Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «СеверЭлектроМонтаж»

К основным особенностям факторинга можно отнести следующие:- срок отсрочки платежа, на который предоставляется факторинговое финансирование, составляет до 120 дней; - величина финансирования по сделке факторинга не ограничивается определенной суммой и может расти при увеличении объемов реализации продукции предприятия;- погашение средств по факторингу осуществляется за счет поступления средств от дебиторов предприятия;- при осуществлении операции факторинга банк не ставит требования переходить на его расчетно-кассовое обслуживание;- упрощенная процедура факторинга по сравнению с банковским кредитом;- проведение факторинга не требует наличия залога от клиента факторинговой компании или банка, и другие.К преимуществам, которые получит ООО «СеверЭлектроМонтаж» от осуществления операции факторинга относятся:- рост уровня обеспечения оборотными средствами, что создает предпосылки для налаживания ритмичной деятельности;- улучшение финансового планирования на предприятии;- рост величины прибыли и показателей рентабельности деятельности ООО «СеверЭлектроМонтаж»;- ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности;- возможность использования средств от предоставления товарного кредита;- усиление рыночных позиций данного предприятия;- передача банку кредитного, валютного, процентного и ликвидного рисков по долгам дебиторов перед предприятием;- укрепление финансовой устойчивости общества;- формирование положительного имиджа общества вследствие возможности своевременно рассчитываться за приобретенные ресурсы;- расширение сети покупателей продукции и тому подобное.Следовательно, данные операции увеличат оборачиваемость дебиторской задолженности и у организации появятся денежные поступления, которые можно будет использовать для погашения имеющейся кредиторской задолженности. Это улучшит финансовое состояние коммерческих организаций.В настоящее время важной частью деятельности корпоративного присутствия является контроль кредиторской и дебиторской задолженности, который направлен на оптимизацию сбора оплаты покупателями за реализованную продукцию с целью своевременного погашения кредиторской задолженности.В процессе управления кредиторской задолженностью важным этапом является проверка бухгалтерских реестров относительно их своевременного заполнения, обновления и консолидации данных, а также на предмет справедливой оценки внесенной информации для полного отражения текущего состояния кредиторской задолженности. Отсутствие или искажение данных может привести к определенным несоответствиям, в частности, несогласованность между получением информации о суммах платежей, их частоте и графике погашения задолженности может помешать управленцам выбрать наиболее выгодные условия и сроки оплаты поставщикам.Важным шагом к внедрению эффективной системы управления кредиторской задолженностью является выделение отдельного направления-процесса выбора поставщика, результатом которого является создание списка надежных контрагентов, что является особенно важным в период нестабильной экономической ситуации. Для эффективного выбора поставщика стоит разработать систему критериев их отбора (история деятельности, опыт на рынке и деловая репутация, коммерческая и финансовая стабильность, надежность и гарантия, соотношение цены-качества и ассортимент продукции, условия оплаты, развитая система логистики). В процессе переговоров с поставщиками необходимо осуществлять поиск новых привлекательных возможностей относительно выгодных будущих договоренностей.Таким образом, для эффективного управления кредиторской задолженностью ООО «СеверЭлектроМонтаж»необходимо:- следить за соотношением сумм дебиторской и кредиторской задолженности;- контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности, своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской задолженности, к быстрым прежде всего относится просроченная задолженность поставщикам, по платежам в бюджет и тому подобное.3.2. Экономическое обоснование предложений по оптимизации управления дебиторской и кредиторской задолженностямиВ целях повышения эффективности дебиторской и кредиторской задолженности предприятию необходимо заключить договор факторинга с Совкомбанк Факторинг, что в свою очередь позволит:- снизить собственные затраты на управление рисками;- улучшить контроль за своевременностью оплаты выполненных работ;- освободить время персонала;- увеличить оборотные средства;- ускорить денежный поток.На балансе ООО «СеверЭлектроМонтаж» величина дебиторской задолженности составляет 23343 тыс. руб., при этом сумма долгосрочной дебиторской задолженности составляет 9880 тыс. рублей. Компания заключает факторинговый договор с Совкомбанк Факторинг на таких условиях:– сумма факторинговой операции – дебиторская задолженность со сроком погашения более 1 года в размере 9880 тыс. рублей.;- полученный аванс 90% от суммы операций;- резерв 10% от суммы операций;- комиссия за услуги 3% от суммы операций.Вычисления экономического эффекта при пользовании факторингом для ООО «СеверЭлектроМонтаж» показаны в таблице 3.2Таблица 3.2 – Расчет экономического эффекта при применении факторингаНаименованиеСумма, тыс. руб.Сумма факторинговой операции9 880Получено 90% суммы оплаты от факторинговой компании за вычетом резерва8 892Комиссия факторинговой компании (3% от суммы сделки)296Экономический эффект от факторинга8 892Итоговый эффект, с учетом комиссии9 584Сумму привлеченных денежных средств от факторинговой операции предлагается использовать на покрытие наиболее срочных обязательств (кредиторской задолженности).Рассчитаем основные показатели по эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженности после проведения мероприятий в таблице 3.3Таблица 3.3 – Динамика показателей деятельности компании после проведения мероприятий по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностиПоказательДо проведения мероприятийПосле проведения мероприятийИзменение, (+,-)Темп прироста, %Выручка, тыс. руб.51 18751 18700,00Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб.25 51016 618-8 892-34,86Средняя величина кредиторской задолженности, тыс. руб.24 18915 297-8 892-36,76Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, об.2,013,081,0753,51Период оборачиваемости дебиторской задолженности, дней179,41116,87-62,54-34,86Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, об.2,123,351,2358,13Период оборачиваемости кредиторской задолженности, дней170,12107,58-62,54-36,76Итак, в результате проведенных мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженности оборачиваемость дебиторской задолженности выросла на 53,51%, а период погашения дебиторской задолженности сократился на 63 дня. Также увеличилась и оборачиваемость кредиторской задолженности на 58,13%, а период погашения кредиторской задолженности сократился на 63 дня. Таким образом, эффективность управления как дебиторской, так и кредиторской задолженностями увеличилась.Таким образом, прогнозные расчеты отдельных показателей финансового положения после проведения предложенных мероприятий показали, что в прогнозируемом периоде ожидается оптимизация использования средств в расчетах и снижение уровня продолжительности оборота дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «СеверЭлектроМонтаж».ЗаключениеНа основании исследования организации анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия могут быть сделаны следующие выводы и предложения:Расчеты между организациями являются одним из необходимых компонентов расширенного воспроизводства. Они способствуют распределению и перераспределению общественных благ, переходу от товарной формы к денежной форме и наоборот. Расчеты основаны на экономической основе оборота капитала в производственном процессе и признании обществом их как системы экономических отношений между предприятиями. Если рассматривать основу обязательств, то можно сделать вывод, что обязательства для одной стороны выступают в качестве дебиторской задолженности, а для другой – кредиторской задолженности. То есть по направлениям долговых обязательств (субъектов) задолженность между предприятиями (возникшая в результате исполнения (неисполнения) обязательств) подразделяется на кредиторскую задолженность и дебиторскую задолженность.Дебиторская задолженность – это то же самое, что и "средства в расчетах", определяемые как материальные ресурсы, не выплаченные другой стороной, или наличные средства, изъятые из обращения. Кредиторская задолженность собой сумму, которую должник должен уплатить за стоимость, полученную от поставщика, предоставленные услуги, выполненную работу, причитающуюся сумму, выплату бюджетных и внебюджетных средствАнализ динамики состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности проведен на примере ООО «СеверЭлектроМонтаж», осуществляющего деятельность по Производству электромонтажных работ. Дебиторская задолженность предприятия в 2022 году по сравнению с 2020 годом сократилась на 18,95%, или на 5469 тыс. рублей. Более половины дебиторской задолженности приходилось задолженность покупателей и заказчиков. Общая сумма кредиторской задолженности ООО «СеверЭлектроМонтаж» сократиласьна 17464 тыс. рублей, или на 45,13%. Если в 2019-2020 году наибольшую часть занимали расчеты с персоналом по оплате труда, то в 2022 году задолженность поставщикам занимала большую часть кредиторской задолженности предприятия. Оценка эффективности управления расчетами в ООО «СеверЭлектроМонтаж» показала, что более интенсивное увеличение среднегодового объема дебиторской задолженности по сравнению с увеличением выручки от реализации электромонтажных работ привело к снижению оборачиваемости дебиторской задолженности на 9,32%. Средний период погашения дебиторской задолженности постепенно увеличился с 162 дней в 2020 году до 179 дней в 2022 году, что свидетельствует о ухудшении эффективности управления дебиторской задолженностью и увеличении сроков погашения задолженности. Снижение среднегодового объема кредиторской задолженности на фоне увеличения выручки от реализации товаров привело к увеличению оборачиваемости кредиторской задолженности на 12,54%. В целом период погашения кредиторской задолженности сократился с 191 дней в 2020 году до 170 дней в 2022 году. Это свидетельствует о увеличении эффективности управления кредиторской задолженностью в организации. В результате проведенного исследования эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженности ООО «СеверЭлектроМонтаж» были выявлены такие проблемы, как высокий удельный вес дебиторской задолженности в оборотных средствах (более 80%), что в целом увеличивает уровень отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность и снижает ликвидность и финансовую устойчивость компании; низкий уровень абсолютной ликвидности, что свидетельствует о снижении эффективности управления денежными средствами и невозможности своевременно отвечать по кредиторской задолженности; высокий удельный вес кредиторской задолженности (более 90%), что увеличивает уровень зависимости предприятия от кредиторов, и снижает уровень финансовой устойчивости; снижение оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности, что в целом свидетельствует о снижении эффективности управления средств в расчетах; нестабильность уровня соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, большой период погашения дебиторской и кредиторской задолженности по сравнению с предприятиями-конкурентами. В работе предложены различные методы по управлению дебиторской и кредиторской задолженности, а также рекомендуется использовать операции по факторингу дебиторской задолженности. Для эффективного управления кредиторской задолженностью ООО «СеверЭлектроМонтаж» необходимо следить за соотношением сумм дебиторской и кредиторской задолженности; контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности, своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской задолженности, к быстрым прежде всего относится просроченная задолженность поставщикам, по платежам в бюджет и тому подобное.Прогнозные расчеты отдельных показателей финансового положения после проведения предложенных мероприятий по проведению факторинга показали, что в прогнозируемом периоде ожидается оптимизация использования средств в расчетах и снижение уровня продолжительности оборота дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «СеверЭлектроМонтаж».Список использованной литературыНалоговый кодекс РФ. Электронный ресурс http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165 / (дата обращения 13.03.2023)Гражданский кодекс РФ [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 30.11.94 №51-Ф3 (в редакции от 25.02.2022) – СПС «Консультант Плюс»О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (в редакции от 30.12.2022) – СПС Консультант-Плюс. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/ (дата обращения 13.03.2023)Брыкова Н.В. Составление и использование бухгалтерской отчетности [Электронный ресурс]: учебник / Н.В. Брыкова. – Москва: КноРус, 2020. – 266 с. – Режим доступа: https://www.book.ru/book/924215 Рек. ЭС УМО ЭБС КноРус (дата обращения 10.01.2023)Алборов Р.А. Теория бухгалтерского учета. / Р.А. Алборов. – 3-e изд., перераб. и доп. – Ижевск.: ГСХА, 2016. – 410 с.Беседина, А. Е. Организация дебиторской и кредиторской задолженности/А. Э. Бостяина, Л. Ф. Алексеева // Тематические вопросы современной экономики. – 2020. – № 4. – С. 754-757Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие / В.М. Богаченко. – М.: Феникс, 2017. – 335 с.Боташева, Л. С. Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности организации / Л. С. Боташева, Р. А. Гогуев // Тенденции развития науки и образования. – 2022. – № 82-3. – С. 28-32Бухгалтерский учет: Учебное пособие / под ред. проф. В.Г. Гетьмана. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 601 с.Валитова, Г. Ф. Основы кредиторской и дебиторской задолженности / Г. Ф. Валитова // Научный Лидер. – 2022. – № 4(49). – С. 189-192Дружиловская Э.С. Совершенствование правил учета и юридической оценки дебиторской и кредиторской задолженности. – 2017. – №4. – С. 2 - 9Ибрагимова Н.Т. Дебиторская задолженность: текущие проблемы в области создания, анализа и управления // Современная экономика. – 2020. – № 2 – С. 342-346.Игнатьева Е. В. Методология анализа финансового положения предприятий // Молодой ученый. - 2018. - № 5. - С. 272-275Каркунова, Т.Ф. Разработка учетно-аналитического обеспечения дебиторской и кредиторской задолженности организаций оптовой торговли / Т.Ф. Каркунова // Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. – 2022. – № 28. – С. 101-106Клещина, Е. В. Современные методы учета дебиторской и кредиторской задолженности по российскому законодательству и МСФО / Е. В. Клещина // Форум молодых ученых. – 2020. – № 4(44). – С. 145-152Кузнецова, А. Д. Аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия / А. Д. Кузнецова // Приднепровский научный вестник. – 2022. – Т. 1. – № 10. – С. 28-31Курищев, Р. В. Особенности управления дебиторской и кредиторской задолженностью / Р. В. Курищев // Economics. – 2021. – № 1(48). – С. 45-47.Лубков, В. А. Организационный этап экономического анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятий / В. А. Лубков, М. В. Сумская, В. И. Радченко // Образование и наука в России и за рубежом. – 2020. – № 1(65). – С. 19-24Магомедшерифова, К. Г. Сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности организации / К. Г. Магомедшерифова // Научная матрица. – 2021. – № 3. – С. 5-10Пугач, А.А. Обеспечение экономической безопасности в условиях управления дебиторской и кредиторской задолженностью / А.А. Пугач, Т.В. Бубновская // Фундаментальные исследования. – 2022. – № 4. – С. 58-63.Сущина А.В. Анализ основных аспектов дебиторской и кредиторской задолженности в рамках оценки финансово-экономической деятельности корпораций / А.В. Сущина, О.В. Дятлова // Вопросы устойчивого развития общества. – 2020. – № 3-2.Филина, Ф.Н. Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2017. - 264 c.Храмцова, Д.А. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью в коммерческой организации / Д.А. Храмцова // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2021. – № 3-2(73). – С. 213-216Шалаева, М. А. Обновленная система учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности / М. А. Шалаева // Молодой ученый. – 2020. – № 36(326). – С. 58Приложение А