Налог на доходы физических лиц

Рассмотрим такие случаи, наиболее часто возникающие на практике. Налогообложение ценных бумаг должно учитывать общий финансовый результат от приобретения, владения и реализации ценных бумаг, все связанные доходы и расходы налогоплательщика. Не возникает проблем с определением подоходного налога, если цена реализации ценной бумаги больше цены ее приобретения. Однако физическое лицо должно платить налог с купонного дохода по облигациям или с дивидендов по акциям, даже если оно получило убыток от реализации этих ценных бумаг. При налогообложении доходов от использования имущества (сдача в найм, аренду и т. п.) необходимо оценить чистый доход налогоплательщика как разницу между полученным доходом и расходами налогоплательщика, которые необходимо осуществить для получения этого дохода, в том числе суммами уплаченного налога за это имущество, коммунальными платежами, оплату услуг посредников и др. Введение подобных расходов, возможно, позволит вывести «из тени» часть таких доходов.При налогообложении доходов от продажи имущества необходимо учитывать инфляционную составляющую, поскольку между покупкой и продажей может пройти значительное время, существенно влияющее на оценку экономической выгоды физического лица. Например, если физическое лицо приобрело недвижимость за 10 млн., а реализовало ее через два года за 11 млн. рублей, то с точки зрения Налогового кодекса получило доход, облагаемый НДФЛ, в размере 1 млн. Однако если уровень инфляции составлял 5 % ежегодно, то сумма 11 млн., полученная при продаже, имеет меньшую покупательскую способность, чем 10 млн. в момент приобретения имущества и, следовательно, экономическая выгода для налогоплательщика отсутствует. Аналогичные рассуждения справедливы в отношении процентных доходов по вкладам в банках. С 2021 г. такие доходы не облагаются только в пределах 1 млн. рублей, умноженных на ставку рефинансирования. Планируемая «заморозка» налогообложения таких доходов на 2021— 2022 гг. не решает проблему того, что, хотя инфляция «съела» часть реальной стоимости денежных средств, находящихся на счете, государство может требовать уплатить дополнительно НДФЛ с убыточной для человека операции. Налоговый кодекс учитывает инфляцию в ряде случаев, например в коэффициентах-дефляторах, ежегодной индексации ставок акцизов, эти случаи связаны с увеличением суммы налога, но не с объективностью расчета налоговой базы. В настоящее время в условиях резкого разгона цен необходимость учета инфляционного фактора увеличивается.Исходя из выше сказанного, считаем, что система налогообложения доходов физических лиц нуждается в реформировании, которое должно быть направлено на: - повышение справедливости в обложении доходов, в частности, на применение мер по увеличению вычетов для населения с минимальными доходами; - упрощение системы исчисления подоходного налога; - устранение методов налогового регулирования, мешающих росту благосостояния населения страны; - содействие перераспределению доходов населения в пользу сбережений и инвестиций. Сейчас от государства требуется: -максимально возможное устранение резкой дифференциации доходов различных слоев населения;- поддержка социально незащищенных слоев населения; -обеспечение людей надлежащими услугами в сферах образования и здравоохранения, используя налоговые вычеты; -предупреждение назревающей социальной напряженности в обществе и т.д. Решить эти проблемы можно, используя в качестве инструмента НДФЛ, а именно необходимым считаем выполнение следующих условий: 1. Введение прогрессивной шкалы налогообложения, так как усиливается дифференциация доходов различных слоев населения. 2. Введение необлагаемого минимума, которая необходима для поддержания минимального жизненного уровня плательщика и его семьи. 3. Ежегодная индексация налоговых вычетов с учетом установленных прогнозных темпов инфляции. 4. Совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения, повышение эффективности деятельности органов налогового контроля. 5. Введение вычета на медицинские и образовательные услуги, так как снижение реальных доходов населения может повлиять на доступность услуг здравоохранения и образования.Совершенствование налога на доходы физических лиц – это сложный, многоэтапный процесс, включающий корректировку механизма нормативно-правового регулирования, экономико-математического аппарата исчисления налога на доходы физических лиц, методики формирования учетно-отчетной документации в коммерческой организации. Становление в Российской Федерации основ социально-ориентированной рыночной экономики будет затруднено без формирования налоговой системы, отвечающей на запросы основной части населения по реализации принципа социальной справедливости. Налоговые вычеты имеют достаточно выраженный потенциал развития в отношении их размеров, условий применения, сферы распространения. В соответствии с действующей практикой подоходного налогообложения применение основных налоговых вычетов по НДФЛ ограничено их предельной величиной, установленной законодательно.ЗаключениеТаким образом, налог на доходы физических лиц играет существенную роль в формировании налоговых доходов бюджета страны. Подоходный налог стабильно обеспечивает около 10% доходов консолидированного бюджета России. Налог на доходы физических лиц выполняет не только фискальную функцию, но также имеет высокий регулирующий потенциал. НДФЛ используется для реализации целей социальной политики государства. Одним из важнейших инструментов, обеспечивающих выполнение регулирующей функции НДФЛ, являются налоговые вычеты.Мы можем прийти к выводу, что налоговая система, в частности налогообложение физических лиц, далеко не совершенна и требует постоянной разработки нововведений с целью преодоления неравенства, обеспечения социальной справедливости, развития экономики государства, появления стимула населения к развитию и повышения уровня работоспособности в целом.Анализ поступлений НДФЛ в бюджет государства позволяет сделать вывод об уровне собираемости налогов, о проводимой бюджетной политике, результативности налоговой политики государства, а также о состоянии и перспективах развития экономики страны в целом. Для увеличения бюджетных поступлений НДФЛ следует совершенствовать налоговое и бюджетное законодательство, повышать уровень налоговой грамотности и дисциплины налогоплательщиков. Кроме этого, существуют факторы, влияющие на потенциал НДФЛ. В частности, речь идет об усугублении социального неравенства, вызванного применением пропорциональной ставки, не отвечающей принципу справедливости налогообложения. Пересмотр данного аспекта налогообложения доходов физических лиц позволит снизить уровень налоговой нагрузки на налогоплательщиков с низкими доходами, тем самым сократить социальную напряженность в обществе и повысить доходную базу бюджетной системы страны. Для развития же социально-ориентированной экономики необходимо дальнейшее совершенствование налогообложения доходов физических лиц, постепенный переход к введению прогрессивной шкалы налогообложения доходов и изменение подходов государства к определению величины необлагаемого налогом минимума. Наше государство должно выстроить такую систему распределительных отношений, при которой стабильный экономический рост сопровождается повышением благосостояния всего населения страны.Список использованной литературыНалоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.05.2022)// http://www.consultant.ru/Акимова Н.Р. НДФЛ. Порядок предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов // Налоговая политика и практика. – 2018. – № 7. – С. 69-72. –Бисчекова Ф.Р., Афаунова А.А. Проблемы и пути совершенствования налогообложения физических лиц // Вектор экономики. – 2021. - №8 (62). – с. 9Галухин А.В. К вопросу о налоговом поведении и повышении налоговой культуры налогоплательщиков // Социальное пространство. – 2019. – № 1(18). – с. 5Гусева Е.С. Сравнительный анализ налоговой системы России и зарубежных стран // Modernscience- 2021. - №10-2. – с. 45-49Дмитриенко Е.А., Избасарова Б.Т. Налог на доходы физических лиц // Актуальные вопросы современной экономики. – 2021. - №9. – с. 88-91Додонова К.В., Кириллов А.А. Современное состояние налоговой системы Российской Федерации // Форум молодых ученых. – 2021. – №11 (63). – с. 127-130Зиятдинов А.Ф., Ваславская И.Ю., Кошкина И.А., Зиятдинов Т.А. Совершенствование методов определения налоговой базы по НДФЛ // Бизнес. Образование. Право. – 2022. - №2 (59). – с. 46-50Зотиков Н.З. Государственная налоговая политика в условиях угроз национальной безопасности // Вестник Сургутского государственного университета. – 2021. - №1 (31). – с. 26-35Калинская М.В., Дрова М.А., Заремук А.А. Налоговая система Российской Федерации в сравнении с налоговыми системами зарубежных стран // Вестник академии знаний. – 2021. - №6(47). – с. 414-417Кожан Н. В., Махова А. В. Анализ действующего налога на доходы физических лиц // Инновационная наука. 2016. № 4-1. С. 183—188Мамчуева З.И. Налоговая система как элемент фискальной политики // экономика и бизнес: теория и практика. – 2021. - №12-2 (82). – с. 96-98Насонова Н.А., Самоилова Т.Д. Эффективная налоговая система: настоящее и будущее // Вестник Тульского филиала финуниверситета. – 2021. - №1. – с. 73-74Папалашев А.А. Налог на доходы физических лиц // Инновационная наука. – 2021. - №3. – с. 75-77Смирнова Е.Е. Доходы физических лиц в Российской Федерации: налогообложение и налоговый контроль / монография /Е.Е.Смирнова. – М.: ИздвоМоск. гуманит. ун-та, 2019. – 199 с.Смолина В.А., Скалькина А.Р. Выявление проблем налоговой культуры Российской Федерации и пути их решения // Известия института систем управления СГЭУ. – 2019. - №2 (20). – с. 108-110Туголукова В. А. Является ли механизм сбора налога на доход физических лиц справедливым? // Бизнес. Образование. Право. 2019. № 2. С. 318—321Утенкова А.К., Харитонова Ю.Н. Сущность и экономическое содержание налога на доходы физических лиц // Инновации. Наука. Образование. – 2021. - №25. – с. 1116-1120Фалиштяну А.В., Дементеева Н.А., Артеменко Г.А. Совершенствование налогообложения физических лиц // Бизнес. Образование.право. – 2021. - №4 (57). – с. 227-231Статическая налоговая отчетность ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/svod/1_ nm/1nm010122reg.zip