Учет и анализ финансовых результатов деятельности коммерческого предприятия на примере деятельности ООО «ОПТИМАТРЕЙД»

По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывают. Заключительной 41 записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумму убытка списывают с кредита счета 99 в дебет счета 84.Таким образом, формирование конечного финансового результата ООО «ОПТИМАТРЕЙД» осуществляется в соответствии с нормативными актами.Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности ООО «ОПТИМАТРЕЙД» в отчетном году используется счет 99 «Прибыли и убытки».Конечный финансовый результат ООО «ОПТИМАТРЕЙД» складывается под влиянием: финансового результата от продажи товаров; сальдо прочих доходов и расходов.Таким образом, в результате закрытия счета 99 «Прибыли и убытки» происходит реформация бухгалтерского баланса.Первым этапом проведения анализа финансовых результатов деятельности ООО «ОПТИМАТРЕЙД» является проведение горизонтального и вертикального анализа отчета о финансовых результатах компании, представленный в таблице 8 и таблице 9 соответственно ниже.Таблица 8Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах деятельности ООО «ОПТИМАТРЕЙД», тыс. руб.Исходя из таблицы 8, тенденцию к увеличению имеет выручка компании, а именно на 19 481 тыс. руб. в отчетном по сравнению с базисным и на 10 692тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом. Прочие доходы увеличились в отчетном году по сравнению лишь с базисным на 24 803 тыс. руб., а по сравнению с отчетным сократились на 10 394 тыс. руб. Расходы по обычной деятельности имеет тенденцию к увеличению, а именно в отчетном году по сравнению с базисным и с предыдущим увеличились на 40 938 тыс. руб. и на 34 072 тыс. руб. соответственно.В результате увеличения расходов ООО «ОПТИМАТРЕЙД» чистая прибыль в 2022 году составила 29 511 тыс. руб., что на 33 750 тыс. руб. снизилась по сравнению с предыдущим годом.Таким образом, ООО «ОПТИМАТРЕЙД» является прибыльной компанией, а его основные финансовые показатели имеют положительную динамику.Таблица 9Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах деятельности ООО «ОПТИМАТРЕЙД», тыс. руб.Показатель202020212022Удельный вес, %Изменение удельного веса, %2020202120222022/20202022/2021123456789Выручка473275611666808100,0100,0100,0--Расходы по обычной деятельности35676425427661475,475,8114,739,338,9Прочие доходы15269504664007232,389,960,027,7-30,0Налоги на прибыль (доходы)5797797551,21,41,1-0,1-0,3Чистая прибыль (убыток)26341632612951155,7112,744,2-11,5-68,6Исходя из таблицы 9, в отчетном году по сравнению с предыдущим наблюдается увеличение расходов по обычной деятельности в выручке на 38,9 %, что привело к снижению удельного веса прибыли в сумме выручки на 68,6 %.Удельный вес прочих доходов в выручке в отчетном году по сравнению с предыдущим сократился на 30 %, что является негативным фактом для ООО «ОПТИМАТРЕЙД».Удельный вес налога на прибыль в сумме выручки имеет в анализируемом периоде стабильную величину и лишь немного уменьшился в отчетном году по сравнению с предыдущим на 0,3%.Таким образом, динамика удельного веса финансовых результатов ООО «ОПТИМАТРЕЙД» имеет положительную динамику. Следующим этапом анализа финансовых результатов деятельности ООО «ОПТИМАТРЕЙД» является проведение факторного анализа прибыли компании.Данные для проведения факторного анализа прибыли представлены в таблице 10 ниже.Таблица 10Данные для проведения факторного анализа прибыли ООО «ОПТИМАТРЕЙД» за период 2020 – 2022 гг., тыс. руб.№ п/пПоказатели2020202120221Выручка В4732756116668082Расходы по обычной деятельностиР3567642542766143ПрибыльПр1165113574-9806Исходя из таблицы 10, прибыль ООО «ОПТИМАТРЕЙД» за анализируемый период снизилась на 21 457 тыс.руб.Влияние объема продаж на изменение показателя прибыли ООО «ОПТИМАТРЕЙД», находится исходя из данных о прибыли на начало периода и процента роста объема производства, путем перемножения данных величин.Проанализируем влияние факторов выручки и расходов на результирующий фактор прибыли.рассчитывается плановый показатель:Пр0 = В0-Р0 = 47 327 – 35676 = 11651 тыс. руб.рассчитывается система условных показателей:Прусл1 = В1-Р0 = 66 808 – 35676 = 31132 тыс. руб.рассчитывается фактический показатель:Пр1 = В1-Р1 = 66 808 – 76614 = -9806 тыс. руб.изменения показателя выручки:ΔВ = Прусл1 - Пр0 = 31132 – 11651 = 19481 тыс. руб.изменения показателя расходов:ΔР = Пр1 - Прусл1 = -9806 – 31132 = -40 938 тыс. руб.Следовательно, общее изменение прибыли ООО «ОПТИМАТРЕЙД», исходя из влияния исходных факторов находится их суммированием, а именно:ΔПр = Пр1 - Пр0 = ΔВ + ΔР = 19481 – 40938 = -21457 тыс. руб.Таким образом, исходя из представленных расчетов выше можно сделать следующие выводы. Изменение прибыли ООО «ОПТИМАТРЕЙД» за исследуемый период произошло по большей мере из-за увеличения расходов на 40 938 тыс. руб. Положительное влияние оказало увеличение выручкина 19 481 тыс.руб., за счет чего прибыль снизилась на 21 457 тыс.руб.Следующим этапом проведения анализа финансовых результатов деятельности ООО «ОПТИМАТРЕЙД» является проведение анализа рентабельности, представленный в таблице 11 ниже.Таблица 11Анализ рентабельности ООО «ОПТИМАТРЕЙД» за период 2020 – 2022 гг.№ п/пПоказатели рентабельностиЗначениеИзменение, %2020202120221234561.Рентабельность продаж24,624,2-14,7↓2.Рентабельность продаж по EBIT56,9114,145,3-20,43.Рентабельность продаж по чистой прибыли55,7112,744,2-20,6Рентабельность продаж ООО «ОПТИМАТРЕЙД» за 2022 год составила менее 1 %. По сравнению с базисным рентабельность продаж снизилась на 61,4%.Рентабельность продаж чистой прибыли ООО «ОПТИМАТРЕЙД» за 2022 год составила 44,2 %, что на 20,6 % снизилась по сравнению с базисным годом.Делая вывод по таблице 11, показатели рентабельности ООО «ОПТИМАТРЕЙД» за 2022 год, имеют положительные значения, поскольку организацией получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за данный период.По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что риск утраты непрерывности деятельности ООО «ОПТИМАТРЕЙД» отсутствует.Отсутствие риска свидетельствует о том, что финансовое состояние ООО «ОПТИМАТРЕЙД», отраженное в бухгалтерской отчетности, не несет угрозу для непрерывности деятельности общества в течение как минимум 12 месяцев после отчетной даты.2.3. Рекомендации по совершенствованию учета и повышению финансовых результатов деятельности ООО «ОПТИМАТРЕЙД»В рамках практического исследования выполнена оценка бухгалтерского учета финансовых результатов деятельности ООО «ОПТИМАТРЕЙД», предметом деятельности которого является розничная торговля.Бухгалтерский учет в компании ведется на основе автоматизированной системы «1С: Предприятие». Все хозяйственные операции, проводимые предприятием, оформляются оправдательными документами, что соответствует действующему законодательству РФ.Исследование показало, что бухгалтерский учет финансовых результатов деятельности компании организован в соответствии с разработанной учетной политикой в автоматизированной форме. За организацию бухгалтерского учета отвечает главный бухгалтер. Рассматриваемая организация ООО «ОПТИМАТРЕЙД» формирует отчетность в сокращенном варианте в соответствии с требованиями законодательства на основании остатков по счетам бухгалтерского учетаи утверждается её руководителем. Также необходимо отметить, что по результатам предыдущих проверок налоговыми органами в ООО «ОПТИМАТРЕЙД» нарушений не выявлено, а также штрафных санкций не назначено.Что же касается улучшения финансовых результатов ООО «ОПТИМАТРЕЙД», то первое, на что следует обратить внимание, оценивая финансовое положение организации – структура ее бухгалтерского баланса.На следующей диаграмме (рисунок 6) наглядно представлена структура капитала ООО «ОПТИМАТРЕЙД» на последний день анализируемого периода.Рисунок 6Структура капитала ООО «ОПТИМАТРЕЙД» в 2022 г.Общий анализ структуры капитала ООО «ОПТИМАТРЕЙД» на конец 2022 г. показывает её соответствие нормальной модели. То есть, соотношение собственного капитала и заимствований как долгосрочных, так и краткосрочных обеспечивает хороший показатель ликвидности компании.Финансовая эффективность деятельности ООО «ОПТИМАТРЕЙД» определяется показателями бухгалтерской формы №2 «Отчет о финансовых результатах», в которой по итогам работы в отчетном году компанией была получена прибыль.Методов формирования резерва для повышения прибыли и рентабельности очень много. Первую классификацию можно провести на основе двух базовых характеристик работы компании:увеличения выручки;сокращение затрат.Первоначально рекомендуется руководству ООО «ОПТИМАТРЕЙД» увеличить объем продаж за счёт привлечение новых покупателей, что достаточно просто сделать, реализуя продукция в розницу.Необходимо создать сайт организации, где будет представлена продукция и возможность рассчитать стоимость изделия, это позволит привлечь больше покупателей. Развить страницу в социальной сети «Вконтакте», что тоже поможет привлечь покупателей. Следующий путь – сокращение затрат. Материальные затраты в ООО «ОПТИМАТРЕЙД» составляют большую часть от всех затрат.Таким образом, предприятию необходимо исследовать возможности поиска других поставщиков сырья и материалов, у которых цены ниже. Так, сокращение затрат по статье сырье и материалы минимум на 10% уже приведет к снижению всей себестоимости продукции. В результате суммарные затраты составят приведут к увеличению прибыли в отчетном периоде.Исследование бухгалтерского учета финансовых результатов деятельности в ООО «ОПТИМАТРЕЙД» показало, что учет формируется в соответствии с требованиями нормативной документации, а основные принципы учетной политики организации формируются в соответствии со спецификой деятельности ООО «ОПТИМАТРЕЙД» – торговля розничная, преимущественно напитками. Однако, несмотря на это, для усовершенствования системы бухгалтерского учета финансовых результатов деятельности разработаны рекомендации, представленные в таблице 12 ниже.Таблица 12 Рекомендации по совершенствованию учета финансовых результатов деятельности ООО «ОПТИМАТРЕЙД»Выявленные недостатки в учете финансовых результатов деятельностиРекомендации по совершенствованию учета финансовых результатов деятельностиЧастично отсутствуют обязательные реквизиты на первичных учетных документахФормирование схемы документооборотаОтсутствие графика документооборота в компанииФормирование графика документооборота на основании схемыВ целях четкого разграничения обязанностей проверки и обработки первичных документов, а также их представлении для отражения на счетах бухгалтерского учета разработана схема документооборота ООО «ОПТИМАТРЕЙД», представленная на рисунке 7 ниже.Рисунок 7Схема документооборота ООО «ОПТИМАТРЕЙД»На основе разработанной схемы документооборота утверждается график документооборота, который является основой организации первичного учета. В графике документооборота определяется круг лиц, ответственных за оформление документов.Основные задачи графика документооборота:оперативный контроль за соблюдением сроков составления, обработки и исполнения документов;своевременное формирование отчетности на базе первичных регистров;формирование дел и передача их в архив в положенные сроки;получение в срок информации, необходимой для принятия эффективных управленческих решений.График можно составлять в виде схемы, таблицы или текста с указанием сроков передачи документов между отделами. Важно понимать, где и кем составляется первичный документ, через какие отделы он проходит, кто его проверяет и как он попадает в бухгалтерию для учета.Контроль за исполнением графика документооборота в ООО «ОПТИМАТРЕЙД» возлагается на главного бухгалтера, так как он возглавляет бухгалтерию — отдел, ведущий учет финансовой деятельности компании и отвечающий за наличие и сохранность документации.Таким образом, сформированный график документооборота представлен в таблице 13 ниже.Таблица 13 График документооборота по бухгалтерии ООО «ОПТИМАТРЕЙД»№ п/пНаименованиеСрок1231Обработка кассовых отчетовежедневно2Журнал-ордер №11-23Обработка банковских выписокежедневно4Журнал-ордер № 21-25Учет расчетов с подотчетными лицамине позднее 3 рабочих днейПродолжение таблицы 131236Журнал-ордер № 71-27Учет ТМЦ на складеежедневно8Журнал-ордер № 63-49Учет входящих счетов-фактурежедневно10Книга-покупок05 числа после отчетного периода11Расчеты по зарплате4-612Журнал-ордер № 86-713Аналитика по кредиту счетов журнала- ордера № 87-1514Расчеты по НДСдо 15 числа15Арендная плата, аренда земли5-1016Учет основных средств2-317Учет амортизации О.С1-318Учет материалов по местам хранения2-319Учет затрат, издержек6-820Журнал-ордер №107-1021Учет готовой продукции и реализацииежедневно22Журнал-ордер № 118-923Книга-продаж10 числа после отчетного месяца24Журнал-ордер № 132-325Журнал-ордер № 1210-1126Аналитика по счетам журнала-ордера 121227Журнал-ордер № 151228Аналитика по счетам журнала-ордера №1512-1429Отчеты по социальному страхованиюдо 15 числа30Отчеты в Пенсионный фонддо 20 числа31Регистры налогового учета по журналу- ордеру № 6до 15 числа32Регистры налогового учета по учету зарплатыдо 15 числа33Налоговая декларация по НДСдо18 числа34Сверка расчетов20-28 числа после отчетного месяца35Налоговая декларация по налогу на имущество20 числа после отчетного квартала36Налоговая декларация по налогу на прибыль20 числа после отчетного кварталаТаким образом, сформированный график документооборота необходим для соблюдения всех сроков обработки документации.Итак, данные рекомендации позволят за счет увеличения договорных поставок на наиболее приятных условиях увеличить производительность труда, а также сократить материальные затраты, что в свою очередь, приведет к увеличению прибыли от реализации.ЗаключениеЦелью исследования выпускной работы заключалась в разработке рекомендаций по совершенствованию учета и повышению финансовых результатов деятельности в компании на основе их анализа.Основной целью проведения анализа финансовых результатов деятельности фирмы является обеспечение полной и достоверной информацией внешних и внутренних пользователей (руководитель компании, инвесторы и т.п.), на основе которой сформировано объективное суждение и приняты соответствующие решения относительно результатов деятельности экономического субъекта и разработаны мероприятия по их совершенствованию.ООО «ОПТИМАТРЕЙД» (ИНН 7719495524) осуществляет деятельность с 13 августа 2019 года.Руководство ООО «ОПТИМАТРЕЙД» возложено на генерального директора Борисову Татьяну Викторовну.В последние годы ООО «ОПТИМАТРЕЙД» предпочитает оставлять практически всю прибыль в качестве нераспределённой, однако не исключает пересмотра дивидендной политики.Общие тенденции развития ООО «ОПТИМАТРЕЙД» в отчетном периоде соответствуют общеотраслевым показателям.В 2022 году ООО «ОПТИМАТРЕЙД» было принято решение о проведении мероприятий, направленных на минимизацию непроизводительных затрат и потерь, в том числе за счет оптимизации производственных и логистических процессов, оптимизации затрат на управление и т.п.ООО «ОПТИМАТРЕЙД» получает доходы от обычных видов деятельности, а именно торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах.Также ООО «ОПТИМАТРЕЙД» несет расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.Общая выручка ООО «ОПТИМАТРЕЙД» от предоставления услуг в 2022 г. составила 66 808 тыс. руб. Расходы по обычной деятельности равны 76 614 тыс. руб. Прочие доходы составили 44 093 тыс. руб., а прочие расходы – в отчетном году 4 021 тыс. руб. Данные показатели отражены в отчете о финансовых результатах Форма № 2.Для обобщения информации о прочих доходах и прочих расходах используют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Финансовый результат от реализации основной деятельности в ООО «ОПТИМАТРЕЙД» определяют по счету 90 «Продажи». Данный счет предназначается в целях обобщения данных о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности компании, и соответственно для определения финансового результата в целом.Прочие доходы в работе ООО «ОПТИМАТРЕЙД» за 2022 г. составили 44 093 тыс. руб., следовательно это говорит о том, что компанией принимались излишки, выявленные при проведении инвентаризации; поступления от штрафов; доходы, получаемые в результате уступки права требования (цессии); доходы от списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности ООО «ОПТИМАТРЕЙД» в отчетном году используется счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, в результате закрытия счета 99 «Прибыли и убытки» происходит реформация бухгалтерского баланса.Изменение прибыли ООО «ОПТИМАТРЕЙД» за исследуемый период произошло по большей мере из-за увеличения расходов на 40 938 тыс. руб. Положительное влияние оказало увеличение выручкина 19 481 тыс.руб., за счет чего прибыль снизилась на 21 457 тыс.руб.По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что риск утраты непрерывности деятельности ООО «ОПТИМАТРЕЙД» отсутствует.Отсутствие риска свидетельствует о том, что финансовое состояние ООО «ОПТИМАТРЕЙД», отраженное в бухгалтерской отчетности, не несет угрозу для непрерывности деятельности общества в течение как минимум 12 месяцев после отчетной даты.Также необходимо отметить, что по результатам предыдущих проверок налоговыми органами в ООО «ОПТИМАТРЕЙД» нарушений не выявлено, а также штрафных санкций не назначено.Что же касается улучшения финансовых результатов ООО «ОПТИМАТРЕЙД», то первоначально рекомендуется руководству компании увеличить объем продаж за счёт привлечения новых покупателей. Следующий путь – сокращение затрат. Из анализа затрат видно, что основные затраты предприятия – это материальные затраты. Они составляют большую часть от всех затрат.То есть, предприятию необходимо исследовать возможности поиска других поставщиков сырья и материалов, у которых цены ниже. Так, сокращение затрат по статье сырье и материалы минимум на 10% уже приведет к снижению всей себестоимости продукции. В результате суммарные затраты составят приведут к увеличению прибыли в отчетном периоде.Таким образом, ООО «ОПТИМАТРЕЙД» необходимо исследовать возможности поиска других поставщиков сырья и материалов, у которых цены ниже. Данные рекомендации позволят за счет увеличения договорных поставок на наиболее приятных условиях увеличить производительность труда, а также сократить материальные затраты, что в свою очередь, приведет к увеличению прибыли от реализации.