Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере предприятия ООО Вектор

Таблица 2.13 - Тест средств контроля по разделу аудиторской проверки «Проверка учета денежных средств предприятия»Тесты средств контроляКод аудиторского документа03№Содержание тестаДАНЕТ1.Соответствия приходных (расходных) кассовых ордеров записям в журнале регистрации приходных (расходных) кассовых ордеров+2.Соблюдение предприятием лимита остатка наличных средств в кассе. Наличие утвержденного расчета лимита остатка денежных средств+3.Правильность, своевременности и полнота оприходования наличных денежных средств в кассе+4.Наличие на предприятии подтверждений от банковских организаций суммы остатков денежных средств на расчетных счетах-5.Проведение инвентаризации наличия и сохранности денежных средств предприятия-6.Достоверность отражения расчетов с денежными средствами на счетах бухгалтерского учета+По результатам проверки учета денежных средств на предприятии ООО «Вектор» были выявлены следующие нарушения:на предприятии отсутствуют подтверждения от банковских организаций суммы остатков денежных средств на расчетных счетах – информация об остатках денежных средств, отраженная в бухгалтерской отчетности, не может считаться достоверной;на предприятии не проводится инвентаризация денежных средств.Таблица 2.14 - Тест средств контроля по разделу аудиторской проверки «Проверка состояния дебиторской и кредиторской задолженностей»Тесты средств контроляКод аудиторского документа04№Содержание тестаДАНЕТ1.Соответствие сроков поставки товарно-материальных ценностей, прописанные в договоре, датам совершенных реализаций и покупок+2.Проведение инвентаризация расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями перед составлением годовой бухгалтерской отчетности – проверка наличия актов инвентаризации-3.Выявление просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей и задолженности с истекшим сроком исковой давности-Продолжение таблицы 2.14Тесты средств контроляКод аудиторского документа04№Содержание тестаДАНЕТ4.В отношении просроченной дебиторской задолженности в размере 25 000 руб. созданы резервы по сомнительным долгам-По результатам проверки состояния дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии ООО «Вектор» было установлено, что на предприятии не проводится инвентаризация расчетов и не проводятся мероприятия по выявлению дебиторской и кредиторской задолженностей и задолженности с истекшим сроком исковой давности.Таблица 2.15 - Тест средств контроля по разделу аудиторской проверки «Проверка состояния расчетов с персоналом по заработной плате»Тесты средств контроляКод аудиторского документа05№Содержание тестаДАНЕТ1.Наличие в организации положения об оплате труда+2.Обоснованность начислений на особые условия труда: сверхурочные работы, работу в ночное время; работа в выходные и праздничные дни+3.Правильность расчета пособия по временной нетрудоспособности+4.Правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета+5.Достоверность и соответствие данных синтетического и аналитического учета+6. Наличие штатного расписания с данными о размере должностных окладов+7.Наличие табелей учета рабочего времени за последние 5 лет+По результатам проверки состояния расчетов с персоналом по оплате труда нарушений выявлено не было. Достоверность отражаемых в бухгалтерской отчетности расчетов с персоналом по оплате труда может быть подтверждена.Таблица 2.15 - Тест средств контроля по разделу аудиторской проверки «Проверка состояния расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»Тесты средств контроляКод аудиторского документа06№Содержание тестаДАНЕТ1.Обоснованность и правильность расчетов по НДФЛ-Продолжение таблицы 2.15Тесты средств контроляКод аудиторского документа06№Содержание тестаДАНЕТ2.Правильность исчисления НДФЛ с оказанной материальной помощи сотрудникам в пределах установленного лимита-3.Правильность отражения страховых взносов на счете 69 в разрезе соответствующих субсчетов+4.Правильность отражения НДФЛ на счетах бухгалтерского учета+5.Достоверность исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения+6. Правомерность применения налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц-По результатам проверки состояния расчетов с бюджетов и внебюджетными фондами на предприятии ООО «Вектор» были выявлены следующие нарушения:отсутствуют заявления сотрудников о получение стандартного налогового вычета по НДФЛ с приложением подтверждающих документов;при проведении проверки правильности исчисления налога на доходы физических лиц было обнаружено, что сотрудниками бухгалтерии был неправомерно удержан НДФЛ с материальной помощи в размере 30000 руб., оказанной сотруднику по случаю рождения ребенка. В результате ошибки налоговая база по НДФЛ была завышена на 30000 рублей.Таблица 2.16 - Тест средств контроля по разделу аудиторской проверки «Аудит состава и наличия бухгалтерской отчетности»Тесты средств контроляКод аудиторского документа07№Содержание тестаДАНЕТ1.Состав и содержание форм бухгалтерской отчетности соответствуют требованиям Приказа Минфина России от 02.07.2010 №66н +2.Правильность оценки статей отчетности (баланс-нетто)+3.Взаимоувязка показателей отчетности, соответствие показателей, отраженных в разных формах отчетности+В результате проведенной проверки было установлено, что нарушений в составе бухгалтерской отчетности предприятие ООО «Вектор» не имеет.Проведенные аудиторские процедуры по всем участкам бухгалтерского учета предприятия ООО «Вектор» показал, что достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности может быть подтверждена поскольку ошибки, выявленные в ходе аудита не являются существенными. Однако, для внутренних пользователей бухгалтерской отчетности, принимающих решения на основе показателей форм отчетности, необходимо устранить выявленные нарушения. Отсутствие части первичных документов, ошибки в исчислении налогов, отсутствие инвентаризации имущества, денежных средств и обязательств искажает показали финансово-хозяйственной деятельности, в результате чего финансовый анализ деятельности предприятия ООО «Вектор» не может быть достоверным. 3. Мероприятия по совершенствованию бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия ООО «Вектор» на основании результатов проведенного аудита3.1.Совершенствование системы бухгалтерского учета на предприятииАнализ положений учётной политики предприятия ООО «Вектор» и результаты проведенного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности показали, что в действующей системе организации бухгалтерского учета на предприятии существуют недостатки. Рассмотрим мероприятия, осуществление которых позволит устранить выявленные нарушения и обеспечить достоверность бухгалтерской отчетности предприятия ООО «Вектор».Отсутствие инвентаризации имущества и обязательств предприятия негативно сказывается на достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности-показатели дебиторской и кредиторской задолженностей, данные об основных средствах и денежных средствах компании  могут быть недостоверными, завышая или занижая валюту баланса. Для повышения достоверности показателей бухгалтерской отчетности предприятия ООО «Вектор» необходимо сформировать инвентаризационную комиссию и обеспечить систематическое проведение сверки расчетов с контрагентами предприятия. В состав инвентаризационной комиссии должны быть включены сотрудники отдела снабжения и сбыта (как работники предприятия, осуществляющие непосредственное взаимодействие с поставщиками и покупателями), работники бухгалтерии, обеспечивающие учет дебиторской и кредиторской задолженностей.Регулярное проведение сверки взаимных расчетов, наличия имущества и сохранности денежных средств предприятия ООО «Вектор», особенно перед формированием годовой отчетности, обеспечит достоверность данных, отражаемые на счетах бухгалтерского учета и в формах бухгалтерской отчетности. Результаты проведённой инвентаризации могут являться основой для принятия управленческих решений, а именно: в случае выявления задолженности с истекшим сроком давности или нереальной к взысканию в связи с ликвидацией контрагента, управленческий персонал может либо принять решение о списании такой задолженности в целях отражения на счетах бухгалтерского учета реальной информации о финансово-хозяйственном состоянии предприятия, либо явиться причиной для обращения в суд в целях исполнения контрагентом договорных обязательств;выявление недостатка денежных среда  в кассе предприятия может служить сигналом для руководства о недобросовестных действиях персонала предприятия, необходимости усиления контроля за сохранностью денежных средств;в процессе инвентаризации  основных средств, числящихся на бухгалтерском балансе предприятия, возможно выявление оборудования, неиспользуемого в процессе производственной деятельности. На основании этого руководством может быть принято решение о реализации на сторону такого оборудования, получения дополнительного дохода и списания с бухгалтерского баланса предприятия оборудования, которое в процессе осуществления производственной деятельности не используется. Отсутствие инвентаризации расчетов и обязательств на предприятии ООО «Вектор» ведет к тому, что на предприятии не формируются резервы по сомнительным долгам. Отсутствие сформированных резервов в отношении дебиторской задолженности, срок задержки оплаты или поставки товаров (выполнения работ) по которой превышает 45 дней является нарушением норм законодательства в области бухгалтерского учета, что также влияет на недостоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия ООО «Вектор». Целью создания резерва по сомнительным долгам является отражение в балансе достоверной дебиторской задолженности.Еще одним недостатком действующей системы бухгалтерского учета на предприятии ООО «Вектор», влияющем на достоверность отчетности, является отсутствие сохранности первичных документов (невозможно установить подлинность и обоснованность отраженных операций)и отражение фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета на основании скан-копий первичных документов. Анализ учетной политики показал, что на предприятии не установлены сроки хранения первичной документации. Так, в соответствии сФедеральным законом «Об архивном деле в Российской Федерации» от 22.10.2004 №125-ФЗ, первичные бухгалтерские документы должны храниться на протяжении 5 лет, а документы по начислению заработной платы сотрудников предприятия, платежно-расчетные ведомости 6 лет (с 2022 года).В связи с вышесказанным на предприятии ООО «Вектор» необходимо установить контроль за сохранностью документов, организовать место хранения архива.Отражение на счетах бухгалтерского учета фактов хозяйственной жизни на основании скан-копий первичных документов осуществляется в связи с тем, что зачастую поставщики не присылают первичные документы на бумажном носителе, отправляя их на почту в виде отсканированного документа. Для предотвращения данной ситуации предлагается внедрить на предприятии систему электронного документооборота. Внедрение системы электронного документооборота позволит предприятию ООО «Вектор» сократить количество ошибок, связанных с обработкой документов (снижение эффекта «человеческого фактора» при ведении хозяйственной деятельности), а также повысить актуальность учетных данных, скорость их обновления на основе поступающих и исходящих документов.3.2 Совершенствование системы внутреннего контроляСистема внутреннего контроля на предприятии ООО «Вектор» является недостаточно развитой (согласно тестированию надежность системы внутреннего контроля составляет 48%), на предприятии отсутствует график документооборота, имеются некоторые нарушения составления первичной документации.Для повышения действенности уровня внутреннего контроля в ООО «Вектор» предлагается разработать и внедрить график документооборота по различным участкам бухгалтерского учета на предприятии в виде перечня работ по созданию обработки документов, выполненный структурными подразделениями с указанием ответственных лиц и сроками выполнения. График документооборота должен быть утвержден при формировании учетной политики предприятия. В таблице 3.1 представлен образец графика документооборота по учёту расчетов с покупателями и заказчиками, рекомендуемый для предприятия ООО «Вектор». Таблица 3.1 - График документооборота Наименование документаКому предоставляетсяПериодичностьКто предоставляетОтчет по продажам предприятияГлавному бухгалтеруКаждые 15 днейМенеджер по продажамЖурналы и ордера по счету 62 Главному бухгалтеруК 5 - му числу месяца, следующего за отчетнымБухгалтерАкты сверки с покупателями и заказчикамиГлавному бухгалтеруЕжемесячно не позднее 15 числа месяцаБухгалтер, совместно с менеджером по продажамДоговора на оказание транспортных услуг с покупателями и заказчикамиГлавному бухгалтеруНе позднее следующего дня после заключенияМенеджер по продажамНакладные на реализацию материально-производственных запасов ценностей, акты выполненных услугГлавному бухгалтеруЕжедневноМенеджерОтчёт кассира с приложением приходных кассовых ордеровГлавному бухгалтеруЕжедневноБухгалтерУспешность функционирования предприятия, повышение уровня рентабельности, увеличение активов предприятия во многом зависит от налаженной системы управления, где главным инструментов, как правило, выступает внутренний контроль. Основной целью системы внутреннего контроля является выявление в кратчайшие сроки искажений и ошибок, а также принятие мер по их предотвращению. Таким образом, предприятие ООО «Вектор» нуждается в совершенствовании данной системы.Итоговая система внутреннего контроля на предприятии ООО «Вектор» должна быть выражена в следующих действиях:предварительный контроль проводится субъектами контроля до совершения операции. Целью данного контроля является предупреждение нарушения финансовой дисциплины;текущий контроль осуществляется непосредственно в процессе совершения финансово-хозяйственных операций в виде оперативного контроля за ходом выполнения предприятия обязательств перед контрагентами. Целью текущего контроля является наблюдение за своевременным и полным осуществлением текущих финансово-хозяйственных операций организации;последующий контроль – это проверка экономической, правовой и финансовой обоснованности уже свершившихся финансово-хозяйственных операций.ЗаключениеВ современных рыночных условиях сохранение конкурентоспособности, достижение хозяйственным субъектом желаемых результатовдеятельности в значительной степени зависит от управленческих решений, принятых на основе анализа финансового состояния компании. Источником оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности. Достоверность данных, отраженных в бухгалтерской отчетности играет одну из важнейших ролей при принятии стратегии дальнейшего развития предприятия.Целью написания выпускной квалификационной работы являлось раскрытие теоретических основ проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере реально действующей организации, проведение научного исследования с применением компьютерных технологий и современного методического инструментария в области бухгалтерского учета и аудита.Для достижения поставленной цели в ходе написания выпускной квалификационной работы был решены следующие задачи:рассмотрено понятие, состав и значение бухгалтерской отчетности организации;проанализировано нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации;дано определение понятию аудита бухгалтерской отчетности, определить цели, задачи и информационное обеспечение;дана организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Вектор»проведен анализ содержания форм финансовой отчетности предприятия;осуществлен аудит бухгалтерской отчетности предприятия;сформулированы мероприятия по совершенствованию бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия ООО «Вектор» на основании результатов проведенного аудита.Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Вектор».Предметом исследования являются показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности.По результатам написания выпускной квалификационной работы были сделаны следующие выводы. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций является упорядоченной системой данных, которая отражает информацию об имущественном состоянии компании, а также содержит сведения о результатах хозяйственной деятельности организации. Бухгалтерская отчетность предприятия выступает одним из основных источниковинформации для проведения финансового анализа для внешних и внутренних пользователей такой отчетности. Проведение оценки результатовфинансово-хозяйственной деятельности компании, опираясь на данные бухгалтерской (финансовой) отчетности, дает возможность сотрудникам организации дать характеристикуфинансовой независимости (зависимости) организации и ее финансовой устойчивости, определить показатели ликвидности, проанализировать коэффициенты рентабельности и оборачиваемости активов и капитала. В настоящее время проблема недостоверности бухгалтерской (финансовой) отчетностипо-прежнему остается актуальной для российский организаций. В связи с этим, высокую значимость приобретает аудит бухгалтерской отчетности, подтверждающий показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытой в пояснениях к ней информации. Аудит представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности, основной целью которой является изучение и анализбухгалтерской (финансовой) отчётности хозяйствующего субъекта на предмет ее достоверности.Основными задачами процесса аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности являются:сопоставление данных, отраженных в формах бухгалтерской отчетности и фактического имущественного положения хозяйствующего субъекта с целью выявления полноты отражения информации и ее достоверности;осуществление контроля за соблюдениемхозяйствующим субъекта норм действующего законодательства в области бухгалтерского учета при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности; проверка законности, рациональности и целесообразности использования имущества и финансовых активов хозяйствующего субъекта.В процессе написания выпускной квалификационной работы был проведен аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия ООО «Вектор». Предприятие является успешным производителем кашированной упаковки из микрогофрокартоналюбой сложности, предлагающее услуги от разработки дизайна с полноцветной печатью до конченой поставки произведенной продукции покупателю. Более 20 лет предприятие ООО «Вектор» занимает ведущие позиции на рынке целлюлозно-бумажной продукции Кировской области. Благодаря налаженным рабочим и хозяйственным связям предприятие готово предложить свои покупателям лучшие условия для осуществления бизнес-процессов: широкий ассортимент, выгодные цены, быстрые сроки поставки.Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия ООО «Вектор» состоит из нескольких этапов, каждый из которых регламентируется соответствующими стандартами аудита. Первым этапом проведение аудита бухгалтерской отчетности являлось изучения общей информации о деятельности предприятии ООО «Вектор». На данном этапе были проанализированы следующие аспекты деятельности предприятия:сфера деятельности предприятия;дана оценка существующей системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии;проанализирована учетная политика предприятия;определены показатели существенности для целей аудиторской проверки.Вторым этапом проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчётности предприятия являлось планирование необходимых аудиторских процедур. В соответствии с утвержденным планом была осуществлена проверка всех участков бухгалтерского учета на предприятии, выявлены нарушения. По результатам проведенного аудита было установлено, что достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности может быть подтверждена поскольку ошибки, выявленные в ходе аудита не являются существенными. Однако, для внутренних пользователей бухгалтерской отчетности, принимающих решения на основе показателей форм отчетности, необходимо устранить выявленные нарушения. Отсутствие части первичных документов, ошибки в исчислении налогов, отсутствие инвентаризации имущества, денежных средств и обязательств искажаетпоказали финансово-хозяйственной деятельности, в результате чего финансовый анализ деятельности предприятия ООО «Вектор» не может быть достоверным. В связи с этим для предприятия были сформулированы мероприятия, необходимые для устранения данных нарушений.Список использованных источниковПриложение 1Приложение 2