика: межвуз. Сб. науч.тр.-Вып.8. — Саранск: Ковылк. Тип., 2011. C.89-93. Макарова Л. М., Леушина Е. В. Автоматизация аудиторской деятельности как инструмент повышения уровня качества услуг, предоставляемых в области аудита. // Молодой ученый. - 2014. - № 1. - С. 383-385. Москвина А. Е., Макарова Л. М. Особенности проведения аудита в условиях автоматизации. // Технические и естественные науки: проблемы, теория практика: межвуз. Сб. науч.тр.- Вып.8. — Саранск: Ковылк. Тип., 2011. С. 165–168.Корчагин Р.Н., Поленова Т.М., Сафонова Т.Е. Информационные системы в экономике. Методические рекомендации. - М.: РАГС, 2009Кулемина Ю.В. Информационные системы в экономике. Краткий курс. - М.: Окей-книга, 2009Михеева Е.В. Информационные технологии в профессиональной деятельности. - М.: Академия, 2008Подольский В.И. Компьютерные информационные системы в аудите. Учебник / ВФЭИ. - М., ЮНИТИ, 2007.Стандарты аудиторской деятельности. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Проведение аудита с помощью компьютеров»Федеральный закон от 27.07.2006 № 149-ФЗ (ред. от 01.05.2019) «Об информации, информационных технологиях и о защите информации».- Электронный ресурс - Консультант плюс. (дата обращения 30мая 2022 года).