Учёт и анализ финансовых результатов на примере ООО «Красная звезда» Благовещенского района

ПоказательДанные за периодОтклонение2020г.2021г.+/-%Выручка от реализации тыс. руб.402 797323 950-78 847-19,57Себестоимость продукции, тыс. руб.339 297231 844-107 453-31,67Коммерческие расходы, тыс. руб.32 1347 577-24 557-76,42Прибыль от продаж, тыс. руб.31 36684 52953 163169,49Доля себестоимости в выручке, %84,2471,57-13хДоля коммерческих расходов в выручке, %7,982,34-6хВлияние этих факторов оцениваются следующим образом:Фактор «Выручка от реализации»:где – изменения величины прибыли от продаж за счет изменения выручки, тыс. руб.;Вр1, Вр0 – выручка в отчетном и базисном периоде, тыс. руб.;Прот продаж 0 – прибыль от продаж в базисном периоде, тыс. руб.Фактор «Себестоимость продукции»:где – изменение величины прибыли от продаж за счет изменения себестоимости, тыс. руб.;С0 – доля себестоимости в выручке в базисном году, %;С1 – доля себестоимости в выручке в отчетном году, %;Фактор «Коммерческие расходы»:где – изменение величины прибыли от продаж за счетизменения коммерческих расходов, тыс. руб.;КР0 – доля коммерческих расходов в выручке в базисном году, %;КР1 – доля коммерческих расходов в выручке в отчетном году, %;Для наглядности влияние всех факторов на изменение прибыли от продаж представлено в таблице 12.Таблица 12 – Влияние факторов на изменение прибыли от продаж в 2021г. по сравнению с 2020 г.ФакторРазмер влияния, тыс. руб.Доля влияния, %Изменение выручки от реализации-6139,85-11,55Изменение себестоимости41036,0477,19Изменение коммерческих расходов18266,8134,36Итого53163,00100Из таблицы 13 видно, что в 2021 году за счет увеличения выручки от реализации, прибыль от продаж снизилась на 11,55%. Снижение доли себестоимости в структуре выручки оказало положительное влияние на прибыль от продаж, фактически увеличив ее. Снижение доли коммерческих расходов в структуре выручки положительно повлияло на прибыль от продаж. На рисунке 17 приведена динамика влияния факторов. Рисунок 17 – Динамика показателя влияния факторов ООО «Красная Звезда» за 2019 – 2021 гг., п.п.Следует отметить, что из всех факторов, негативный эффект на прибыль от продаж оказывает увеличение себестоимости продукции.Анализ рентабельности предприятияДалее проведем коэффициентный анализ отчета о финансовых результатах, который выражается в расчете коэффициентов рентабельности по данным показателям отчета о финансовых результатах. Расчет показателей рентабельности ООО «Красная Звезда» за анализируемый период представлен в таблице 13.Таблица 13 – Расчет и анализ показателей рентабельности за 2019-2021 гг. ООО «Красная Звезда»ПоказательДанные за годАбсолютное Темп прироста, %отклонение, +/-2019202020212020/20192021/20202020/20192021/2020Выручка454 435402 797323 950-51 638-78 847-11,36-19,57Себестоимость продаж399 631339 297231 844-60 334-107 453-15,10-31,67Валовая прибыль (убыток)54 80463 50092 1068 69628 60615,8745,05Прибыль (убыток) от продаж35 91731 36684 529-4 55153 163-12,67169,49Прибыль (убыток) до налогообложения31 45333 42943 0281 9769 5996,2828,71Чистая прибыль (убыток)31 45333 42943 0281 9769 5996,2828,71Общая рентабельность87,9484,2471,57-3,70-12,67 х хРентабельность по валовой прибыли12,0615,7628,433,7012,67 х хРентабельность по прибыли от продаж7,907,7926,09-0,1218,31 х хРентабельность по прибыли до налогообложения6,928,3013,281,384,98 х хРентабельность по чистой прибыли6,928,3013,281,384,98 х х Анализируя показатели таблицу 4 можно сделать вывод, что в 2019 году каждый рубль, вложенный предприятием в производство, приносит 6,92% чистой прибыли. В 2020 году данный показатель вырос до 8,3 %, и2021 году продолжил свой рост до значения13,28 %. На рисунке 18 приведена динамика рентабельности по чистой прибыли. Рисунок 18 – Динамика показателя рентабельности по чистой прибыли ООО «Красная Звезда» за 2019 – 2021 гг., п.пФинансовая отдача от валовой прибыли предприятия на протяжении всего анализируемого периода была положительная, однако так же имела тенденцию к снижению. В 2020 году рентабельность от валовой прибыли увеличилась на 3,7% по сравнению с 2019 годом и выросла в 2021 году на 12,67% по сравнению с 2020 годом. На рисунке 19 приведена динамика рентабельности от валовой прибыли. Рисунок 19 – Динамика показателя рентабельности от валовой прибыли ООО «Красная Звезда» за 2019 – 2021 гг., п.п.В 2019 году с рубля продаж приходилось 7,9 % прибыли от продаж. В 2020 году рентабельность продаж уменьшилась до 7,79 %, в 2021 году данный показатель снова выросла до 26,09 и принёсприбыль от продаж. На рисунке 20 приведена динамика рентабельности продаж. Рисунок 20 – Динамика показателя рентабельности продаж ООО «Красная Звезда» за 2019 – 2021 гг., п.пОбщая рентабельность в 2020 году снизилась на 3,7% по сравнению с 2019 годом и в 2021 году на 12,67% по сравнению с 2020 годом. На рисунке 21 приведена динамика общей рентабельности. Рисунок 21 – Динамика показателя общей рентабельности ООО «Красная Звезда» за 2019 – 2021 гг., п.п.В целом исходя из анализа можно сделать вывод о том, что в 2021 году ООО «Красная Звезда» более эффективно распоряжалось своим имуществом, нежели в 2020 году.3.4 Факторный анализ рентабельностиДанные для проведения факторного анализа рентабельности продаж представлены таблице 14.Таблица 14 – Данные для проведения факторного анализа рентабельности продаж ООО «Красная Звезда» за 2021 г.ПоказательДанные за периодОтклонение2020 г.2021г.+/-%Выручка от реализации, тыс. руб.402 797323 950-78 847-19,57Себестоимость продукции, тыс. руб.339 297231 844-107 453-31,67Коммерческие расходы тыс. руб.32 1347 577-24 557-76,42Прибыль от продаж, тыс. руб.31 36684 52953 163169,49Рентабельность продаж, %7,7926,0918,31хРассмотрим влияние факторов на рентабельность продаж 2021 г.Фактор «Выручка от реализации»:где ВР1 – выручка отчетного года, тыс. руб.;СС0 – себестоимость базового года, тыс. руб.;КР0- коммерческие расходы базового года, тыс. руб.;Рпродаж баз. –рентабельность продаж базового года, %.Фактор «Себестоимость продукции»:где СС1-себестоимость отчетного года, тыс. руб. = 0,08*100% = 8 %Фактор «Коммерческие расходы»:где Рпродажотч.- рентабельность продаж отчетного года, %.Результаты влияния отдельных факторов на изменение рентабельности продаж представлено в таблице 15.Таблица 15– Влияние факторов на изменение рентабельности продаж в 2021г. по сравнению с 2020г. в%.ФакторРазмер влиянияИзменение выручки от реализации18,31Изменение себестоимости8Изменение коммерческих расходов7,58Совокупное влияние факторов33,89По данным таблицы 16 видно, что большинство представленных факторов оказывали положительное влияние на рентабельность продаж. Из-за повышения выручки в 2021 году по сравнению с 2020 годом рентабельность продаж выросла на 18,31%. В связи с изменением себестоимости и коммерческих расходов рентабельность продаж приняла изменения на 8% и 7,58% соответственно. Совокупное влияние факторов за период составило 33,89%. На рисунке 22 приведена динамика влияния факторов. Рисунок 22 – Динамика показателя влияния факторов ООО «Красная Звезда» за 2019 – 2021 гг., п.п.Проведенный анализ показал, что прибыль и рентабельность предприятия ООО «Красная Звезда» имеет отрицательную динамику. На основании чего необходимо проведение оптимизации деятельности предприятия с целью повышения рентабельности и прибыли.3.5 Резервы увеличения прибыли и рентабельности в ООО «Красная Звезда» Благовещенского районаВ качестве резерва увеличения доходов и снижение расходов ООО «Красная Звезда» можно предложит факторинг. Данный процесс позволить уменьшить дебиторскую задолженность и покрыть частично или полностью кредиторскую задолженность. Формула для определения платы за факторинговый кредит (Ц) имеет вид: Ц С* (Д* П*Т К) ,(13)где С – сумма дебиторской задолженности предприятия общая; Д – величина объема дебиторской задолженности, которую возместит банк после проведения факторинг, в процентах;П – текущая ставка по кредитованию юридических лиц в коммерческом банке;Т – средний срок оборачиваемости средств в расчетах; К – размер комиссии за проведение процедуры факторинга.На основании финансовой отчетности в приложение 2 можно сделать вывод, что у ООО «Красная Звезда» за 2021 год наблюдается высокий уровень дебиторской задолженности: 63189тыс. руб.По договору факторингового обслуживания предприятие ООО «Красная Звезда» уступает право требования долга по поставке факторинговой компании «ВТБ «Факторинг» на общую сумму 63189тыс. руб. Выбор данной компании обусловлен тем, что ООО «Красная Звезда» является корпоративным клиентом группы «ВТБ».Исходные данные для расчета показателей факторинговой сделки представлены в таблице 16.Таблица 16 – Расчет экономического эффекта от использования факторинга в ООО «Красная Звезда»Наименование показателяРасчетЗначение показателяСумма уступленного денежного требования, тыс. рубобъем дебиторской задолженности из баланса63189Величина кредита по отношению к сумме счетов, % банк по условию факторингового соглашения предоставляет 80% 80%Ставка банковского процента, % ставка банка на основании данных с официального сайта составляет 14%14%Размер комиссионных за услуги, % комиссия банка за услугу факторинга составляет 2%2%Дебиторская задолженность с контрагентов предприятия взыскана через 90 дней после заключения договора факторинга. Ц = 63189* (0,8*0,14*(90/365))+0,02 = 63189*0,0276164+0,02= 1745,075123 тыс. руб. округлим 1745 тыс. руб. Рассчитаем эффект от использования факторинга (от общей суммы дебиторской задолженности вычтем полученную сумму оплаты за факторинг коммерческому банку- Ц):Э = 63189- 1745 = 61444 тыс. руб. Полученные денежные средств от погашения дебиторской задолженности планируется направить на выручку предприятия. Тем самым увеличив финансовый результат предприятия. Таким образом, можно сделать вывод, что финансовое положение предприятия улучшится за счет повышения доходности – выручки и снижения расходов на обслуживание дебиторской задолженности. заключениеДоходы представляют собой входящие потоки денежных средств предприятия, которые формируют такой показатель как выручка.Расходы предприятия представляют собой исходящие денежные потоки, которые формируют такие показатели как себестоимость, затраты предприятия. И доходы и расходы предприятия имеют схожую классификацию. Так с целью ведения бухгалтерского учета доходы и расходы подразделяются на доходы и расходы от основного вида деятельности, от дополнительных видов деятельности. Для ведения налогового учета предприятия его доходы и расходы классифицируются на реализационные и внереализационные. Учетная деятельность по финансовому результату осуществляется на основании пятиуровневой системы регулирования – нормативной документации РФ, Министерств, самого предприятия. Во второй главе представленной работы проведено исследование на примере конкретного предприятия ООО «Красная Звезда». ООО «Красная Звезда» зарегистрирован по адресу: Амурская область, Благовещенский район, с. Чигири, ш. Новотроицкое, 2-ой км. Основной вид деятельности: 01.1 выращивание однолетних культур.Анализ учетной политики ООО «Красная Звезда» показал, что предприятие сформировало текущую учетную политику на основании унифицированной (шаблонной) формы учетной политики, утвержденной ПБУ и ФСБУ. В рамках учетной политики ООО «Красная Звезда» прописаны основные положения ведения учета по основным средствам, нематериальным активам, оборотным активам, обязательствам, финансовому результату: признания доходов, расходов и закрытие года – формирование финансового результата. Анализ организации учета финансовых результатов в ООО «Красная Звезда» разделен на два напарвления:- учет доходов и расходов от основной деятельности, который осуществляется на счете 90 «Продажи»;- учет прочих доходов и расходов, который осуществляется на счете 91 «прочие доходы и расходы». Формирование непосредственно финансового результата: прибыли или убытка, осуществляется на счете 99 путем закрытия счетов 90, 91 по всем субсчетам. На основании проведенного анализа показателей эффективности текущих затрат можно сделать вывод, что значение эффективность однозначное. Расходы компании по себестоимости увеличиваются. Все показатели находятся в нормативных пределах. Но в связи с падением прибыли (анализ отчета о финансовых результатах) наблюдается снижение показателей рентабельности в 2021 году. В качестве резерва увеличения доходов и снижения расходов предприятия было предложено применение системы факторинга. Список использованных источниковШеремет А.Д., Суйц В.П., Хорин А.Н. Комплексный анализ и аудит интегрированной отчетности по устойчивому развитию компаний: учебное пособие/ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц, А.Н. Хорин. –М.: ИНФРА-М. – 2021 г. – 184 с.Мизиковский Е.А., Дружиловская Э.С., Дружиловская Т.Ю. Международные стандарты финансовой отчетности : учебное пособие/ Е.А. Мизиковский, Э.С. Дружиловская, Т.Ю. Дружиловская. –М.: Магистр. – 2020 г. – 568 с.Воронина Л.И. Международные стандарты аудита: учебное пособие/ Л.И. Воронина. –М.: ИНФРА-М. – 2021 г. – 456 с.Абдукаримов И.Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур: учебное пособие/ И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов — М.: ИНФРА-М, 2020—214 с. Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие/ А.А. Канке, И.П. Кошевая — М.: ФОРУМ: ИНФРАМ, 2019- 288с. Чернышева Ю.Г., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации): учебник / Чернышева Ю.Г. — М.: ИНФРА-М, 2019–421 с. Андреев, В.Д. Введение в профессию бухгалтера: учебное пособие / В.Д. Андреев, И.В. Лисихина. — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2020. — 192 c.Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие /И.М. Дмитриева. — М.: Юрайт, 2020. — 306 c.Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: учебное пособие / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. — М.: МФПУ Синергия, 2020. — 720 c.Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ: учебное пособие /С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. — М.: ИНФРА-М, 2019. — 478 c.Берман К., Найт Д., Кейс Д. Анализ финансовой отчетности компании. Как понимать цифры финансовых отчетов: учебное пособие / К. Берман, Д. Найт, Д. Кейс. – М.: Вильямс.- 2020 г. -256 с. Бондина Н.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Н.Н. Бондина. – М.: ИНФРА-М.- 2020 г.- 256 с. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Е.М. Сорокина. – М.: Кнорус.- 2020 г. – 162 с. Брыкова Н.В. Составление и использование бухгалтерской отчетности: учебное пособие / Н. В. Брыкова. – М.: Кнорус.- 2020 г. 266 с. Беспалов, М.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческих предприятий: учебное пособие /М.В. Беспалов, И.Т. Абдукаримов. - М.: Инфра-М, -2020. - 320 c.Левшова, С. Бухгалтерская и налоговая отчетность в таблицах и примерах (с учетом последних изменений в законодательстве): учебное пособие / С. Левшова. - СПб.: Питер, -2020. - 208 c.Погорелова, М.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Теория и практика составления: учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: Риор, -2020. - 136 c.Сигидов, Ю.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Ю.И. Сигидов, Е.А. Оксанич, М.С. Рыбянцева. - М.: Инфра-М, -2020. - 480 c.Соснаускене, О.И. Бухгалтерская отчетность: учебное пособие / О.И. Соснаускене. - М.: Экзамен, -2020. - 381 c.Гурнович Т.Г., Остапенко Е.А., Молчаненко С.А. Оценка и анализ рисков: учебное пособие/ Т.Г. Гурнович, Е.А. Остапенко, С.А. Молчаненко. - М.: Кнорус. – 2020 г. – 252 с.Чернышева Ю.Г., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации): учебник / Чернышева Ю.Г. = М.: ИНФРА-М.- 2019–421 с. Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ: учебное пособие /С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. -М.: ИНФРА-М.- 2019. - 478 c.Берман К., Найт Д., Кейс Д. Анализ финансовой отчетности компании. Как понимать цифры финансовых отчетов: учебное пособие / К. Берман, Д. Найт, Д. Кейс. – М.: Вильямс.- 2020 г. -256 с. Плошкин В.В. Оценка и управление рисками на предприятиях : учебное пособие / В.В. Плошкин. – М.: ООО «ТНТ».- 2019 г. – 448с.Любушин Н.П. Экономический анализ [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит» / Н.П. Любушин. — 3-е изд. — Электрон.текстовые данные. —M.: ЮНИТИ-ДАНА.- 2019 г. — 575 c. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия [Электронный ресурс]: учебник для вузов / Л.В. Прыкина. — 2-е изд. — Электрон.текстовые данные. —M. : ЮНИТИ-ДАНА.- 2019 г. — 407 c.Акуленко Н.Б., Девяткин О.В., Быстров А.В. Экономика предприятия: учебное пособие/ Н.Б. Акуленко, О.В. Девяткин, А.В. Быстров. – М.: ИНФРА-М.- 2018 г.- 777 с.Горфинкель В.Я., Швандар В.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под редакцией проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – 3-е издание, переработанное и дополненное. – Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 718 с. Друкер П.Ф. Эффективное управление предприятием: учебное пособие/ П.Ф. Друкер.- М.: Вильямс.- 2018 г. – 224 с.Енюков И.С. Финансовый анализ: учебное пособие/ И.С. Енюков.- М.: Финансы и статистка. – 2018 г. – 224 с.Жилкина А.Н. Финансовый анализ: учебное пособие/ А.Н. Жилкина.- М.: Юрайт.- 2020 г.- 285 с.Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Финансовый менеджмент: учебное пособие / В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова. – М.: Издательство Юрайт, 2018. 467с.Титов В. И. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие /В.И. Титов. – М.: Издательский дом Дашков и К,2019 г.– 349с.Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.Д. Шеремет, М.И. Баканов. - М.: ИНФРА-М, 2018. – 416 с. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: учебное пособие / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. — М.: МФПУ Синергия, 2019. — 720 c.Бондина Н.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Н.Н. Бондина. – М.: ИНФРА-М.- 2019 г.- 256 с. Гаджиев Н.Г., Ивличев П.С., Ивличева Н.А. Бухгалтерский учета: учебное пособие/ Н.Г. Гаджиев, П.С. Ивличев, Н.А. Ивличева. – М.: ИНФРА-М .- 2020 г.- 581 с. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие /И.М. Дмитриева. — М.: Юрайт, 2019. — 306 c.Касьянова Г.Ю. Учет -2020: бухгалтерский и налоговый: учебное пособие/ Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК.- 2020 г.- 960 с.