Налоги и налогообложение

ПоказателиФормулы и обозначенияКомментарий1 год2 год3 год4 год5 год1. Операционная деятельность+Оплаченная выручка от реализации с НДСВР*(1-%ДЗ)с НДС248 800248 800248 800248 800248 800-Арендная плата за земельный участокАрс НДС00000-СырьеЗ1*Мс НДС-112 000-112 000-112 000-112 000-112 000-Электроэнергия, коммунальные расходыЗ2*Мс НДС-28 000-28 000-28 000-28 000-28 000-Заработная плата основных рабочихФОТ--16 000-16 000-16 000-16 000-16 000-Обязательные взносы в страховые фондыСВ--4 800-4 800-4 800-4 800-4 800-Страхование--864-864-864-864-864-Транспортный налогТрН--7,6-7,6-7,6-7,6-7,6-Представительские расходыКосвР1*118%с НДС-755-755-755-755-755-Прочие производственные расходыКосвР2с НДС-450-450-450-450-450-Логистика, организация сбытаКосвР3с НДС-1 100-1 100-1 100-1 100-1 100-Налог на имуществоНИ-1 663-1 387-1 190-1 038-919-Проценты по кредитамПДКП+ПККП--4 638-3 375-2 250-1 1250-Налог на прибыльНП-7 954-9 517-10 821-12 204-13 477-ДивидендыДив--3 087-3 722-4 272-4 853-5 391-НДСНДС338-16 272-16 272-16 272-16 272 ИТОГО по операционной деятельности67 82050 55050 01849 33148 7652. Инвестиционная деятельность-Инвестиции в активыПСс НДС-99 6600000-Лизинговые платежиЛизПс НДС-8 850-8 850-8 850-8 850-8 850 ИТОГО по инвест.деятельности-108 510-8 850-8 850-8 850-8 8503. Финансовая деятельность+Поступление денежных средств от вклада на депозитДепоз-02 1315 1899 20013 543+Финансирование за счет собственных средств (вклад в УК)УК-30 0000000+Привлечение долгосрочного кредита на приобретение ОСДкпоступл-25 0000000-Погашение долгосрочного кредита на приобретение ОСДК погаш-0-6 250-6 250-6 250-6 250+Привлечение краткосрочного кредита на пополнение оборотных средствКК поступл-7 0000000-Погашение краткосрочного кредита на пополнение оборотных средствКК погаш-0-7 000000 ИТОГО по финансовой деятельности62 000-11 119-1 0612 9507 293 Нетто - денежные средства (изменение за период)21 31030 58140 10743 43147 208 Остаток денежных средств21 31051 89191 998135 429182 6372.10 Формирование балансового отчетаБаланс – финансовый отчет организации о состоянии имущества и обязательств на конкретную дату. Баланс представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется актив, а правая – пассив. В активе отражается информация о состоянии средств организации (денежные средства, основные средства, материалы, товары, дебиторская задолженность). Формирование балансового отчета при линейном и нелинейном методах начисления амортизации представлено в Таблице 16 и Таблице 17.Таблица 16 - Формирование балансового отчета при линейном способе начисления амортизацииАктив№ ПоказательОбозначение1 год2 год3 год4 год5 год1Внеоборотные активы, тыс. руб.ОС78 09974 43170 76267 99565 3102Дебиторская задолженность (НДС 19 сч), тыс. руб.ДЗ НДС     3Денежные средства, тыс. руб.Св ДС18 54746 85885 127126 810172 3754ИТОГО Активысумм 1-496 646121 289155 889194 806237 686Пассив5Средства акционеров, тыс. руб.УК30 00030 00030 00030 00030 0006Нераспределенная прибыль (убыток), тыс. руб.НРП34 63372 513113 351158 505207 6227Задолженность по долгосрочному кредиту на приобретение ОС, тыс. руб.ДК25 00018 75012 5006 25008Задолженность по краткосрочному кредиту на пополнение оборотных средств, тыс. руб.КК7 00000009Кредиторская задолженность, тыс. руб.КЗ     10ИТОГО Пассивысумм 5-996 633121 263155 851194 755237 622Таблица 17 - Формирование балансового отчета при нелинейном способе начисления амортизацииАктив№ ПоказательОбозначение1 год2 год3 год4 год5 год1Внеоборотные активы, тыс. руб.ОС68 48958 17250 27844 29239 3642Дебиторская задолженность (НДС 19 сч), тыс. руб.ДЗ НДС     3Денежные средства, тыс. руб.Св ДС21 31051 89191 998135 429182 6374ИТОГО Активысумм 1-489 800110 063142 277179 721222 001Пассив5Средства акционеров, тыс. руб.УК30 00030 00030 00030 00030 0006Нераспределенная прибыль (убыток), тыс. руб.НРП27 78761 28899 738143 420191 9377Задолженность по долгосрочному кредиту на приобретение ОС, тыс. руб.ДК25 00018 75012 5006 25008Задолженность по краткосрочному кредиту на пополнение оборотных средств, тыс. руб.КК7 00000009Кредиторская задолженность, тыс. руб.КЗ     10ИТОГО Пассивысумм 5-989 787110 038142 238179 670221 9372.11 Порядок проведения расчета налога по УСН, формирование отчета и налоговое планированиеВ курсовой работе используя исходные данные необходимо произвести расчет для двух методов исчисления УСН (по форме отчета о прибылях и убытках) при линейном и нелинейном методах начисления амортизации. Уплата единого налога по упрощенной системе налогообложения заменяет уплату: - налога на прибыль – 20%; - налога на имущество организаций – 2,2%; - обязательных взносов в страховые фонды – 22%; - НДС – 20%. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка равна 15 %. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах 5-15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, то налоговая ставка равна 6 %Таблица 18 - Данные для расчета единого налога (УСН-6%) при линейном методе начисления амортизации, тыс. руб., с учетом НДС№ п/пПоказатели1 год2 год3 год4 год5 год1Обороты за год248 800248 800248 800248 800248 8002Внереализационные доходы01 8554 6868 51312 6813Обязательные взносы в фонды, в т.ч.:3 5203 5203 5203 5203 520Оплата ПФР3 5203 5203 5203 5203 5204Оплачено (УСН-6%)11 40811 51911 68911 91912 169Таблица 19 - Данные для расчета единого налога (УСН-6%) при нелинейном методе начисления№ п/пПоказатели1 год2 год3 год4 год5 год1Обороты за год248 800248 800248 800248 800248 8002Внереализационные доходы02 1315 1899 20013 5433Обязательные взносы в фонды, в т.ч.:3 5203 5203 5203 5203 520Оплата ПФР3 5203 5203 5203 5203 5204Оплачено (УСН-6%)11 40811 53611 71911 96012 221Таблица 20 - Планирование единого налога (УСН - 6%) при линейном методе начисления амортизации, тыс.№ п/пПоказатели1 год2 год3 год4 год5 годКомментарии1Налоговая база248 800250 655253 486257 313261 481Сумма учитываемых доходов за отчетный период2Первоначальная сумма налога14 92815 03915 20915 43915 689стр1*6%3Сумма ранее уплаченных обязательных взносов в фонды, в т.ч.:3 5203 5203 5203 5203 520Сумма взносов, перечисленных к моменты расчета налога ( в пределах исчисленных за отчетный период)ПФР3 5203 5203 5203 5203 5204Размер вычета3 5203 5203 5203 5203 520Если стр2 * 50% > стр3, то размер вычета равен стр3 Если стр2 * 50% < стр3, то размер вычета равен стр2 * 50%5Сумма налога за отчетный/налоговый период11 40811 51911 68911 91912 169стр2 - стр46Ранее уплаченные суммы (авансы)00000Ранее уплаченные за отчетный/налоговый период суммы налога7Сумма налога к уплате11 40811 51911 68911 91912 169стр5 - стр6 (надо платить, если результат > 0)Таблица 21 - Планирование единого налога (УСН-6%) при нелинейном методе начисления амортизации, тыс. руб.№ п/пПоказатели1 год2 год3 год4 год5 годКомментарии1Налоговая база248 800250 931253 989258 000262 343Сумма учитываемых доходов за отчетный период2Первоначальная сумма налога14 92815 05615 23915 48015 741стр1*6%3Сумма ранее уплаченных обязательных взносов в фонды, в т.ч.:3 5203 5203 5203 5203 520Сумма взносов, перечисленных к моменты расчета налога ( в пределах исчисленных за отчетный период)ПФР3 5203 5203 5203 5203 5204Размер вычета3 5203 5203 5203 5203 520Если стр2 * 50% > стр3, то размер вычета равен стр3 Если стр2 * 50% < стр3, то размер вычета равен стр2 * 50%5Сумма налога за отчетный/налоговый период11 40811 53611 71911 96012 221стр2 - стр46Ранее уплаченные суммы (авансы)00000Ранее уплаченные за отчетный/налоговый период суммы налога7Сумма налога к уплате11 40811 53611 71911 96012 221стр5 - стр6 (надо платить, если результат > 0)Таблица 22 - Данные для расчета единого налога (УСН-15%) при линейном методе начисления амортизации, тыс. руб.№ п/пПоказатели1 год2 год3 год4 год5 годДОХОДЫ1Обороты за год248 800248 800248 800248 800248 8002Внереализационные доходы01 8554 6868 51312 6813ИТОГО по доходам248 800250 655253 486257 313261 481РАСХОДЫ4Сырье112 000112 000112 000112 000112 0005Электроэнергия, коммунальные расходы28 00028 00028 00028 00028 0006Заработная плата16 00016 00016 00016 00016 0007Обязательные страховые взносы в фонды3 5203 5203 5203 5203 5208Списание имущества, в т.ч.:20 96615 46612 7167 2167 216Здание7 2167 2167 2167 2167 216Оборудование9 5305 7183 81200Транспортное средство2 4501 47098000НМА1 7701 062708009Страхование86486486486486410Транспортный налог7,607,607,607,607,6011Прочие производственные расходы45045045045045012Логистика, сбыт1 1001 1001 1001 1001 10013Лизинговые платежи8 8508 8508 8508 8508 85014Проценты по кредитам4 6383 3752 2501 125015ИТОГО по расходам196 395189 632185 757179 132178 00716Финансовый результат для налогообложения по УСН (стр3-стр15)52 40561 02267 72978 18083 47417Нарастающим итогом52 405113 428181 156259 337342 81018Налог по УСН (15% * стр3) с учетом стр17 при убытках7 8619 15310 15911 72712 521Таблица 23 - Данные для расчета единого налога (УСН-15%) при нелинейном методе начисления амортизации, тыс. руб.№ п/пПоказатели1 год 2 год3 год4 год5 годДОХОДЫ1Обороты за год248 800248 800248 800248 800248 8002Внереализационные доходы02 1315 1899 20013 5433ИТОГО по доходам248 800250 931253 989258 000262 343РАСХОДЫ4Сырье112 000112 000112 000112 000112 0005Электроэнергия, коммунальные расходы28 00028 00028 00028 00028 0006Заработная плата16 00016 00016 00016 00016 0007Обязательные страховые взносы в фонды3 5203 5203 5203 5203 5208Списание имущества, в т.ч.:20 96615 46612 7167 2167 216 Здание7 2167 2167 2167 2167 216 Оборудование9 5305 7183 81200 Транспортное средство2 4501 47098000 НМА1 7701 062708009Страхование86486486486486410Транспортный налог7,607,607,607,607,6011Прочие производственные расходы45045045045045012Логистика, сбыт1 1001 1001 1001 1001 10013Лизинговые платежи8 8508 8508 8508 8508 85014Проценты по кредитам4 6383 3752 2501 125015ИТОГО по расходам196 395189 632185 757179 132178 00716Финансовый результат для налогообложения по УСН (стр3-стр15)52 40561 29968 23278 86884 33617Нарастающим итогом52 405113 704181 936260 803345 13918Налог по УСН (15% * стр3) с учетом стр17 при убытках7 8619 19510 23511 83012 650Таблица 24 - Планирование налога УСН - 15% при линейном методе начисления амортизации, тыс. руб.№ п/пПоказатели1 год2 год3 год4 год5 годКомментарии1Доходы (учитываемые при налогообложении)248 800250 655253 486257 313261 481Сумма учитываемых доходов 2Расходы196 395189 632185 757179 132178 007Сумма учитываемых расходов3Налоговая база52 40561 02267 72978 18083 474Если стр1 - стр2 > 0, то налоговая база составит стр.1 - стр. 2Если стр.1 - стр2 < 0, то налоговая база равна нулю4Первоначальная сумма налога7 8619 15310 15911 72712 521стр3 * 15%5Сумма минимального налога2 4882 5072 5352 5732 615стр1 * 1%6Ранее уплаченные суммы (авансы)00000Ранее уплаченные за налоговый период суммы налога7Сумма налога к уплате7 8619 15310 15911 72712 521Если стр.4 ≥ стр5, то уплате подлежит стр4 - стр6 (надо платить, если результат больше нуля)Если стр4 < стр5, то уплате подлежит стр5 (сумма авансовых платежей стр6, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика)8Итого уплачено налогов за период7 8619 15310 15911 72712 521стр6 + стр7Таблица 25- Планирование налога (УСН - 15%) при нелинейном методе начисления амортизации, тыс. руб.№ п/пПоказатели1 год2 год3 год4 год5 годКомментарии1Доходы (учитываемые при налогообложении)248 800250 931253 989258 000262 343Сумма учитываемых доходов 2Расходы196 395189 632185 757179 132178 007Сумма учитываемых расходов3Налоговая база52 40561 29968 23278 86884 336Если стр1 - стр2 > 0, то налоговая база составит стр.1 - стр. 2Если стр.1 - стр2 < 0, то налоговая база равна нулю4Первоначальная сумма налога7 8619 19510 23511 83012 650стр3 * 15%5Сумма минимального налога2 4882 5092 5402 5802 623стр1 * 1%6Ранее уплаченные суммы (авансы)00000Ранее уплаченные за налоговый период суммы налога7Сумма налога к уплате7 8619 19510 23511 83012 650Если стр.4 ≥ стр5, то уплате подлежит стр4 - стр6 (надо платить, если результат больше нуля)Если стр4 < стр5, то уплате подлежит стр5 (сумма авансовых платежей стр6, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика)8Итого уплачено налогов за период7 8619 19510 23511 83012 650стр6 + стр7ЗАКЛЮЧЕНИЕВ теоретической части курсового проекта была подробно рассмотрена тема акциза, а именно такие вопросы как: субъект и объект налогообложения; налогоплательщики;порядок начисления налогов; порядок и сроки уплаты налогов; ответственность за налоговые правонарушения. В рамках финансовой модели предприятия, по общей системе налогообложения произведен расчет НДС, налог на прибыль, налог на имущество, взносы в страховые фонды, транспортный налог. Сделаны расчеты финансовых результатов и по двум методам УСН. Рассчитав амортизацию основных средств и нематериальных активов линейным и нелинейным способами, можно сделать вывод о том, что при использовании линейного метода, списание стоимости ОС и НМА осуществляется равномерно в течение всего срока полезного использования. При нелинейном методе начисления амортизации списание стоимости ОС и НМА происходит быстрее.Таблица 26 - Уплаченные налоги (общая система налогообложения при линейном методе начисления амортизации), тыс. руб.Налоги1 год2 год3 год4 год5 годВзносы в страховые фонды4 8004 8004 8004 8004 800Транспортный налог7,607,607,607,607,60Налог на имущество1 7631 6781 5971 5261 466Налог на прибыль9 85510 73311 48412 61313 644НДС-33816 27216 27216 27216 272ИТОГО16 08833 49134 16135 21836 190Налоговое бремя (Н/Выручка*100%)6,47%13,46%13,73%14,16%14,55%Таблица 27 - Уплаченные налоги (общая система налогообложения при нелинейном методе начисления амортизации, тыс. руб.Налоги1 год2 год3 год4 год5 годВзносы в страховые фонды4 8004 8004 8004 8004 800Транспортный налог7,607,607,607,607,60Налог на имущество1 6631 3871 1901 038919Налог на прибыль7 9549 51710 82112 20413 477НДС-33816 27216 27216 27216 272ИТОГО14 08631 98433 09134 32235 475Налоговое бремя (Н/Выручка*100%)5,66%12,86%13,30%13,79%14,26%Таблица 28 - Уплаченные налоги (упрощенная система налогообложения при линейном методеМетоды УСНед.измер.1 год2 год3 год4 год5 год1. Выплата налога в бюджет (нал.база = доходы)тыс.руб.11 40811 51911 68911 91912 169Транспортный налогтыс.руб.7,607,607,607,607,60Взносы в ПФРтыс.руб.3 5203 5203 5203 5203 520ИТОГОтыс.руб.14 93615 04715 21715 44615 696Налоговое бремя как % от выручки%6,00%6,05%6,12%6,21%6,31%2. Выплата налога в бюджет (нал.база = доходы - расходы)тыс.руб.7 8619 15310 15911 72712 521Транспортный налогтыс.руб.7,607,607,607,607,60Взносы в ПФРтыс.руб.3 5203 5203 5203 5203 520ИТОГОтыс.руб.11 38812 68113 68715 25516 049Налоговое бремя как % от выручки%4,58%5,10%5,50%6,13%6,45%Таблица 29 - Уплаченные налоги (упрощённая система налогообложения при нелинейном методе)Методы УСНед.измер.1 год2 год3 год4 год5 год1. Выплата налога в бюджет (нал.база = доходы)тыс.руб.11 40811 53611 71911 96012 221Транспортный налогтыс.руб.7,607,607,607,607,60Взносы в ПФРтыс.руб.3 5203 5203 5203 5203 520ИТОГОтыс.руб.14 93615 06315 24715 48815 748Налоговое бремя как % от выручки%6,00%6,05%6,13%6,22%6,33%2. Выплата налога в бюджет (нал.база = доходы - расходы)тыс.руб.7 8619 19510 23511 83012 650Транспортный налогтыс.руб.7,607,607,607,607,60Взносы в ПФРтыс.руб.3 5203 5203 5203 5203 520ИТОГОтыс.руб.11 38812 72213 76215 35816 178Налоговое бремя как % от выручки%4,58%5,11%5,53%6,17%6,50%Расчет по ОСН более трудоемкий, при этом налоговое бремя в сравнении с УСН значительно выше. Снижение налогового бремени при УСН обусловлено тем, что при данной системе налогообложения, предприятие не платит такие налоги, как: НДС, налог на прибыль, налог на имущество, а их заменяет единый налог с налоговой ставкой 6 % или 15%. Снижение налогового бремени является обобщающим критерием эффективности оптимизации системы налогообложения предприятия, что позволяет повысить общую эффективность деятельности предприятия.Проанализировав результаты по уплаченным налогам, рассчитанным при использовании линейного способа начисления амортизации при ОСН и УСН, можно сделать вывод, что данному предприятию целесообразно использовать упрощенную систему налогообложения с налоговой базой доходы минус расходы. Так как налоговое бремя при использовании УСН ниже. При использовании ОСН рекомендуется выбрать нелинейный метод начисления амортизации, за счет этого значительно уменьшится налоговая база в первые налоговые периоды и, как следствие, предприятие сможет снизить нагрузку по налогу на прибыль и налогу на имущество.СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ1.http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/3da8e0816fcb34e886aacd28b856513ae46092c6/2. https://autolegal.ru/transportnyj-nalog/otvetstvennost-za-neuplatu-transportnogo-naloga/4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. – Москва: Проспект, КноРус, 2021. – 1040 с.