АНАЛИЗ И УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО «LOWРRICE» 9

6) компании «LowРrice», где изменения носили степенный характер, но далеко не всегда в лучшую сторону. Кредиторская задолженность компании «LowРrice» возросла на 2 958 тыс.р. или 12
%, увеличиваясь каждый год, - в 2021 г. на 545 тыс.р., в 2022г. на 2413 тыс.р.
Таблица 6 Анализ состава и структуры кредиторской задолженности производственно-
торговой компании «LowРrice», тыс.р.

Наименование статьи 2020г. 2021г. 2022г. Изменения 2022г. к
2020г. тыс.р. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. струк- тура,
% Кредиторская задолженность, общая, в т. ч.:
поставщики и подрядчики
по зарплате 25 513


6 942
1 768 100


27,3
6,8 26 058


7 539
1 813 100


28,8
7,1 28 471


8 586
985 100


30,2
3,5 2 958


1 644
- 783 -


2,9
-3,3 по социальному страхова- нию и обеспечению
задолженность перед бюд- жетом
авансы полученные
прочие кредиторы 3 553

12 148

-
1 103 13,8

47,7

-
4,3 4 479

10 689

224
1 315 17,1

41,1

0,8
5,1 5 294

11 680

928
1 000 18,4

41,1

3,2
3,5 1 741

- 468

928
- 103 4,6

-6,6

3,2
-0,8
Максимальная задолженность у компании «LowРrice» - это задолженность перед бюджетом, что является очень негативным моментом в деятельности компании «LowРrice», так как несвоевременная уплата налогов и сборов в бюджет ведет за собой начисление штрафов и пеней.
Оборачиваемости кредиторской задолженности (Тобдз) рассчитывается следующим образом:
Тобкз = КЗср х Д (5)
N
где КЗср – средние остатки кредиторской задолженности; Д – дни периода;
N – выручка
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Кобкз) характеризует размер объема выручки в расчете на 1 руб. кредиторской задолженности (формула 3.7):
Кобкз = N / КЗср (6)
где N – выручка от продаж, тыс.р.;
КЗср – среднегодовая величина кредиторской задолженности компании, тыс.р.
Рассчитаем величину оборачиваемости краткосрочной кредиторской задолженности (Тобкз):
Тобкз 2020 = ( 25 513 х 360 ) / 2 347 = 3 913, 3
Тобкз 2021 = ( 26 058 х 360 ) / 6 462 = 1 451, 7
Тобкз 2022 = ( 28 471 х 360 ) / 11 168 = 917, 90
Затем рассчитаем k (коэффициент) оборачиваемости кредиторской задолженности данной фирмы.
Далее подставим в формулу 6 изначальные данные для кредиторской расчёта
задолженности:
Кобкз 2020 = 2 347 / 25 513 = 0, 12
Кобкз 2021 = 6 462 / 26 058 = 0, 34
Кобкз 2022 = 11 168 / 28 471 = 0, 45
Представим полученные и исходные расчетные данные для анализа оборачиваемости в виде таблицы 7.
Таблица 7 Оценка оборачиваемости кредиторской задолженности компании «LowРrice»

Показатели
2020г.
2021г.
2022г. Абсолютные изменения 2021г. от 2020г. 2022г. от 2021г. 2022г. от 2020г. Объем продаж, тыс.р. 2 347 6 462 11 168 + 4 115 + 4 706 + 8 821 Среднегодовые остатки кредиторской 25 512 26 059 28 470 + 547 + 2 411 + 2 958 задолженности, тыс.р. Однодневная реализация, тыс.р. 6, 51 18, 31 31, 45 + 11, 80 + 13, 14 + 27, 91 Продолжительность 1-го оборота, дн. 3 913, 3 1 451, 7 917, 9 - 2461, 6 - 533, 8 - 2 995, 4 Коэффициент оборачиваемости 0, 12 0, 34 0, 45 + 0, 22 + 0, 11 + 0, 33
Кредиторская задолженность производственно-торговой компании «LowРrice» в 2020-2022гг. растет, особенно в части задолженности перед поставщиками и подрядчиками, что можно оценить как негативный фактор.
Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности производственно-торговой компании «LowРrice» в 2022г. по сравнению с 2020г. снизилась на 2995,4 дня, что является хороший фактор.
Используя факторный анализ определим факторы ускорения оборачиваемости кредиторской задолженности:
Расчет влияния изменения среднегодовых остатков на изменение оборачиваемости кредиторской задолженности.
4380,2 – 3913,4 = +466,8
Увеличение среднегодовых остатков кредиторской задолженности производственно-торговой компании «LowРrice» способствовало замедлению оборачиваемости на 466,8 дн.
Расчет влияния изменения однодневных продаж на изменение оборачиваемости кредиторской задолженности.
917,8 – 4380,2 = -3462,4
Увеличение однодневной реализации способствовало ускорению оборачиваемости кредиторской задолженности на 3462,4 дней.
В общем итоге за счет влияния факторов оборачиваемость ускорилась на 2995,6 дней (-3462,4 + 466,8).
Оценим изменения дебиторской и кредиторской задолженности производственно-торговой компании «LowРrice» в сравнении друг с другом (таб8).
Таблица 8 Сравнительная оценка дебиторской и кредиторской задолженности
производственно-торговой компании «LowРrice» за 2020-2022гг.


Показатели Дебиторс- кая задол-
женность Кредиторс- кая задол-
женность Абсолютное отклонение Темпы роста за анализируемый период, % Средняя продолжительность одного оборота, дн.
Средний коэффициент оборачиваемости,
об. 141,1
263,4


1,4 111,6
917,8


0,4 -29,5
+654,4


-1
Из табл.8 видно, что темпы роста дебиторской задолженности компании
«LowРrice» превышают темпы роста кредиторской задолженности на 29,5%.
На начало исследуемого периода у дебиторской и кредиторской задолженности продолжительность одного оборота больше, чем на конец периода, что свидетельствует о повышении эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности производственно-торговой компании «LowРrice» и является благоприятным фактором.
Таким образом, повысилась эффективность использования дебиторской задолженности производственно-торговой компании «LowРrice» – возросла её оборачиваемость.
Совершенствование управления дебиторской задолженностью


С целью роста эффективности управления дебиторской задолженностью производственно-торговой компании «LowРrice» целесообразно использовать следующий алгоритм.
Этап – Предварительный оценка дебиторской задолженности производственно-торговой компании «LowРrice»: анализ её состава, динамики, структуры.
Этап – Оценка дебитора: оценка платежеспособности дебитора, кредитной истории на протяжении ряда лет и т.п. (рис. 11).

Рис. 11. Алгоритм управления дебиторской задолженностью компании


Этап – Тип договора: Предполагает выбор наиболее выгодного варианта заключения договора с дебиторами (скидка или отсрочка платежа).
Этап – Порядок оплаты: Предполагает определение, будет ли произведена оплата по моменту отгрузки продукции, и заказчик получит скидку (в размере 1% 1,5%, 3% и т.п.) или будет произведена оплата с отсрочкой, через 1 мес. и тогда заказчик теряет возможность для получения скидки.
Этап – Текущий анализ, контроль: Предполагает анализ просроченной и безнадежной задолженности, отправку исков в суд на должников и т.п.
В рамках 3-4 этапов проведем сравнительную оценку 2-х вариантов – использование скидки 3% за оплату продукции производственно-торговой компании «LowРrice» по факту отгрузки и отсрочка платежа на 30 дн. (таблица 9).






Таблица 9
Расчет прибыли от продаж производственно-торговой компании «LowРrice» в 2022г., тыс.р.
Показатель Предоставле- ние скидки Кредит Размер дебиторской задолженности Сумма кредита
Товар с наценкой (20%) (8172х20%) Потери от скидки (3 %) (9806х3%) Потери от инфляции (0,995% в мес.) (9806х0,995%)
Размер полученной выручки (9806-294) (9806-98)
Возврат кредита
Проценты по кредиту (14%) (8172х14%) Прибыль от продаж (9512-8172)
(9708-8172-1144)
Финансовый результат (1340-392) 8 172
- 9806
294
—

9512

-
- 1340

+948 8 172
8 172
9806
—
98


9708
8 172
1144

392
Производственно-торговая компании «LowРrice» вследствие отсрочки платежей дебиторами вынуждена было взять в банке кредит размером 8172 тыс.р. под 14% годовых. Торговая наценка составила 20%.
В 2022г. инфляция составила в среднем 0,995% в мес. (11,94% / 12). После выплаты кредита и процентов по нему производственно-торговая компания
«LowРrice» получилоа прибыль от продаж в размере 465 тыс.р.
Если бы производственно-торговая компания «LowРrice» предложила покупателям скидку в размере 3% при условии оплату продукции по моменту отгрузки (без отсрочки платежа), она бы получила прибыль от продаж в размере 1340 тыс.р., что на 948 тыс.р. больше, чем при реализации в кредит.
Таким образом, предоставление скидки покупателям производственно- торговой компании «LowРrice» за оплату продукции по моменту отгрузки позволит сэкономить 948 тыс.р.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, под дебиторской задолженностью понимается задолженность компании различных юридических и физических лиц, возникшая в ходе хозяйственной деятельности.
Целью оценки дебиторской задолженности является выявление сумм оправданной и неоправданной задолженности; оценка её изменений, реальность сумм к взысканию и выплате, причины и давность образования.
Управление дебиторской задолженностью предполагает анализ деятельности покупателя, выработка кредитной политики компании; контроль за отгрузкой продукции; контроль за финансовым состоянием дебиторов, изменением этого состояния.
За исследуемый период в ООО «LowРrice» значительно увеличился объем выручки от продаж. Прибыль от продаж выросла на 574%, чистая прибыль выросла на 471%.
Дебиторская задолженность за весь анализируемый период увеличилась на 41%, кредиторская задолженность увеличилась на 12%. Рост как дебиторской, так и кредиторской задолженности является неблагоприятным фактом.
В компании произошло ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности на 1 день в период с 2020 года по 2022 год. В результате ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности произошло высвобождение денежных средств из оборота на сумму 31 тыс.р.
Темпы роста дебиторской задолженности превышают темпы роста кредиторской задолженности на 29,5%. Дебиторская задолженность имеет период оборота почти в 3 раза меньше, чем кредиторская задолженность, разница составляет 654,4 дней. Количество оборотов за период дебиторская задолженность совершает на 1 оборот больше, чем кредиторская.
При анализе управления дебиторской задолженностью было рассчитано, что предоставление скидки покупателям компанией «LowРrice» за оплату про-дукции по моменту её отгрузки позволит сэкономить компании 948 тыс.р.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Законодательные и другие официальные материалы

Гражданский кодекс РФ (ред. от 30.04.2023г.) // Правовая система Гарант.
Налоговый кодекс РФ (ред. от 01.03.2023г.) // Правовая система Гарант.
ФЗ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.11.2022г.)
ФЗ № 127-ФЗ (ред. от 06.12.2022г.) «О несостоятельности (банкротстве)» // Правовая система Гарант.
Положение по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н. (ред. от 25.12.2022г.) // Правовая система Гарант.
Методические положения по оценке финансового состояния компаний и установлению неудовлетворительной структуры баланса № 31-р (ред. от 12.09.1994г.) // Правовая система Гарант.

Учебная и периодическая литература

Донцова Л.Б. Комплексный анализ финансовой отчетности. - М.: Академия, 2020. – 390 с.
Екимова К.Б. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2022г. - 375 c.
Елисова И.Н. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью //
Главбух, 2022. - № 9. – С. 47.
Ермасова Н.В. Финансовый менеджмент. – М.: Олимп, 2021. – 191 с.
Ефимова О.В. Оборотные активы и их анализ // Бухгалтерский учет, 2023. - №
1. – С. 26.
Колпакова Г.М. Как управлять дебиторской задолженностью. – М.: Юнити- Дана, 2022. – 135 с.
Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Вершина, 2020. – 752 с.
Колпакова Г.М. Как управлять дебиторской задолженностью. – М.: Омега-Л, 2022. – 135 с.
Максютов А.А. Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании
// Финансы, 2022. - № 12. - С. 17.
Рыкова И.В. Учет дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет, 2023. - №
3. – С. 12.
Стоянова Е.С. Управление оборотным капиталом. - М.: Перспектива, 2022. – 251 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ


Приложение 1


Окончание приложения 1

Приложение 2












11168

6462

Выручка,
тыс. руб.

2347

11168


8961

Выручка, тыс. руб.


6462

4682

Себестоимость, тыс.
руб.





5793


8172




5426

2020г.

2021г.

2022г.













2020г. 2021г. 2022г.


10% сантехника

9% лесома-териалы

50% оконные
профили

4% товары
народного потребления

27% мебель


16