Бухгалтерский учет и анализ расчетов по оплате труда

В кадровых документах также отсутствует приказ о назначении определенного сотрудника ответственным за ведение учета расчетов с персоналом по оплате труда, формированию налоговой отчетности.
Ошибки в начислениях и выплате заработной платы сотрудникам является серьезным правонарушением, а в случае, если данные нарушения имели систематический характер и сумма ущерба превысила установленные границы – данные правонарушения влекут за собой уголовное наказание.
несоблюдение требований о сохранности кадровых документов, служащих основанием для начисления заработной платы;
При изучении кадровых документов, а именно табелей учета рабочего времени, было выявлено, что ООО «ТАИР ГРУПП» не выполняет требования о сроках хранения кадровых документов. В результате, провести полную проверку правильности исчисления заработной платы сотрудников и как следствие, правильности исчисления заработной платы, налога на доходы физических лиц и страховых взносов во внебюджетные фонды не представилось возможным.
неверное определение налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц.
При проведении проверки правильности исчисления налога на доходы физических лиц было обнаружено, что сотрудниками бухгалтерии был неправомерно удержан НДФЛ с материальной помощи в размере 30000 руб., оказанной сотруднику по случаю рождения ребенка. В результате ошибки налоговая база по НДФЛ была завышена на 30000 рублей.
Согласно положению статьи 217 Налогового кодекса РФ, материальная помощь при рождении ребенка, выплаченная в пределах 50000 руб. не подлежит обложению НДФЛ. Отсутствие документов, подтверждающих правомерность применения налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
При проведении проверки правильности исчисления налога на доходы физических лиц было обнаружено, что в компании отсутствуют документы, подтверждающие право сотрудника на получения налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, а именно - отсутствуют свидетельства о рождении детей. Сотрудникам предоставляется стандартный налоговый вычет на детей в размере 1400 руб. В настоящее время невозможно достоверно установить, достигли ли дети данных сотрудников возраста 18 лет, поэтому предоставление налогового вычета является нарушением налогового законодательства.
Данное нарушение при проведении камеральной или выездной налоговой проверки приведет к доначислению налога на доходы физических лиц, а также выставлению штрафа за неправомерное уменьшение налоговой базы по данному налогу.
не представлены приказы о выводе сотрудников в выходные и праздничные дни.
В соответствии со статьей 113 Трудового Кодекса РФ привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни производится по письменному распоряжению работодателя. Несоблюдение порядка привлечения работника к работе в выходной день является нарушением трудового законодательства, за которое работодатель может быть привлечен к административной ответственности.


Глава 3 РАЗРАБОТКА И ОБОСНОВАНИЕ РЕКОМЕДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ТАИР ГРУПП» И ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА

3.1 Совершенствование системы бухгалтерского учета в организации «ТАИР ГРУПП»

Выделим ряд проблем, связанных с отсутствием у организации своевременной системы внутрифирменного контроля расчетов по оплате труда. Первая группа проблем включает в себя:
«пробелы» в действующем графике документооборота по расчетам с персоналом по оплате труда;
недостаточная компьютерная обработка первичной информации;
ненадлежащая организация хранения первичных документов, на основании которых осуществляется начисление заработной платы сотрудникам;
отсутствие разделения функций принятия решений (авторитарный порядок начисления суммы заработной платы);
отсутствие контроля за выполнением бухгалтерских операций (главный бухгалтер не контролирует своих подчиненных).
Вторая группа проблем, связанных с отсутствием у организации ООО «ТАИР ГРУПП» своевременной системы внутрифирменного контроля расчетов по оплате труда, включает в себя проблемы неточного раскрытия информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Данные проблемы связаны, с одной стороны, с неправильной методикой ведения бухгалтерского учета по учету обязательств (неверное составление корреспонденции счетов), с другой, с ошибками, возникающими при отнесении сумм кредиторской задолженности на соответствующие статьи бухгалтерского учета.
Таким образом, высококачественно-организованная система бухгалтерского учета расчетов с персоналом организации по оплате труда увеличивает достоверность бухгалтерской отчетности и позволяет избежать нарушений при проведении проверки различными контролирующими органами.
Существует ряд основных направлений по совершенствованию системы учета расчетов с персоналом по оплате труда для организации ООО «ТАИР ГРУПП»». Данные направления приведены в таблице 13.
Таблица 13  Основные направления по совершенствованию системы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда
Направление Меры и методы по внедрению данного направления Совершенствование системы первичного учета отработанного времени Создание производственных графиков с применением ACУ TП позволит автоматизировать процессы получения информации об оказания услуг и тем самым формировать достоверную информацию о выработке сотрудников компании Повышение оперативности
и аналитичности учета расчетов по оплате труда Внедрение автоматизированных проходных для учета и анализа использования рабочего времени;
Создание автоматизированных справочных систем для информирования руководства организации и работников по всем вопросам расчетов по оплате труда. Усиление контроля за правильным использованием фондов заработной платы Внедрение принципов нормативного учета расходов на оплату труда, это позволит фиксировать все случаи выплат за нарушение условий труда и формировать сводную информацию о размерах, причинах и виновниках отрицательных отклонений от норм для анализа и своевременного принятия мер по их минимизации и полной ликвидации. Совершенствование
документооборота по учету расчетов с персоналом по оплате труда Сокращение количества первичных документов на основе автоматизации первичного учета и внедрения машиночитаемых документов вместо бумажных;
Интеграция учета выполнения графиков производства с учетом выработки и заработной платы.
Таким образом, данные направления призваны усилить учет и контроль над мерой труда и потребления. Устранение выявленных недостатков и применение предложенных мер по совершенствованию системы учета расчетов с персоналом по оплате труда будут способствовать оперативности, прозрачности учета и внутрифирменного контроля расходов по оплате труда.
Благодаря всем этим мероприятиям будет создана база экономически обоснованной и достоверной информации о труде и его оплате. Это позволит следить за законностью совершаемых операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты, устранить непроизводительные выплаты, связанные с скрытыми потерями рабочего времени, эффективностью применяемых форм организации и стимулирования труда на разных участках.
Одним из важнейших недостатков действующей системы бухгалтерского учета в компании ООО «ТАИР ГРУПП», влияющем на достоверность ведения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда, является отсутствие сохранности первичных документов (невозможно установить подлинность и обоснованность отраженных операций) и отражение фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета на основании скан-копий первичных документов. Анализ учетной политики показал, что в компании не установлены сроки хранения первичной документации, что является нарушением действующего законодательства.
В связи с вышесказанным в компании ООО «ТАИР ГРУПП» необходимо установить контроль за сохранностью документов, организовать место хранения архива.
В таблице 14 представлены требуемые сроки хранения первичной документации, установленные Федеральным законом «Об архивном деле в Российской Федерации» от 22.10.2004 №125-ФЗ.


Таблица 14 – Требуемые сроки хранения первичной документации
Документ Срок хранения Кассовые документы, включая кассовую книгу и авансовые отчеты 5 лет Документы, подтверждающие операции на расчетном счете (платежные поручения, банковские выписки) 5 лет Бухгалтерская (финансовая) отчетности предприятия Постоянное хранение Документы, необходимые для исчисления налогов, и документы, подтверждающие расходы 5 лет Карточки индивидуального учета выплат и начисленных страховых взносов 6 лет Лицевые счета и личные дела работников предприятия, трудовые договора и договора гражданско-правового характера 75 лет Документы, подтверждающие начисление заработной платы сотрудникам предприятия, включая табели рабочего времени, положение об оплате труда, заявления работников о предоставлении отпусков 5 лет
Организация работы по соблюдению сохранности первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов, их оформление и передача в архив обеспечивается главным бухгалтером компании ООО «ТАИР ГРУПП».

3.2 Совершенствование системы внутреннего контроля в части организации расчетов с персоналом по оплате труда

Учет заработной платы должен быть организован таким образом, чтобы способствовать повышению производительности труда, улучшению организации нормирования труда, полному использованию рабочего времени, укреплению дисциплины труда, повышению качества продукции, работ, услуг.
В рамках разработки мер по совершенствованию организации системы внутреннего контроля предлагается регулярно в соответствии с представленным в таблице 15 планом контрольных мероприятий проводить внутренние проверки.
Таблица 15 - План проведения мероприятий внутреннего контроля на предприятии ООО «ТАИР ГРУПП»
Реализуемые мероприятия внутреннего контроля Периодичность проводимых мероприятий Ответственный сотрудник отдела бухгалтерского учета и отчетности Проверка корректности вводимых данных, правильности корреспонденций счетов бухгалтерского учета Еженедельно Заместитель главного бухгалтера Проверка правильности расчетов налога на доходы физических лиц и иных удержаний из заработной платы Ежемесячно, до 10-го числа месяца, следующего за отчетным Заместитель главного бухгалтера Проверка достоверности расчета заработной платы сотрудникам Ежемесячно Заместитель главного бухгалтера Проверка наличия всех первичных документов, на основании которых осуществляется учет удержаний из заработной платы Ежемесячно, до 10-го числа месяца, следующего за отчетным Заместитель главного бухгалтера
Итоговая система внутреннего контроля на предприятии ООО «ТАИР ГРУПП» должна быть выражена в следующих действиях:
предварительный контроль проводится субъектами контроля до совершения операции. Целью данного контроля является предупреждение нарушения финансовой дисциплины;
текущий контроль осуществляется непосредственно в процессе совершения финансово-хозяйственных операций в виде оперативного контроля за ходом выполнения предприятия обязательств перед контрагентами. Целью текущего контроля является наблюдение за своевременным и полным осуществлением текущих финансово-хозяйственных операций организации;
последующий контроль – это проверка экономической, правовой и финансовой обоснованности уже свершившихся финансово-хозяйственных операций.

3.3 Мероприятия по повышению эффективности использования фонда оплаты труда

Для расчета итогового оклада сотрудника необходимо определить минимальный размер оплаты труда по данной специальности, соответствующий первому разряду тарифной сетки. Для организации ООО «ТАИР ГРУПП» рекомендуется основывать тарифную сетку на 6 разрядах и установить относительное возрастание тарифных коэффициентов в размере 25%. Шкала прогрессивного абсолютного и постоянного относительного роста тарифных коэффициентов представлена в Таблице 16.
Таблица 16 - Шкала роста тарифных коэффициентов для ООО «ТАИР ГРУПП»
Параметры тарифной сетки Тарифные разряды 1 2 3 4 5 6 Тарифные коэффициенты 1 1,25 1,56 1,95 2,44 3,05 Абсолютное возрастание тарифных коэффициентов _ 0,25 0,56 0,95 1,44 2,05 Относительное возрастание тарифных коэффициентов, % _ 25 25 25 25 25
Данная тарифная сетка позволит руководству объективно оценить соотношение уровня квалификации сотрудников и приемлемый уровень оплаты по соответствующей профессии, что поможет ООО «ТАИР ГРУПП» усовершенствовать тарифную систему оплаты труда в организации.
Еще одним мероприятием по повышению эффективности использования фонда оплаты труда в компании ООО «ТАИР ГРУПП» является внедрение коэффициента премирования, которое на прямую будет зависеть от учета рабочего времени сотрудника.
Обязательным условием для определения коэффициента является сравнение отработанного рабочего времени сотрудником и нормы рабочего времени, установленного законодательством для 40-часового рабочего графика пятидневной недели.
Так как для сотрудников со сменным графиком работы, рабочее время определяется количеством смен и часов в смену, такая система премирования будет одним из вариантов стимулирующих выплат для сотрудников. Размер премии напрямую будет зависит от количества отработанных смен. Однако, стоит учитывать, что переработки сотрудников должны быть оправданы, а продуктивность работы подтверждены документально.
Рекомендованная система премирования в зависимости от нормы рабочего времени для ООО «ТАИР ГРУПП» представлена в таблице 17.
Таблица 17 - Рекомендованная система премирования для ООО «ТАИР ГРУПП»
Величина переработок в сравнении с нормой рабочего времени, установленного за месяц, часы Коэффициент премирования 10 6% 15 9% 20 12% 25 15% Более 25 18%
Предложенная тарифная сетка позволит руководству объективно оценить соотношение уровня квалификации сотрудников и приемлемый уровень оплаты по соответствующей профессии, что поможет ООО «ТАИР ГРУПП» усовершенствовать тарифную систему оплаты труда в организации. Рекомендованная для ООО «ТАИР ГРУПП» гибкая система оплаты труда в соответствии с предложенной гибкой формой обеспечит совершенствование учета расчетов по оплате труда на исследуемом предприятии.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью написания выпускной квалификационной работы являлось разработка и обоснование рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда и повышению эффективности использования фонда оплаты труда на примере организации ООО «ТАИР ГРУПП». Для достижения поставленной цели в ходе написания выпускной квалификационной работы были решены следующие задачи:
рассмотрено понятие, виды, формы и системы оплаты труда;
проанализировано нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда;
рассмотрена методика анализа расчетов с персоналом по оплате труда;
дана организационно-экономическая характеристика деятельности организации ООО «ТАИР ГРУПП»;
проанализирована организация бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в компании;
проведен анализ организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии;
предложены пути совершенствования действующей системы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда;
предложены пути совершенствование системы внутреннего контроля в части организации расчетов с персоналом по оплате труда в организации;
предложены мероприятия по повышению эффективности использования фонда оплаты труда.
По результатам написания выпускной квалификационной работы были сделаны следующие выводы. Оплата труда является важнейшим элементом социально-трудовых отношений, устанавливающихся между работодателем и работником, выполняющая различные функции и обеспечивающая взаимозависимость и взаимодействие субъектов, а также качество трудовой жизни.
В целях определения размера оплаты труда для каждого работника хозяйствующего субъекта применяются повременная (размер оплаты труда сотрудника зависит от количества фактически отработанного времени с учётом квалификации работника и условий труда) и сдельная (размер оплаты труда зависит от количества произведенной продукции надлежащего качества) формы оплаты труда.
Анализ деятельности предприятия ООО «ТАИР ГРУПП» показал, что за 2021 год выручка предприятия ООО «ТАИР ГРУПП» составила 342008 тыс. рублей, что на 154973 тыс. руб. больше показателя предыдущего отчетного периода. Себестоимость продаж в 2021 году также увеличилась на 162731 тыс. руб., что объясняется стабильным ростом цен на сырье и материалы, коммунальные услуги, необходимые для осуществления уставной деятельности. Совокупное влияние факторов привело к тому, что чистая прибыль по итогам работы организации ООО «ТАИР ГРУПП» в 2021 году уменьшилась на 7502 тыс. руб.
Проведенный анализ организации бухгалтерского учета расчетов по оплате труда выявил недостатки, которые оказывают влияние на искажение данных бухгалтерского учета, а именно:
отсутствие сотрудника, ответственного за ведение учета расчетов с персоналом по оплате труда;
несоблюдение требований о сохранности кадровых документов, служащих основанием для начисления заработной платы;
неверное определение налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц;
отсутствие документов, подтверждающих правомерность применения налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
В целях повышения достоверности ведения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в компании ООО «ТАИР ГРУПП» были предложены управленческие решения, а именно:
совершенствование системы бухгалтерского учета в организации «ТАИР ГРУПП»;
совершенствование системы внутреннего контроля в части организации расчетов с персоналом по оплате труда в организации;
внедрение тарифной сетки и системы премирования в целях повышения эффективности использования фонда оплаты труда.
Вышеизложенные рекомендации будут способствовать повышению достоверности бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате ООО «ТАИР ГРУПП», а цели, поставленные в начале написания работы, достигнуты и задачи решены.




СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ.
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) с изменением, внесенным приказом Минфина России от 7 февраля 2020 г. № 18н.
Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».
Цыденова, Э. Ч. Бухгалтерский и налоговый учет : учебник / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 399 с.
Басова, А. В. Бухгалтерский (управленческий) учет : учеб. пособие / А.В. Басова, А.С. Нечаев. — Москва : ИНФРА-М, 2018. — 324 с.
Сигидов, Ю. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учеб. пособие / под ред. проф. Ю.И. Сигидова и проф. А.И. Трубилина. — М.: ИНФРА-М, 2018. — 366 с.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 256 с.
Вещунина, Н.Л., Фомина Л.Ф. Анализ системы оплаты труда – М., 2017. – 543 с.
Гиляровская Л.Т. Оплата труда работников АПК. Изд.: Юнити, 2016. –277с.
Егоршин А. П. Мотивация трудовой деятельности: учеб. пособие. М.: Инфра-М, 2017. – 464 с.
Крылов Э. И., Власова В. М., Журавкова И. В. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия и расходов на оплату труда: учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2018. – 272 с.
Митрофанова И. А. Управление экономикой труда на предприятии: учеб. пособие. Волгоград: ВолгГТУ, 2018. – 35 с.
Митрофанова И. А., Тлисов А. Б. Потенциал модернизации налога на прибыль в современной России: экономико-управленческие аспекты: монография. Волгоград: Крутон, 2018. – 246 с.
Мишурова И. В., Кутелев П. В. Управление мотивацией персонала: учеб.-практ. пособие. М.: ИКЦ «МарТ», 2019. – 240 с.
Павленков В. А. Рынок труда / В. А. Павленков. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2019. – 364 с.
Пашуто В. П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии: учеб.- практ. пособие. М.: Кнорус, 2016. – 320 с.
Рофе А. И. Экономика труда: учеб. / А. И. Рофе. – М.: КНОРУС, 2018. – 400 с.
Рынок труда: учеб./под общ. ред. Ж. Батчулууна и Б. Бэхтора. – Улаанбаатар : Содпресс, 2019. – 117 с.
Кузнецов С.А. Анализ уровня заработной платы -важнейшего стимулирующего фактора инновационной деятельности//Современная экономика: проблемы, тенденции, перспективы. -2019. -№4. -С. 13-18.
Кузнецов С.А. Мотивация и стимулирование работников в сфере предпринимательской деятельности.//Лесотехнический журнал. 2018. № 1. С. 122-130
Кузнецов С.А. Недостатки системы мотивации в России как следствие несовершенной системы управления персоналом.//Современные проблемы науки и образования. 2019. № 6. С. 207-207.
Мазманова Б.Г. Оплата труда: Вопросы теории и практики. -Екатеринбург: Изд-во ИПК УГТУ -УПИ, 2017. -102 с.
Мачин К.А. Концептуально-методические основы формирования гибкой адаптивной системы оплаты труда на предприятии/К.А. Мачин//Нормирование и оплата труда в промышленности. -2017. -№ 11.
Нестеров В.И. Показатели эффективности деятельности как основа для внедрения новой системы оплаты труда//Заработная плата. Расчеты. Учет. Налоги. -№10 (153) -2019. -с. 69-73
Федченко А.А. Концептуальные основы заработной платы/А.А. Федченко //Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Экономика и управление. -2018. -№ 1. -С. 119-125.
Югов Е.А. Современные проблемы оплаты труда и основные пути их решения/Е.А. Югов//Вестник Воронежского государственного аграрного университета. -2018. -№ 3-4. -С. 63-72.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ПРИЛОЖЕНИЕ 2









6



Выплаты работнику организации, кроме заработной платы

Стимулирующие выплаты

Компенсационные выплаты

Доплаты и надбавки стимулирующего характера (устанавливаются работнику за более высокую квалификацию, значительный опыт работы)

Выплаты, связанные с режимом работы (работа в ночное время и праздничные дни, оплата за сверхурочную работу, за многосменный режим работы)

Выплаты, связанные с условиями работы (работа во вредных или опасных условиях – например, литейное производство, работа на территории Крайнего Севера)

Премии

Иные поощрительные выплаты

Предоставление хозяйствующим субъектам самостоятельности в вопросах организации и оплаты труда

Систематическое повышение реальной оплаты труды, превышающий уровень инфляции

Оплата труда в зависимости от количества и качества выполняемой работы

Принципы оплаты труда

Превышение темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы

Дифференциация заработной платы в зависимости от квалификации работника, условий труда и отраслевой принадлежности организации

Виды оплаты труда

Дополнительная заработная плата
Выплаты сотруднику, дополняющие основную часть трудового вознаграждения, положенные за время, в которое сотрудник фактически не выполнял трудовых обязанностей

Основная заработная плата
Базовая выплата работнику, закрепленная условиями трудового договора. Она определяет, сколько времени потрачено на ее выполнение или какой объем был сделан


Законы РФ, Постановления Правительства РФ, указы Президента РФ

Положения (стандарты) по ведению бухгалтерского учета

Акты методического характера

Внутренние рабочие документы хозяйствующего субъекта

Директор

Отдел развития

Зам. директора по коммерческим вопросам

Планово-экономический отдел

Главный бухгалтер

Отдел кадров

Финансовый отдел

Отдел маркетинга

Отдел IT


Отдел закупок

Отдел логистики


Бухгалтерия

Служба безопасности

Юридический отдел

Коммерческая служба

Секретарь