Место и роль специальных налоговых режимов в налоговой системе РФ

Снижение составило420 676 тыс. руб., рост – 5025 720 тыс. руб., соответственно, см. рис.3.Рис.3. Поступления налога по ЕСХН7Изучены суммы поступлений налога по специальному налоговому режиму НПД. Поступления налога также с каждым годом увеличиваются. Так, в 2020 году поступления больше, чем в 2019 году на 2 171 246 тыс. руб., а в 2021 году поступления больше, чем в 2020 году на 18 013 489 тыс. руб. см. рис.4.Рост в 2021 году, предположительно связан с тем, что НПД с 1 июля 2020 года данный специальный налоговый режим начал действовать во всех субъектах Российской Федерации.С 1 января 2020 года НПД начал действоватьна территорииг.Санкт-Петербург, Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, Красноярского и Пермского края, Ненецкого автономного округа, Ханты-Мансийского автономного округа - Югра, Ямало-Ненецкого автономного округа, Республики Башкортостан.С 1 января 2019 года НПД действовал только на территории г.Москва, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.Рис.4. Поступления налога по НПД Проведя анализ поступлений по основным специальным налоговым режимам, можно сделать вывод, что они обеспечивают стабильный прирост, несмотря на отличие в их применении (один специальный налоговый режим не может заменить другой).Особенность специальных налоговых режимов заключается в замене основных налогов, освобождении представления налоговой отчетности.Основное место в видах специальных налоговых режимов принадлежит УСН, поскольку наибольший удельный вес в поступлениях по специальным налоговым режимам составляет УСН.УСН позволяет налогоплательщикам платить налог по более низким ставкам, что является способом поддержки субъектов малого предпринимательства.ЕСХН поддерживает производителей сельскохозяйственной продукции.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции поддерживает инвестирование по поиску, разведке и добыче минерального сырья и производству продукции из полезных ископаемых, добытых из недр на территории Российской Федерации.ПСН поддерживает субъектов мелкого предпринимательства таких как в производственную, социальную и (или) научную сферы, а также сферу бытовых услуг населению. НПД стимулирует легализацию получения доходов физическими лицами.АУСН направлен на снижение бюрократического контроля налоговыми органами, контроль за исчислением и уплатой налогов в режиме реального времени.Таким образом, специальные налоговые режимы направлены на противодействие уклонения от уплаты налогов. Применение тех или иных видов специальных налоговых режимов позволяет снизить количества подаваемой налоговой отчетности, снизить количество налоговых проверок, автоматизировать налоговый контроль, проводить налоговое администрирование налогоплательщиков в упрощенной форме.ЗАКЛЮЧЕНИЕТаким образом, существует следующие виды специальных налоговых режимов:- один вид только для организаций: система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;- три вида для организаций и индивидуальных предпринимателей: ЕСХН, УСН, АУСН;- один вид для только индивидуальных предпринимателей – ПСН;- один вид для индивидуальных предпринимателей и физических лиц – НПД;Основная роль специальных налоговых режимов заключается в следующем:- в освобождении от уплаты определенных налогов;- облегчении для налогоплательщиков ведения налогового учета;- в минимизации или освобождении от предоставления налоговой отчетности;- в легализации и открытости получения доходов (в частности, НПД).Наиболее популярным среди налогоплательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей) является специальный налоговый режим в виде УСН.БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), Глава 26.1, Глава 26.2, Глава 26.4, Глава 26.5.2. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.06.2022) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»3. Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».4. Налоги и налогообложение : учебное пособие / сост.: И.М. Бортникова; Донской ГАУ. – Персиановский : Донской ГАУ, 2018. – 202 с.5. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент», специальностям «Экономическая безопасность», «Таможенное дело» / И.А. Майбуров, Е.В. Ядренникова, М.Б. Пархоменко, О.М. Карпова, Ю.В. Леонтьева, А.В. Лазуренко, В.А. Зябко, В.Н. Загвоздина, В.В. Дербенева – 8 - Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2021. – 496 c.6. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.В. Федосеев, Л.С. Мурыгина. – Челябинск: Изд-во ЗАО «Библиотека А. Миллера», 2021. – 162 с.7. Налоговая система Российской Федерации : учебник / М. М. Шадурская, Е. А. Смородина, И. В. Торопова, М. И. Львова, А. Г. Лачихина ; под общ. ред. М. М. Шадурской; Министерство науки и высшего образования Российской Федерации, Уральский федеральный университет. – Екатеринбур: Изд-во Урал. ун-та, 2020. – 254 с.8. www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms(дата обращения: 14.10.2022).