Формирование и пути совершенствования налоговой политики предприятия

Предприятие может долгое время функционировать без заемных средств и не будет сильно склонно к риску финансовых трудностей. Однако также есть возможность увеличить объем привлечения заемных средств, чтобы расширять бизнес и повышать рентабельность. Существенные объемы собственных оборотных средств предприятия находится в ликвидной форме, что предоставляет возможности для быстрого реагирования на изменения рынка и оперативного решения финансовых проблем. Большой запас денежных средств позволяет организации оперативно выполнять свои обязательства перед поставщиками, работниками и другими контрагентами, участвовать в аукционах и тендерах, проводить инвестиции и расширять свою деятельность. Кроме того, наличие значительных собственных оборотных средств повышает кредитоспособность предприятия и уменьшает его финансовые риски. На долю денежных средств в структуре СОС приходится 1,2%. Проводимое исследование показало. Что 2290% приходилось на СОС из общей структуры запасов что говорит о том, что компания имеет очень высокий уровень запасов, связанных с обслуживанием заказов (СОС). Это может быть связано с низкой эффективностью управления запасами, недостаточной оптимизацией процесса закупки и хранения товаров. Такой высокий уровень запасов может привести к излишним расходам компании и ухудшению ее финансовых показателей в долгосрочной перспективе. Поэтому, для улучшения ситуации необходимо провести анализ и оптимизацию процессов управления запасами. Показатель независимости организации снижается на 33,41 процентных пункта за 2020-2022 годы. Условно индикаторы финансовой устойчивости можно разделить на две ключевые группы, а именно:1. Индикаторы ликвидности - показывают, насколько быстро компания может расплатиться со своими обязательствами. К ним относятся, например, коэффициент текущей ликвидности и быстрого оборотного капитала.2. Индикаторы платежеспособности - определяют, насколько компания может покрыть свои долгосрочные обязательства. К ним относятся, например, коэффициент финансовой устойчивости и покрытия процентов платежей. ООО «КОМОФЛОРМ» характеризуется высоким удельным весом собственного капитала в общей сумме привлекаемого финансирования для удовлетворения своих потребностей в оборотных и необоротных активов в 2022 г.. Так доля собственного капитала составляет 63,09% источников финансирования, что меньше на 21,54 процентных пунктов значения на конец 2020 г.. Такой факт говорит офинансовой стабильности и независимости от внешних источников финансирования. Это позволяет предприятию более гибко управлять своими финансовыми ресурсами и реализовывать свои стратегические и тактические цели в краткосрочной и долгосрочной перспективе.2.2 Анализ исчисления налога на прибыль и НДС в ООО «КОМОФЛОР-М» за 2020-2022 годыФинансовое положение Общества нормальное (ВВ). ООО «КОМОФЛОРМ» все меньше раскрывает имеющийся сбытовой потенциал, так как объем выручки снизился, что свидетельствует о проблемах в организации производства и продаж. Возможно, компания не уделяет достаточного внимания маркетингу и рекламе своих продуктов, не продвигает их на рынке, не исследует требования потребителей. Также возможна недостаточная эффективность управления и планирования бизнес-процессов, что приводит к неоправданным расходам и недостаточному использованию ресурсов. Сокращение денежного потока от реализации товаров и услуг c 13 504 тыс. руб. до 20 тыс. руб. (на 99,85%) не позволяет оперативно покрывать текущие расходы и инвестировать в развитие бизнеса. Для восстановления денежного потока необходимо провести анализ причин сокращения и разработать план мер по их устранению: улучшение качества товара/услуг, увеличение объема продаж, снижение издержек и т.д. Также может потребоваться привлечение внешних источников финансирования для временного обеспечения денежных потоков.Негативное воздействие на общее финансовое положение Общества имеет факт более быстрого снижения выручки, чем остатков запасов на складах или потребности в деньгах. Если выручка снижается более быстро, чем компания может сокращать расходы или повышать эффективность, то это может привести к убыточности или даже банкротству. Кроме того, негативное воздействие может быть вызвано не только сокращением выручки, но и увеличением расходов на финансовые операции, такие как проценты по кредитам, налоги и комиссии банков. В общем, любое нежелательное изменение финансовой ситуации может привести к серьезным проблемам для компании. Это свидетельствует о том, что компания испытывает проблемы в продажах и маркетинге продукции. Возможно, конкуренция на рынке стала более жесткой или компания не смогла адекватно реагировать на изменения в вкусах и потребностях своих клиентов. Также это может свидетельствовать о проблемах с управлением запасами и логистикой. В любом случае, компания должна провести анализ своих бизнес-процессов и найти способы улучшить эффективность продаж и управления запасами. Увязшие средства нельзя направить как в более интенсивное осуществление операционной работы компании, так и в различные инвестиционные и финансовые возможности. Это связано с тем, что увязшие средства – это деньги, которые уже были затрачены на определенные цели и задачи, но не принесли ожидаемого результата. Их нельзя просто направить в другие направления деятельности компании, так как они уже потеряли свою актуальность и целесообразность.Чтобы избежать увязших средств, компания должна вести тщательный контроль за своей бухгалтерией и финансами, правильно планировать свою деятельность и не принимать рискованных инвестиционных решений без должной оценки их эффективности. Если у компании уже есть увязшие средства, то необходимо провести анализ причин их возникновения и попытаться скорректировать свою стратегию. Возможно, потребуются корректировки в производственном процессе, снижение затрат, пересмотр ценовой политики или иные действия для повышения эффективности бизнеса.ООО «КОМОФЛОРМ» пытается максимизировать уровень рентабельности, в том числе и активов, что будет указывать на эффективность использования имущества и ресурсов компании. Однако, для полной оценки финансового состояния компании нужно учитывать не только уровень рентабельности, но и другие показатели, такие как общая доходность, ликвидность, платежеспособность и др. Кроме этого, значимый положительный денежный поток и ощутимая чистая прибыль позволяют компании осуществлять инвестиции в дальнейшее развитие бизнеса, модернизацию производственных мощностей, улучшение качества продукции и сервиса, а также увеличение доли рынка и конкурентоспособности на мировой арене. Это, в свою очередь, способствует росту стоимости акций и других финансовых инструментов, что привлекает к инвестированию как корпоративных, так и частных инвесторов. Чистая прибыль является желательным источником для финансирования дальнейшего расширения и роста компании, поэтому высокая рентабельность указывает на успешность бизнеса и его конкурентоспособность на рынке. Высокая прибыль также может привлечь новых инвесторов и повысить доверие к компании со стороны клиентов и партнеров. Однако, не следует забывать, что чистая прибыль не является единственным показателем успешности компании и ее роста. Также важным является эффективность использования ресурсов, контроль над затратами, управление рисками и развитие новых продуктов и услуг. К сожалению, компания не смогла достичь целей рентабельной работы. Каждый рубль, который в активы, принес предприятию чистый убыток в объеме 0,2522 рублей. Зафиксированное значение убыточности активов демонстрирует неэффективность использования ресурсов предприятия. Это может быть связано с низкой производительностью труда, неэффективным использованием материалов и оборудования, недостаточной контролем за расходами или неудачными инвестиционными решениями. Для улучшения финансового состояния предприятия необходима оптимизация производственных процессов и управление ресурсами, а также повышение эффективности инвестиций и контроля за расходами. На ослабление эффективности использования активов работало сокращение чистой прибыли (убытка) Общества с 881 тыс. руб. до -276 тыс. руб.. С другой стороны, такая же динамика активов, уменьшение с 1 730 тыс. руб. до 726 тыс. руб., положительно влияла на результативный индикатор в 2020-2022 гг.Рентабельность собственного капитала позволяет судить об эффективности использования собственных средств компании для генерации прибыли. Она показывает, какую прибыль компания приносит своим владельцам за определенный период времени в соответствии с вложенными ими средствами. Чем выше рентабельность собственного капитала, тем более успешным можно считать использование собственных средств компании. У компании наблюдается негативная ситуация. Каждый рубль капитала собственников Общества в 2022 г. принес им -0,316 рублей чистого убытка, что говорит о финансовых потерях и неэффективности использования капитала. Собственники понесли убытки, которые могут быть связаны с различными факторами, такими как недостаточная конкурентоспособность продукции, неэффективное управление, высокие расходы на производство и т.д. Чтобы избежать дальнейших убытков, необходимо провести анализ причин и принять меры по оптимизации бизнес-процессов. Из-за убыточности окупаемость собственного капитала является отрицательной, что указывает на то, что компания теряет деньги и не может получать доход в достаточном объеме для покрытия расходов и снижения своих долговых обязательств. Это может быть связано с неправильной стратегией бизнеса, неэффективным управлением ресурсами или низким спросом на продукцию или услуги компании. Негативная окупаемость собственного капитала является серьезным признаком финансовых проблем компании и требует немедленных мер для исправления ситуации.2.3 Оценка налоговой нагрузки ООО «КОМОФЛОР-М» за 2020-2022 годыТекущую бизнес-модель Общества можно охарактеризовать как недостаточно эффективную, по таким причинам:1. Неэффективные процессы управления и принятия решений. Недостаточная автоматизация и стандартизация процессов, малая отчетность о выполнении задач ведут к потере времени и ресурсов на поиск необходимых данных, согласование и согласование решений.2. Недостаточная инновационность. Отсутствие новых идей и продуктов, недостаточная современность технологий и устаревшие модели продаж могут привести к уменьшению потенциала роста и конкурентоспособности компании.3. Неэффективная цепочка поставок и логистика. Долгие и неоптимизированные цепочки поставок, неэффективный учет складских запасов и организация логистики могут привести к задержке выполнения заказов и избыточным расходам на хранение товаров.4. Низкая эффективность маркетинговых и продажных действий. Недостаточное использование медиа-каналов для увеличения узнаваемости бренда, уменьшения затрат на привлечение клиентов, недостаточная точность настройки маркетинговых акций, малое использование технологий Big Data для анализа поведения клиентов могут привести к потере прибыли и клиентов.Для увеличения эффективности бизнес-модели Общества необходимо провести анализ процессов, внедрить новые технологии и стратегические инициативы, оптимизировать логистические цепочки и улучшить маркетинговую и продажную деятельность.Такой факт указывает на неспособность предприятия занимать устойчивую рыночную позицию в течение длительного периода времени в условиях высокой конкуренции и динамичного рынка. Такая операционная маржа свидетельствует о целесообразности поиска более привлекательных ниш для компании. Уровень операционной маржи ООО «КОМОФЛОРМ» оставался устойчивым в 2020-2022 гг.Текущая динамика расходов так повлияла на прибыль Общества в течение периода 2020-2022 гг.: 938*(313/12583–1) =-914,67 тыс. руб.Прибыль Общества изменилась из-за изменения дохода в течение периода 2020-2022 гг. на 938*(37/13521–313/12583)=-20,77 тыс. руб.Доля расходов в доходах привела к изменению прибыли на 37*(12583/13521–313/37)=-279 тыс. руб.Таблица 12 – Факторный анализ значения рентабельностиПоказателиГод2021 к 20202022 к 2020Коэффициент соотношения затрат0,820,02Изменение прибыли за счет изменения затрат, тыс. руб.-169,44-914,67Коэффициент соотношения дохода0,830Изменение прибыли за счет изменения дохода, тыс. руб.7,8-20,77Изменение прибыли за счет расходов на 1 рубль дохода, тыс. руб.104,64-278,57Общая сумма влияния на изменение прибыли, тыс. руб.-57-1 214Сумма влияния всех факторов составляет -914,67+-20,77+-278,57=-1 214 тыс. руб.Таблица 13. Оценка факторов рентабельности по пятифакторной моделиПоказателиГод202020212022Исходная информацияЧистая прибыль, тыс. руб.938881-276Собственный капитал, тыс. руб.1 4641 289458ЕВТ, тыс. руб.938881-275ЕВІТ, тыс. руб.938881-275Выручка, тыс. руб.13 50411 16320Активы, тыс. руб.1 7301 463726Факторы моделиНалоговое бремя111Бремя процентов111Операционная рентабельность0,070,08-13,75Соотношение выручки к сумме активов на конец периода7,817,630,03Соотношение всего капитала к собственному1,181,131,59Коэффициент рентабельности собственного капитала0,640,68-0,6Сила влияния факторовНалоговое бремя-00Бремя процентов-00Операционная рентабельность-0,09-127,93Соотношение выручки к сумме активов на конец периода--0,02126,84Соотношение всего капитала к собственному--0,03-0,15Коэффициент рентабельности собственного капитала, ROE-0,04-1,24Из-за колебания налоговой нагрузки в течение периода 2020-2022 гг. ROE изменилась на (1*1*0,07*7,81*1,18–1*1*0,07*7,81*1,18)= 0.Динамика операционной рентабельности обеспечила изменение ROE на (1*1*-13,75*7,81*1,18–1*1*0,07*7,81*1,18)= -127,93.Вариация соотношения выручки к сумме активов Общества привело к отклонению ROE на (1*1*-13,75*0,03*1,18–1*1*-13,75*7,806*1,18)= 126,84.Изменение соотношения всего капитала к собственному Общества обеспечило снижение ROE на (1*1*-13,75*0,03*1,59–1*1*-13,75*0,03*1,18)= -0,15.Результатом влияния всех этих факторов является ухудшение рентабельности собственного капитала на (0+0+-127,93+126,84+-0,15)= -1,24.3 Пути совершенствования налоговой политики в ООО «КОМОФЛОР-М» на 2023-2024 годы3.1 Проблемы, выявленные в ходе формирования налоговой политики ООО «КОМОФЛОР-М» за 2020-2022 годыЧистый убыток будет ухудшать финансово-хозяйственное положение компании, обесценивать накопленный объем активов. Поэтому следует использовать доступные возможности для увеличения доходов, сокращения расходов, нормализации конечного финансового результата.В рамках политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью следует применять дополнительные аналитические инструменты для формирования взвешенных выводов касательно реализации политики предприятия в этой сфере. Дебиторская задолженность приводит к отвлечению части средств предприятия, которые могли бы быть направлены по другим направлениям для создания дополнительного дохода. В то же время, дебиторская задолженность клиентов, которая формируется коммерческим кредитованием, обеспечивает рост продаж. Поэтому важно учитывать как маржинальность товаров и услуг, так и фактическую цену формирования дебиторской задолженности в виде недополученной прибыли, или в виде начисленных процентов из-за необходимости привлечения дополнительных средств. То же характерно и для кредиторской задолженности. Если те контрагенты, которые сформировали ее, не против такого состояния дел, при этом компания своевременно выполняет свои обязательства, а стоимость такого источника финансирования более выгодная, чем в случае с заемными средствами или другими обязательствами, то целесообразно и дальше наращивать такой элемент финансирования. Реализация таких предложений позволит добиться максимизации финансового результата предприятия.Текущий уровень рентабельности собственного капитала является низким, а значит собственникам не следует направлять значимые финансовые ресурсы в дальнейшую интенсификации компании. Такие шаги будут рациональными лишь том случае, если это приведет к значимому повышению результативности функционирования компании до приемлемых уровней.Важным инструментом, способным обеспечить приемлемый уровень платежеспособности даже в случае наличия определенных дисбалансов, является платежный календарь, то есть график притока и оттока денежных средств. В случае возникновения кассовых разрывов менеджер сможет выявить такую ситуацию заранее, а значит предпринять необходимые шаги по откладыванию во времени оттока денежных средств и ускорению притока.3.2 Мероприятия, направленные на решение выявленных проблем и расчеты их эффективностиНалоговая оптимизация — это совокупность мер и действий, направленных на минимизацию налоговых платежей организации или физического лица, соблюдая при этом требования закона и избегая нарушения налогового законодательства. Налоговая оптимизация может осуществляться путем выбора наиболее выгодных налоговых режимов, правильной организации бухгалтерского учета, использования налоговых льгот и заявлений на налоговый вычет, а также другими способами. Она является законной и не нарушает никаких правил, но при этом помогает снизить налоговую нагрузку и увеличить доходы организации или физического лица. Правильная оптимизация налогов (осуществляемая законными методами), а также прогнозирование различных рисков, помогают бизнесу снизить налоговую нагрузку и увеличить прибыль, обеспечить финансовую стабильность и уменьшить вероятность возникновения различных юридических проблем и штрафов со стороны контролирующих органов. Также, правильная оптимизация налогов может помочь предпринимателям улучшать репутацию своей компании, привлекать больше инвесторов и повышать конкурентоспособность на рынке.Эксперты выделяют два способа минимизации налогов физических и юридических лиц:Налоговое планирование — это система мер, направленных на снижение налоговых платежей, увеличение эффективности налоговых операций и оптимизацию налогового бремени компании или физического лица. Налоговое планирование может включать в себя исполнение налоговых обязанностей, выбор оптимальных форм ведения бизнеса и использования налоговых льгот и стимулов. Это необходимо для максимизации прибыли и сохранения денежных средств для дальнейшего развития и инвестирования. В то же время, налоговое планирование должно соответствовать законодательству и не нарушать правил налоговой системы.Уклонение от налогов — это неуплата налогов или их неполная уплата, которые должны быть выплачены в соответствии с действующими законодательством. Уклонение от налогов может происходить разными способами, например, использование фиктивных сделок, скрытие доходов или использование липовых затрат для сокрытия реальной прибыли. Эти действия противоречат законодательству и могут привести к серьезным юридическим последствиям, включая штрафы и уголовное наказание. Поэтому лучше все-таки использовать легальные методы высвобождения от налогового бремени. Использование налоговой оптимизации требует от организации серьезного подхода, так как ошибкив этом процессе могут привести к негативным последствиям, включая штрафные санкции и уголовную ответственность. Налоговая оптимизация должна осуществляться в соответствии с законодательством и без уклонения от налоговой нагрузки. Использование таких мер, как снижение налоговой базы или избежание налоговых обязательств, должно быть осуществлено в рамках законодательства и прозрачно обосновано перед налоговыми органами. Кроме того, организации должны принимать во внимание общественную ответственность и этические аспекты при использовании налоговой оптимизации. Необходимо избегать стереотипного мышления о налоговых схемах, которые могут быть недопустимыми или вызывать отрицательную реакцию со стороны партнеров и клиентов на рынке. В итоге, использование налоговой оптимизации должно быть осуществлено с учетом всех аспектов, включая законодательные, этические и общественные факторы, и быть направлено на повышение конкурентоспособности и увеличение эффективности организации, а не на уклонение от налоговых обязательств.  Отсутствие цели оптимизации. Отсутствие цели оптимизации налогов на предприятии может привести к следующим последствиям:1. Неэффективное использование налоговых льгот и преференций - предприятие может упустить возможность сократить налоговую нагрузку путем участия в различных программах государственной поддержки или получения льготных условий налогообложения.2. Высокая налоговая нагрузка - предприятие может платить больше налогов, чем необходимо, из-за отсутствия оптимальной стратегии налоговой оптимизации.3. Риски налоговых проверок - если предприятие не соблюдает налоговое законодательство, оно может стать объектом налоговой проверки, что повлечет за собой штрафы и дополнительные издержки.4. Недостаток средств для развития - излишние налоговые платежи могут снижать финансовые возможности предприятия для вложения средств в новые проекты и развитие бизнеса.В целом, отсутствие цели налоговой оптимизации на предприятии может повлечь за собой значительные финансовые потери и препятствовать его развитию.Изменение схемы работы задним числом. Переход на новую систему налогообложения занимает время, и большой организации потребуется больше времени. Побеспокойтесь заранее о переходе на новый налоговый режим.Использование схем, которые стоят на особом контроле у государства. Воздержитесь от нелегальных приемов сокращения налогов. Опытные сотрудники налоговой службы занимаются исследованием махинаций налогоплательщиков, которые позже доводятся до всех сотрудников инспекций.Недостаточный инструктаж работников. Применение схем оптимизации требует проработки. Поясните алгоритм новой схемы сотрудникам и создайте для них письменные инструкции. Тогда они смогут при необходимости дать актуальные пояснения налоговой службе.ЗаключениеМенеджмент любой организации пытается максимизировать эффективность действующей бизнес-модели с точки зрения создаваемой добавленной стоимости и повышения уровня благосостояния собственников , акционеров и сотрудников компании. Для достижения этой цели менеджмент должен принимать рациональные решения и определять наилучшие практики управления в различных сферах деятельности организации. В качестве основных задач менеджмента можно выделить следующие:- разработка стратегии и тактики развития бизнеса;- определение целей и планирование ресурсов для реализации задач;- управление производственными процессами и качеством продукции;- управление финансами, бухгалтерскими и налоговыми вопросами;- разработка и реализация маркетинговых стратегий и продвижение продукции на рынке;- управление персоналом и организация командной работы.Одной из важнейших задач менеджмента является оптимизация бизнес-процессов. Это подразумевает анализ и оптимизацию всех этапов жизненного цикла продукции или услуги, начиная от разработки проекта и заканчивая поставкой готового продукта. Для достижения этой цели менеджмент применяет различные инструменты и методы, такие как Leanproduction, SixSigma, Kaizen, балансированный подход к показателям деятельности и т.д.Главной целью менеджмента является максимизация прибыли организации и удовлетворение потребностей всех ее заинтересованных сторон. Реализация этой цели требует систематической работы и высокого профессионализма менеджеров.В таком контексте одним из наиболее важных показателей, который характеризует способность компании достигать поставленных целей, является собственный капитал. Собственный капитал представляет собой долю активов компании, которые принадлежат ей без участия внешних инвесторов. Это включает в себя вложения в уставный капитал, заработанные прибыли и другие капитальные вложения.Чем выше уровень собственного капитала в компании, тем более финансово устойчивой является она. Это связано с тем, что компания с высоким уровнем собственного капитала имеет больший запас финансовых ресурсов для финансирования своей деятельности и решения возникающих финансовых проблем. Кроме того, высокий уровень собственного капитала является индикатором того, что компания эффективно работает и имеет высокую прибыльность. Это увеличивает ее привлекательность для инвесторов и позволяет более легко получать финансирование на рынке.Поэтому важно, чтобы компании стремились к повышению своего уровня собственного капитала и эффективно управляли своими финансовыми ресурсами, чтобы достигать поставленных целей и обеспечивать свою долгосрочную финансовую устойчивость.Период 2020-2022 годов для деятельности ООО «КОМОФЛОРМ» характеризовался снижением количества возможностей для финансирования всех необходимых активов на 58,03%. И при этом в 2021 году такой темп роста был равным 68,72%. Все представленные показатели свидетельствовали о подавлении финансового и ограничении хозяйственного потенциала предприятия. Объем нераспределенной прибыли, уставного капитала и прочих элементов собственного капитала Общества равен 458 тыс. руб. на конец 2022 г. против 1 464 тыс. руб. в 2020 г.На основании применения метода «чистые активы» можно продемонстрировать отражение стоимости компании при необходимости незамедлительного прекращения деятельности. Этот метод основывается на предположении, что все активы компании будут проданы за их рыночную стоимость, а все обязательства будут погашены по их номинальной стоимости. Таким образом, остаточная стоимость, которая останется после погашения всех обязательств, будет отражать чистые активы компании. Применение метода «чистые активы» может быть полезным при оценке компании, которая находится в финансовых затруднениях и предполагает незамедлительное прекращение деятельности. Этот метод может быть использован для определения минимальной цены, по которой компания может быть продана, чтобы покрыть ее обязательства. Также метод "чистые активы" может быть полезен компаниям, которые планируют продажу своих активов. Он поможет определить, какая часть стоимости активов должна быть получена в результате продажи, чтобы компания могла оставаться в платежеспособном состоянии. Предположим, что в 2022 году деятельность предприятия должна прекратиться. Тогда можно сказать о сокращении стоимости компании на 68,72% за 2020-2022 годы. И при этом происходит сокращение благосостояния собственников. ООО «КОМОФЛОРМ» все меньше раскрывает имеющийся сбытовой потенциал, так как объем выручки снизился, что свидетельствует о проблемах в организации производства и продаж. Возможно, компания не уделяет достаточного внимания маркетингу и рекламе своих продуктов, не продвигает их на рынке, не исследует требования потребителей. Также возможна недостаточная эффективность управления и планирования бизнес-процессов, что приводит к неоправданным расходам и недостаточному использованию ресурсов. Сокращение денежного потока от реализации товаров и услуг c 13 504 тыс. руб. до 20 тыс. руб. (на 99,85%) не позволяет оперативно покрывать текущие расходы и инвестировать в развитие бизнеса. Для восстановления денежного потока необходимо провести анализ причин сокращения и разработать план мер по их устранению: улучшение качества товара/услуг, увеличение объема продаж, снижение издержек и т.д. Также может потребоваться привлечение внешних источников финансирования для временного обеспечения денежных потоков. В ООО «КОМОФЛОРМ» по итогу 2020 года отмечалось формирование положительного результата на уровне 938 тысяч рублей. А на протяжении периода 2020-2022 годов предприятие сокращает такой результат и формирует убытки. Формирование отрицательного показателя чистой прибыли способствовало снижению рентабельности и появлению убыточности активов и собственного капитала. Негативные тенденции можно было отметить и в секторе риск-менеджмента предприятия. Этот момент обусловлен тем, что отсутствие дополнительных фондов, которые могли бы применяться для финансирования непредвиденных ситуаций привело к тому, что организация не имеет достаточных ресурсов для решения проблем, возникающих в ходе их деятельности. Это может привести к задержкам в выполнении задач, потере клиентов и прочим негативным последствиям. Поэтому важно строить финансовую политику организации таким образом, чтобы иметь запасные средства на случай возникновения непредвиденных ситуаций. Негативное воздействие на общее финансовое положение Общества имеет факт более быстрого снижения выручки, чем остатков запасов на складах или потребности в деньгах. Если выручка снижается более быстро, чем компания может сокращать расходы или повышать эффективность, то это может привести к убыточности или даже банкротству. Кроме того, негативное воздействие может быть вызвано не только сокращением выручки, но и увеличением расходов на финансовые операции, такие как проценты по кредитам, налоги и комиссии банков. В общем, любое нежелательное изменение финансовой ситуации может привести к серьезным проблемам для компании. Это свидетельствует о том, что компания испытывает проблемы в продажах и маркетинге продукции.Список использованных источниковНалоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.06.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2022) [Текст : электронный]. – URL : https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ Актуальные проблемы налоговой системы в РФ 2020-2021 / О. В. Шилова, Г. Т. Карапетян, Э. Д. Ключникова, Е. А. Баташева // Современная наука и молодые учёные : сборник статей V Международной научно-практической конференции, Пенза, 10 января 2021 года. – Пенза: «Наука и Просвещение» (ИП Гуляев Г.Ю.), 2021. – С. 59-61.Алиева, Ф. Н. Совершенствование налоговой системы РФ на современном этапе / Ф. Н. Алиева // Актуальные проблемы науки и образования в условиях современных вызовов : Сборник материалов VIII Международной научно-практической конференции, Москва, 22 февраля 2022 года / Редколлегия: Л.К. Гуриева [и др.]. – Москва: Общество с ограниченной ответственностью «ИРОК», ИП Овчинников Михаил Артурович (Типография Алеф), 2022. – С. 305-310Анжоева, А. Г. Налоговая политика в стимулировании экономической активности предпринимательства / А. Г. Анжоева // Актуальные проблемы общества, экономики и права в контексте глобальных вызовов : Сборник материалов XVIII Международной научно-практической конференции, Москва, 02 марта 2023 года. – Санкт-Петербург: Печатный цех, 2023. – С. 149-153. Боброва, А.В. Налоги и налогообложение. Теория налогов и налоговая система : учебное пособие / А.В. Боброва. – 2-е изд. – Челябинск, Саратов: Южно-Уральский институт управления и экономики, Ай Пи Эр Медиа, 2019. – 273 cГараева, Р. М. Налоговая политика и ее роль в регулировании экономики / Р. М. Гараева, С. А. Мухамметмырадов // Вестник науки. – 2023. – Т. 4, № 1(58). – С. 18-21. Елизарова, Н.В. Налоговое право: учебник / Н.В. Елизарова. – М.: Ай Пи Ар Медиа, 2021. – 200 c.Ермаков, К. В. Правовые нормы осуществления налоговой политики / К. В. Ермаков, А. В. Ручкин // Экономика. Управление. Право : Сборник. – Екатеринбург : Уральский государственный аграрный университет, 2022. – С. 92-95.Зарипова, Г. М. Проблемные аспекты налоговой политики в условиях современной России / Г. М. Зарипова, А. В. Кабирова, Г. Н. Хузина // Актуальные проблемы развития экономики, права и кооперации : Материалы I Всероссийской научно-практической конференции молодых ученых, Уфа, 29 октября 2021 года. – Уфа: Издательство Башкирского кооперативного института, 2021. – С. 30-36Каплин, Д. И. Особенности налоговой политики среднего и малого предпринимательства в современных условиях / Д. И. Каплин // Право и общество в условиях глобализации: перспективы развития : Материалы Международной научно-практической конференции, Саратов, 12 декабря 2022 года / Под редакцией В.В. Бехер, Е.В. Левченко. Том Выпуск 11. – Саратов: Издательство "Саратовский источник", 2023. – С. 90-94. Магомедова, З. Г. Налоговая политика Российской Федерации на современном этапе / З. Г. Магомедова // Актуальные проблемы общества, экономики и права в контексте глобальных вызовов : Сборник материалов VIII Международной научно-практической конференции, Москва, 02 марта 2022 года / Редколлегия: Л.К. Гуриева [и др.]. – Москва: Общество с ограниченной ответственностью "ИРОК", ИП Овчинников Михаил Артурович (Типография Алеф), 2022. – С. 189-193Мизанова, Н. У. Налоговая политика государства: сущность, цели, формы / Н. У. Мизанова // Современные технологии в науке и образовании – СТНО-2022 : Сборник трудов V Международного научно-технического форума. В 10-ти томах, Рязань, 02–04 марта 2022 года / Под общей редакцией О.В. Миловзорова. – Рязань: Рязанский государственный радиотехнический университет, 2022. – С. 129-132Налоги и налогообложение : Учебник и практикум / Г. Б. Поляк, И. В. Горский, С. П. Колчин [и др.]. – 4-е изд.. – Москва : Издательство Юрайт, 2022. – 380 с.Налоги и налогообложение : Учебник и практикум / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев, М. В. Карп [и др.]. – 6-е изд., пер. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2022. – 483 с.Налоговая политика государства: учебник и практикум для академического бакалавриата / Н.И. Малис [и др.]; под ред. Н.И. Малис. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 361 с.Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для вузов / В.Г. Пансков. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2021. – 472 сСмит, А. Исследование о природе и причинах богатства народов / [Вступ. статья и коммент. канд. экон. наук В. С. Афанасьева]. - Москва : Соцэкгиз, 1962. - 684 сСтепаненко, Д. А. Налоговое администрирование как одна из форм сокращения налоговых преступлений в современной России / Д. А. Степаненко // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. – 2023. – № 2. – С. 157-159. Цветова, Г.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Г.В. Цветова, Е.П. Макарова. – Саратов : Ай Пи Эр Медиа, 2018. – 110 c.Целыковский, И. В. Принципы налогообложения / И. В. Целыковский // Вестник научных конференций. – 2021. – № 5-3(69). – С. 106-107.Приложение 1Приложение 2