Анализ финансовых результатов и эффективности предприятия в сфере разработки программного обеспечения

Факторную модель запаса финансовой устойчивости можно также представить с помощью показателей условно-постоянных издержек обращения и маржинальной прибыли: ,где: Z – запас финансовой устойчивости;MP – маржинальная прибыль;FC – общие условно-постоянные издержки обращения.Определив все составляющие модели, можно проводить факторный анализ при помощи метода цепных подстановок, методика которого представлена в таблицах 2.5 и 2.6.Таблица 2.5 – Свод базисных, отчетных и «подстановочных» значений показателей, используемых в факторном анализе финансовых результатов и показателей эффективности деятельности предприятия [8, c.222]№Наименование показателяБазисные значе-нияБазисные значения по отчетным условно-постоянным затратамОтчетные значения по базисной структуре товарооборота и базисным показателям интенсивностиОтчетные значения по базисным показателям интенсивностиОтчетные значения по базисным переменным издержкамОтчет-ные значе-ния123456781Товарооборот, руб.2Маржинальная прибыль (МР), руб.3Рентабельность продаж (R)4Запас финансовой устойчивости (Z)Таблица 2.6 – Схема факторного анализа прибыли, рентабельности продаж и операционного запаса финансовой устойчивости организаций [8, c.221]Наименование группы факторовПрибыль от продажРентабельность продажЗапас финансовой устойчивости1234Прирост показателя, в том числе за счет:Изменения условно-постоянных издержек обращения;Изменения общего товарооборотаСтруктурных сдвигов в товарооборотеИзменения уровня надбавокИзменения уровня переменных издержек обращенияТаким образом, в розничной организации факторами, влияющими на изменение прибыли, рентабельности продаж и финансовой устойчивости, являются:Обратите внимание, однако, что если продукт убыточен, сумма прибыли будет уменьшаться по мере увеличения продаж.• Процедуры ценообразования.Высокие цены могут привести к снижению объемов продаж, поэтому важно выбрать рациональную коммерческую стратегию.• Полупостоянные и переменные затраты.Например, увеличение постоянных издержек может означать как дополнительные нагрузки, повышающие риск банкротства, так и внедрение новых технологий, снижающих переменные издержки или повышающих цены, тем самым обеспечивая дополнительные выгоды.Поэтому влияние этих факторов может быть разным. В разделе 2.3 этой работы представлен пример факторного анализа методом смещения нит2.3. Пример факторного анализа финансовых результатов, рентабельности продаж и запаса финансовой устойчивости предприятия в сфере разработки программного обеспеченияНа основе модели факторного анализа, представленной в п. 2.2 настоящей работы, приведем пример с использованием показателей ООО «ГАЗПРОМНЕФТЬ-ЦР».Товарооборот является одним из важнейших агрегированных показателей развития как на уровне организаций, так и на уровне регионов и государств, поэтому мы начинаем наш анализ с этого показателя. Таблица 2.7 – Структура товарооборота ООО «ГАЗПРОМНЕФТЬ-ЦР»2020-2021 гг.Товарная группа2020 г.2021 г.Абсолютное изменение показателей за периодтыс.руб.уд. вес, %тыс.руб.уд. вес, %тыс.руб.уд. вес, %1234567Технологический акселератор1593242,011601039,8778-2,14ERP системы1197531,581327033,0512951,47ИТ-КОНСАЛТИНГ908223,95991524,698330,74Прочее программное обеспечение9342,469582,3924-0,08Всего379231004015310022300,00По данным таблицы 2.7 можно сделать вывод, что наибольшую долю продаж за текущий период занимает товарная группа мясных продуктов (около 40%). Другие продукты составляют примерно 2% продаж.Если говорить об общем обороте, то мы видим, что оборот увеличился на 2,23 млн рублей. (+5,8%).Рассмотрим другие общие показатели деятельности и финансовых результатов ООО «ГАЗПРОМНЕФТЬ-ЦР» (табл. 2.8).Таблица 2.8 – Общие экономические показатели ООО «ГАЗПРОМНЕФТЬ-ЦР»№Показатель2020 г.2021 г.Изменение показателяабсол.%1234561Розничный товарооборот, тыс.руб.379234015322305,882Товарооборот в покупных ценах, тыс.руб.2767442931516415,933Валовой доход, тыс.руб.(стр.1-стр.2)10249108385895,754Переменные издержки (VC), тыс.руб. 526955632945,985Маржинальная прибыль (МР), тыс.руб.(стр.3-стр.4)498052752955,926Постоянные издержки (FC), тыс.руб. 34773375-102-2,937Прибыль от продаж (ОР), тыс.руб.(стр.5-стр.6)1503190039726,418Маржинальная рентабельность (Rp)(стр.5/стр.4)0,9450,9480,00310,339Рентабельность продаж (R)((стр.5-стр.6)/стр.4)0,2850,3420,05619,7310Запас финансовой устойчивости (Z)(1-(стр.6/стр.5))0,3020,360,05819,34Источник: Таблица составлена самостоятельно авторомВ таблице 2.8 показано увеличение прибыли от продаж на 397 тыс. руб. 2021. В первую очередь это произошло за счет увеличения оборота организации на 5,88% при снижении уровня постоянных затрат.Показатели рентабельности рассчитывались также по формуле, приведенной в разделе 2.2 настоящей работы. Следовательно, в 2021 году организация получит маржинальную прибыль в размере 0,94 рубля на инвестиции прямых переменных затрат руб. Предельная рентабельность 2020-2021 Практически не изменилась.В 2020 году с 1 рубля, вложенного в прямые переменные затраты, организации получили прибыль от продаж в размере 0,28 рубля, а в 2021 году - 0,34 рубля. Общий рост рентабельности составил 19,73%.Запас финансовой устойчивости характеризует, насколько объем продаж может быть приведен к безубыточности. ООО «ГАЗПРОМНЕФТЬ-ЦР» имеет возможность снизить продажи на 36%. Сравнивая с нормативным значением, мы видим, что риск банкротства компаний в целом умеренный. Показатели организационной деятельности в целом за анализируемый период увеличились, что нашло отражение в снижении риска банкротства.Таблица 2.9 – Свод базисных, отчетных и «подстановочных» значений показателей, используемых в факторном анализе прибыли рентабельности и запаса финансовой устойчивости ООО «ГАЗПРОМНЕФТЬ-ЦР»№Наименование показателяБазисные значе-нияБазисные значения по отчетным условно-постоянным затратамОтчетные значения по базисной структуре товарооборота и базисным показателям интенсивностиОтчетные значения по базисным показателям интенсивностиОтчетные значения по базисным переменным издержкамОтчет-ные значе-ния123456781Товарооборот (Т), тыс. руб.3792337923401534015340153401532Маржинальная прибыль (МР), тыс. руб.4980498021091,3621067,6621061,7452753Прибыль от продаж (ОР), тыс. руб.1503160517716,3617692,6617686,7419004Рентабельность продаж (R)0,2850,3050,9290,9270,9260,34155Запас финансовой устойчивости (Z)0,3020,3220,83990,83980,83970,36Источник: Таблица создана авторомПолучив все необходимые данные, давайте на примере ООО «ГАЗПРОМНЕФТЬ-ЦР» рассчитываем базовые, замещающие и сообщаемые значения для факторного анализа (табл. 2.9).Представленная таблица наглядно показывает влияние различных факторов на показатели прибыли, рентабельности и финансовой устойчивости. В таблице 2.10 представлены результаты факторного анализа для ООО «ГАЗПРОМНЕФТЬ-ЦР». Таблица 2.10 - Результат факторного анализа прибыли от продаж, рентабельности продаж и запаса финансовой устойчивости ООО «ГАЗПРОМНЕФТЬ-ЦР»Наименование группы факторовПрибыль от продаж, тыс.руб.(табл.8 по стр.2)Рентабельность продаж(табл.8 по стр.4)Запас финансовой устойчивости(табл.8 по стр.5)1234Прирост показателя, в том числе за счет:3970,0560,058Изменения условно-постоянных издержек обращения;1020,0190,0205Изменения общего товарооборота16111,360,6250,518Структурных сдвигов в товарообороте-23,7-0,002-0,0002Изменения уровня надбавок-5,92-0,0006-0,0001Изменения уровня переменных издержек обращения-15786,74-0,585-0,479Источник: Таблица составлена самостоятельно авторомТаким образом, за анализируемый период прибыль от продаж увеличилась на 397 000 руб., рентабельность продаж увеличилась на 5,6%, а запас финансовой устойчивости увеличился на 5,8%. Это свидетельствует об улучшении организационной стабильности.В целом, резюмируя, можно отметить рост за период анализируемого показателя. Таким образом, ООО «ГАЗПРОМНЕФТЬ-ЦР» удалось не только сохранить положительный финансовый результат (получить прибыль), но и увеличить его.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ данной курсовой работе представлены теоретические и практические аспекты анализа финансовых результатов и эффективности организаций. На основе исследований специалистов в области экономики и в частности комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности поставленные в исследовании цели достигнуты.В главе 1 рассмотрены теоретические аспекты формирования финансовых результатов организаций в сфере разработки программного обеспечения. Среди достаточно большого количества показателей выделены наиболее важные для анализа деятельности организаций в сфере разработки программного обеспечения.В главе 2 показано, как различные факторы влияют на финансовые результаты, размер прибыли и уровень финансовой безопасности.Поэтому анализ финансовых результатов является одним из основных направлений анализа. Это позволяет выявить факторы, непосредственно влияющие на прибыль или убыток, и оценить влияние каждого фактора в отдельности. Анализ рентабельности продаж необходим для анализа структуры ресурсов организации. Анализ запаса финансовой устойчивости также показывает, насколько организация далека от безубыточности, и тем самым служит прекрасной основой для обоснования управленческих решений. При этом, несмотря на общую схему расчета финансовых результатов, каждый субъект адаптирует ее под свои нужды.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ1. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Дело и сервис; Издание 3-е, перераб. и доп., 2014. - 272 c.2. Алексеенко Бюджетно-финансовая работа сельских и поселковых Советов народных депутатов / Алексеенко, М.М. и. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 268 c.3. Амблер, Тим Маркетинг и финансовый результат. Новые метрики богатства корпорации / Тим Амблер. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 248 c.4. Антонова, Надежда Аудит учета финансового результата и распределения прибыли / Надежда Антонова. - Москва: Огни, 2021. - 495 c.5. Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов / В.Г. Артеменко. - М.: Омега-Л; Издание 2-е, 2020. - 270 c.6. Аскери Международные стандарты финансовой отчетности / Аскери и др. - М.: Аскери АССА, 2015. - 865 c.7. Башарин, Г.П. Начала финансовой математики / Г.П. Башарин. - М.: ИНФРА-М, 2021. - 160 c.8. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 224 c.9. Бочаров, В.В. Комплексный финансовый анализ / В.В. Бочаров. - М.: СПб: Питер, 2014. - 432 c.10. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет производства, капитала, финансовых результатов и финансовая отчетность. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 352 c.11. Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов в системе управления организаций. Учебное пособие / А.И. Нечитайло и др. - М.: Феникс, 2014. - 288 c.12. Гиляровская, Л.Т. Бухгалтерский учет финансовых резервов предприятия / Л.Т. Гиляровская, Л.А. Мельникова. - М.: СПб: Питер, 2020. - 192 c.13. Карлин Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP) / Карлин, Макмин Томас; , Альберт. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 445 c.14. Катасонов, В.Ю. Инвестиционный потенциал хозяйственной деятельности. Макроэкономический и финансово - кредитный аспекты / В.Ю. Катасонов. - М.: МГИМО(У) МИД Росси, 2013. - 320 c.15. Машинистова, Г.Е. Бухгалтерский финансовый учет / Г.Е. Машинистова. - М.: Эксмо, 2021. - 416 c.16. Миллер, Мария Анализ финансовых результатов в условиях применения МСФО / Мария Миллер. - Москва: ИЛ, 2020. - 808 c.17. Михайлов, Д.М. Мировой финансовый рынок. Тенденции развития и инструменты / Д.М. Михайлов. - М.: Экзамен, 2014. - 768 c.18. Морозова, Ж.А. Международные стандарты финансовой отчетности / Ж.А. Морозова. - М.: Бератор-Пресс, 2021. - 256 c.19. Перло, В. Империя финансовых магнатов / В. Перло. - М.: Иностранная литература, 2021. - 541 c.20. Рожнова, О.В. Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности: Учебное пособие для вузов / О.В. Рожнова. - М.: Экзамен; Издание 2-е, перераб. и доп., 2013. - 256 c.21. Савенок Как реализовать личный финансовый план, или Сколько денег нужно для счастья / Савенок, Владимир. - М.: СПб: Питер, 2014. - 240 c.22. Савенок, В. Как составить личный финансовый план. Путь к финансовой независимости / В. Савенок. - М.: СПб: Питер, 2020. - 160 c.23. Савенок, В.С. Как составить личный финансовый план / В.С. Савенок. - М.: Питер, 2020. - 176 c.24. Стайнер Ключевые рыночные концепции. 100 основных финансовых терминов / Стайнер, Боб. - М.: СПб: Нева, 2013. - 250 c.25. Фридман Аудит: контроль затрат и финансовых результатов при анализе качества продукции / Фридман, Пол. - М.: Аудит, Юнити, 2015. - 286 c.26. Фридман, П. Аудит. Контроль затрат и финансовых результатов при анализе качества продукции / П. Фридман. - М.: Аудит, 2015. - 286 c.27. Хруцкий, В.Е. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования / В.Е. Хруцкий, В.В. Гамаюнов. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 464 c.28. Четыркин, Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов / Е.М. Четыркин. - М.: Дело, 2021. - 320 c.29. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: ИНФРА-М, 2020. - 176 c.30. Шредер, Н.Г. Анализ финансовой отчетности / Н.Г. Шредер. - М.: Челябинск: Альфа-Пресс, 2021. - 176 c.