Виды налоговых правонарушений

Санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Конституционный Суд в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П указал, что штраф как налоговая санкция носит не восстановительный, а карательный характер и является наказанием за налоговое правонарушение.В то же время при установлении ответственности за совершение налоговых правонарушений законодатель должен исходить из конституционных принципов справедливости, соразмерности, соразмерности ответственности, установленных для конституционно значимых целей.Штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 3 статьи 129.1 НК РФ, определяется в размере 20 % от суммы неуплаченного налога в отношении соответствующего объекта налогообложения (недвижимого имущества и (или) средство передвижения).Такой подход законодателя вызывает сомнения в соблюдении конституционных принципов справедливости, соразмерности и соразмерности ответственности, установленных в конституционно важных целях.Кроме того, как отмечалось ранее, санкция за указанное правонарушение сформулирована законодателем как санкция за нарушение имущественного обязательства, что не соответствует организационному характеру обязательства, установленному пунктом 2.1 статьи 23 НК РФ. Российской Федерации. Как и в случае с рядом других налоговых правонарушений, применение рассматриваемого взыскания сталкивается с необходимостью судебного толкования в ряде случаев, например, в случае излишней уплаты налогоплательщиком того же налога по данному и иные объекты налогообложения, за иной налоговый период.С учетом формального состава рассматриваемого правонарушения подходы к исчислению налогового штрафа могут быть различными. В такой ситуации можно не учитывать влияние состояния расчетов налогового бюджета на сумму пени, поэтому сумма пени будет рассчитываться исходя из суммы налога, которая должна была быть уплаченав периоды, за которые налоговое уведомление не направлялось.Подводя итог, следует отметить, что непоследовательность законодателя в определении характера ответственности за ненадлежащее непредставление (несвоевременное представление) сведений об объектах налогообложения при ее установлении в НК РФ порождает ряд проблем, связанных с применением положений пункта 3 статьи 129.1 НК РФ.Решение этих проблем должно осуществляться преимущественно на законодательном уровне путем совершенствования норм НК РФ с учетом организационного характера обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 НК РФ. Российская Федерация. Российской Федерации, так и формальный состав правонарушения, в частности путем установления размера штрафа не в процентах от суммы неуплаченного налога, а в виде фиксированной суммы, что будет более соответствовать конституционно важные принципы справедливости и соразмерности.Однако некоторые проблемы, связанные с применением положений об ответственности занеправомерное непредставление (несвоевременное представление) информации об объектах налога должны решаться на практике, в том числе путем судебного толкования.Отсюда следует, что налоговое законодательство играет не только фискальную, но и регулирующую роль в экономике. На современном этапе налоговое законодательство Российской Федерации все еще находится на стадии формирования, в частности, нормы, регулирующие ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах.Это связано с тем, что сфера налоговых отношений является одной из самых динамичных. Экономическая деятельность включает в себя широкий спектр ситуаций, каждая из которых требует своего подхода и должна решаться в строгом соответствии с законодательством.ЗаключениеТаким образом, НК РФ содержит исчерпывающий перечень налоговых правонарушений, новые составы которых могут быть установлены только путем внесения соответствующих изменений и дополнений в НК РФ. Законодатель, устанавливая систему налоговых правонарушений, четко определил пределы возможного применения принудительных мер государства к участникам налоговых отношений.Это не только способствует правильному применению норм ответственности налоговыми органами и судами, но и предотвращает совершение налоговых правонарушений и защищает налогоплательщика от неправомерного преследования.Список литературыНормативные правовые акты1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) //Консультант Плюс2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.06.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2022) //Консультант Плюс3. "Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 14.07.2022, с изм. от 18.07.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.07.2022) //Консультант Плюс4. Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции"//Консультант ПлюсНаучная литература5. Калачева, О.С. Актуальность направления борьбы с налоговыми правонарушениями в РФ / О.С. Калачева, Ю.А. Золина // Поиск (Волгоград). – 2017. № 1 (6). – С. 143-147. 6. Липинский, Д.А. Налоговое правонарушение: понятие и классификация / Д.А. Липинский, А.А. Мусаткина // Налоги и налогообложение. 2017. №3. С. 39-53.Электронные ресурсы7. Бутузова А. С. Анализ ответственности за совершение налоговых правонарушений. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-otvetstvennosti-za-sovershenie-nalogovyh (дата обращения: 08.09.2022)8. Елизаров А.А. Ответственность за нарушение налогового законодательства юридическими лицами, предусмотренная уголовным кодексом РФ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otvetstvennost-za-narushenie-nalogovogo-zakonodatelstva (дата обращения: 08.09.2022)9. Елизаров А.А. Ответственность за нарушение налогового законодательства юридическими лицами. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otvetstvennost (дата обращения: 08.09.2022)10. Остроухова, В.А., Блохина, Н.А. Основные подходы к оценке необоснованной налоговой выгоды, полученной налогоплательщиками. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=35449746 (дата обращения: 08.09.2022)11. Проект «Прозрачный бизнес». URL: https://pb.nalog.ru/ (дата обращения: 08.09.2022)12. Сведения о налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение. https://www.nalog.gov.ru/opendata/7707329152-taxoffence/(дата обращения: 08.09.2022)