Финансовый отчет главного бухгалтера в современной информационной системе коммерческой организации

Вторая часть отражает «Пассивы» организации и содержит в себе следующие разделы:1) Капитал и резервы; 2) Долгосрочные обязательства; 3) Краткосрочные обязательства.Изменение резерва под снижение стоимости материальных ценностей и резерва сомнительных долгов по дебиторской задолженности Общество отражает в Отчете о финансовых результатах в нетто-оценке. Превышение расходов по созданию резервов по каждому виду над доходами от его восстановления отражается по статье 2350 «Прочие расходы» Или Превышение доходов от восстановления резервов над расходами по его созданию отражается по статье 2340 «Прочие доходы». Информация о резерве сомнительных долгов по дебиторской задолженности (строка 23501) отражается Обществом в нетто-оценке в составе строки 2350 «Прочие расходы». Данные об уступке права требования Общество отражает в Отчете о финансовых результатах в нетто-оценке. Превышение расходов по уступке права требования над доходами отражается по статье 2350 «Прочие расходы» или Превышение доходов по уступке права требования над расходами отражается по статье 2340 «Прочие доходы». Отражает курсовые разницы в Отчете о финансовых результатах в нетто-оценке. Положительная курсовая разница отражается по статье 2340 «Прочие доходы» или Отрицательная курсовая разница отражается по статье 2350 «Прочие расходы». Данные о продаже имущества (в том числе материалов, основных средств, нематериальных активов, объектов строительства и прочего имущества) Общество отражает в Отчете о финансовых результатах в нетто оценке. Превышение расходов по продаже имущества по каждому виду над доходами от его продажи отражается по статье 2350 «Прочие расходы» Или Превышение доходов от продажи имущества над расходами от его продажи отражается по статье 2340 «Прочие доходы». Данные о доходах и расходах по услугам пиринга Общество отражает в Отчете о финансовых результатах в нетто-оценке. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрываются: 46) отложенный налог на прибыль, обусловленный:возникновением (погашением) временных разниц в отчетном периоде; изменениями правил налогообложения, изменениями применяемых налоговых ставок; признанием (списанием) отложенных налоговых активов в связи с изменением вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах;величины, объясняющие взаимосвязь между расходом (доходом) по налогу на прибыль и показателем прибыли (убытка) до налогообложения, в том числе: применяемые налоговые ставки; условный расход (условный доход) по налогу на прибыль; постоянный налоговый расход (доход); иная информация, необходимая пользователям для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль Общества. Расход (доход) по налогу на прибыль с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль отражается в отчете о финансовых результатах в качестве статьи, уменьшающей прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка)за отчетный период.3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ РАСКРЫВАЕМОЙ ИНФОРМАЦИИ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИДля того чтобы определить перечень необходимых мероприятий, необходимых для совершенствования формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности организации ООО «Консалтинг – Проф» необходимо оценить систему внутреннего контроля в компаниипо пяти составляющим компонентам, а именно: контрольная среда, оценка рисков, информационная система, связанная с формированием бухгалтерской (финансовой) отчетности, контрольные действия и мониторинг средств контроля. Сформированный тест системы внутреннего контроля (далее по тексу – СВК) и бухгалтерского учета в компании ООО «Консалтинг – Проф» представлен в таблице 11.Таблица 11- Тест оценки СВК и бухгалтерского учета №п/пКритерий для выставления оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроляОтметка о соблюдениида/нетШкала балловКонтрольная средаИмеется ли разработанная организационная структура предприятия?да1Соблюдаются на предприятии принципы разделения профессиональных обязанностей и наличие зоны ответственности для сотрудников предприятия?нет0Является ли уровень профессиональной компетенции сотрудников достаточным для выполнения трудовых функций?да1Разработана ли кадровая политика на предприятии?да1Разработаны ли на предприятии должностные инструкции для сотрудников?нет0Создаются ли на предприятия условия для повышения профессиональных навыков и умений сотрудников?нет0Создана ли ревизионная комиссия и постоянно действующие инвентаризационные комиссии?нет0Наличие на предприятии отдела внутреннего аудита или ответственного лица, назначенного за осуществление процедур внутреннего контроля?нет0Наличие учетной политики предприятия, утвержденной руководителем предприятияда1Продолжение таблицы 11№п/пКритерий для выставления оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроляОтметка о соблюдениида/нетШкала балловПроцедуры внутреннего контроляОбеспечивается ли санкционирование хозяйственных операций со стороны руководителя?да1Обеспечена ли сохранность бухгалтерских документов в соответствии с Федеральным законом «Об архивном деле в Российской Федерации» от 22.10.2004 №125-ФЗ?нет0Соблюдается на предприятии сроки представления бухгалтерской отчетности в налоговый орган РФ?да113.Осуществляется ли ответственными сотрудниками предприятия текущий контроль правильности ведения бухгалтерского учета?нет0Предусмотрены ли на предприятии меры для ограничения доступа третьих лиц к конфиденциальным данным, имуществу компании?да1Используется ли сотрудниками предприятия программное обеспечение в целях ведения бухгалтерского учета, минимизации ошибокда1Все ли хозяйственные операции регистрируются в бухгалтерском учете?нет0Своевременно ли отражается информация о совершенных фактах хозяйственной жизни предприятия на соответствующих счетах бухгалтерского учета?нет0Оценка рисковБыла ли смена руководящего аппарата на предприятии за последний отчетный период?нет1Применяются ли в организации информационные системы?да1Проводилась ли реорганизация предприятия за последний год?нет1Усовершенствованы ли информационные системы?нет0Оценка мониторинга внутреннего контроляОсуществляется ли главным бухгалтером предприятия контроль достоверности и полноты отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, совершенных в предыдущем периоде?нет0Осуществляется ли сотрудниками предприятия контрольные мероприятия для проверки полноты отражения операций в учете и соблюдение графика документооборота?нет0Проводится ли инвентаризация в организации?нет0Анализируя полученные данные стоит отметить, что по контрольным точкам «Все ли хозяйственные операции регистрируются в бухгалтерском учете?» и «Своевременно ли отражается информация о совершенных фактах хозяйственной жизни предприятия на соответствующих счетах бухгалтерского учета?» невозможно установить выполнение данных процедур, поскольку в компании первичные документы хранятся с нарушением установленных сроков, либо представлены в виде скан-копий, что согласно мнению налоговой инспекции не является первичным документов, который может быть принят к бухгалтерскому учета. В разделе «Оценка рисков» отсутствие реорганизации компании и смены руководящего аппарата являются положительными факторами для оценки системы внутреннего контроля, поэтому по данным параметрам для ответа «нет» предусмотрен 1 балл.На основании данных, полученных по результатам проведения анализа системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в организации ООО «Консалтинг – Проф», представленного в таблице 2.8, можно дать оценку надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля - данный показатель составляет 48%. Внутренний контроль позволяет не только обнаружить недостатки и нарушения в части уже свершившихся фактов хозяйственной жизни, но и предотвратить их появление в будущем. Обеспечение достоверности данных, отраженных в бухгалтерской (финансовой) отчетности возможно при осуществлении постоянного внутреннего контроля в течение всего отчетного периода в полном соответствии с утвержденным регламентом. Показатель в размере 48% является недостаточным, что говорит о низком уровне системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в организации, а значит формируемая финансовая отчетность может быть недостоверной.Для совершенствования формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности организации предлагаются следующие мероприятия.В рамках разработки мер по совершенствованию организации системы внутреннего контроля в организации ООО «Консалтинг – Проф», предлагается регулярно проводить внутренние проверки согласно плану, представленному в таблице 12.Таблица 12- План проведения мероприятий внутреннего контроля в организации Реализуемые мероприятия внутреннего контроляПериодичность проводимых мероприятийОтветственный сотрудник отдела бухгалтерского учета и отчетностиПроверка корректности вводимых данных, правильности корреспонденций счетовЕженедельноГлавный бухгалтерПроверка наличия первичных документов по всем операциям, отраженным на счетах бухгалтерского учетаЕжеквартальноЗаместитель главного бухгалтераПроверка правильности расчетов налога на доходы физических лиц и страховых взносов во внебюджетные фондыЕжемесячно, до 10-го числа месяца, следующего за отчетнымГлавный бухгалтерПроверка достоверности расчета заработной платы сотрудникам ЕжемесячноГлавный бухгалтерПроверка отражения в бухгалтерской учете начисленной амортизацииЕжеквартальноЗаместитель главного бухгалтераПроверка возврата подписанных экземпляров первичных документов от контрагентов предприятияЕжеквартальноЗаместитель главного бухгалтераДля повышения действенности уровня внутреннего контроля в организации ООО «Консалтинг – Проф»предлагается разработать и внедрить график документооборота по различным участкам бухгалтерского учета в виде перечня работ по созданию обработки документов, выполненный структурными подразделениями с указанием ответственных лиц и сроками выполнения. В таблице 13 представлен образец графика документооборота по учёту расчетов с покупателями и заказчиками, рекомендуемый для организации ООО «Консалтинг – Проф».Таблица 13- График документооборота Наименование документаКому предоставляетсяПериодичностьКто предоставляетОтчет по продажам компанииГлавному бухгалтеруКаждые 15 днейЗаместитель главного бухгалтераЖурналы и ордера по счету 62 Главному бухгалтеруК 5 - му числу месяца, следующего за отчетнымЗаместитель главного бухгалтераАкты сверки с покупателями и заказчикамиГлавному бухгалтеруЕжемесячно не позднее 15 числа месяцаЗаместитель главного бухгалтераОтчёт кассира с приложением приходных кассовых ордеровГлавному бухгалтеруЕжедневноЗаместитель главного бухгалтераУспешность функционирования компании, повышение уровня рентабельности, увеличение активов во многом зависит от налаженной системы управления, где главным инструментов, как правило, выступает внутренний контроль. Основной целью системы внутреннего контроля является выявление в кратчайшие сроки искажений и ошибок, а также принятие мер по их предотвращению. Таким образом, организация ООО «Консалтинг – Проф» нуждается в совершенствовании данной системы.Итоговая система внутреннего контроля в компании должна быть выражена в следующих действиях:предварительный контроль проводится субъектами контроля до совершения операции. Целью данного контроля является предупреждение нарушения финансовой дисциплины;текущий контроль осуществляется непосредственно в процессе совершения финансово-хозяйственных операций в виде оперативного контроля за ходом выполнения предприятия обязательств перед контрагентами. ЗаключениеБухгалтерская (финансовая) отчетность организаций является упорядоченной системой данных, которая отражает информацию об имущественном состоянии компании, а также содержит сведения о результатах хозяйственной деятельности организации. Отдельные показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности находятся между собой в определенной арифметической взаимосвязи, обусловленной логикой построения отчетных форм. Проверка взаимосвязей показателей бухгалтерской отчетности позволяет бухгалтеру или пользователю отчетности убедиться в арифметической правильности заполнения отчетных форм. Показателям бухгалтерской (финансовой) отчетности присуще как внутренняя взаимосвязь, внутри одной отчетной формы, так и внешняя, между разными отчетными формами.Информация, которую содержат в себе формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, является инструментом для планирования и прогнозирования дальнейшей финансово-хозяйственной деятельности компании, корректировки направления ее развития, формирования управленческих решений. Цели анализа показателей бухгалтерской отчетности у всех субъектов экономических отношений разная - контрагенты анализируют отчетность в целях формирования мнения о платежеспособности организации, потенциальные инвесторы изучают перспективы дальнейшего развития финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта и степень финансовой устойчивости, собственников организации интересует размер полученной прибыли и возможность получения дивидендов.Развивающаяся экономика России, укрепление финансовой системы, улучшение инвестиционного климата, развитие международных отношений, несмотря на санкционное влияние, стремление к цивилизованным формам ведения бизнеса в рамках ВТО создают предпосылки для формирования финансовой отчетности в России в соответствии с требованиями МСФО.Для совершенствования формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности организацииООО «Консалтинг – Проф» предлагаются следующие мероприятия:повышение эффективности системы внутреннего контроля путем проведения контрольных мероприятий;внедрение графика документооборота.Данные мероприятия необходимы, поскольку финансовые результаты осуществления хозяйственной деятельности организации ООО «Консалтинг – Проф», повышение уровня рентабельности ее деятельности, увеличение активов компании и достоверное формирование бухгалтерской отчетности во многом зависят от налаженной системы управления, где важным инструментом выступает внутренний контроль.Список использованных источниковФедеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 05.12.2022 № 498-ФЗ). Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 N 209-ФЗ.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности вРоссийской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 11.04.2018 № 74н) // Бюллетень нормативных актовфедеральныхоргановисполнительной власти.– 1998. –14 сентября.Положениепобухгалтерскомуучету «Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99. УтвержденоприказомМинистерствафинансовРоссийскойФедерацииот 06.07.1999 № 43н (в ред. от 29.01.2018 №115н) // Бюллетень нормативных актовфедеральныхоргановисполнительной власти. №1– 1999. –04 января.Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред. то 19.04.2019 № 61н) «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Зарегистрирован в Минюсте России 02.08.2010 № 18023. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/ .План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации». Утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010 №142н) // Нормативные Акты для бухгалтера. – 2003. – № 11. – С. 65-68. Алексеева Г. И. Бухгалтерский учет и отчетность. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 412 c.Бахолдина, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / И.В. Бахолдина, Н.И. Голышева. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2022. – 277 с. Блинова У. Ю., Астахова Е. Ю., Голышева Н. И. и др. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 306 c.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / Ю.И. Сигидов, Г.Н. Ясменко, Е.А. Оксанич и др.; под ред. проф. Ю.И. Сигидова. – Москва: ИНФРА-М, 2021. – 340 с. Герасимова, Е.Б. Анализ деятельности экономических субъектов: Учебник / Е.Б. Герасимова. – Москва: ИНФРА-М, 2022. – 318 с. Губина, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Практикум / О.В. Губина. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2020. – 192 с. Демидова Н.Е., Шершова Е.В. Анализ малого и среднего бизнеса в России: проблемы и перспективы развития // Вестник Алтайской академии экономики и права. – 2022. – №12. – С. 284-290.Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет с основами МСФО: учебник и практикум для вузов / И. М. Дмитриева. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2022. — 319 с. Камысовская, С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей: Учебное пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова. – Москва: ИНФРА-М, 2022. – 432 с. Кузина Е.И., Жукова Е.В. Особенности бухгалтерского учета и отчетности субъектов малого предпринимательства // Вестник Волжского университета имени В.Н. Татищева № 3. – 2022. – том 2. – С. 200-209.Литвененко, В.С., Тумосян, А.А. Оценка результатов финансово – хозяйственной деятельности предприятия / В.С. Литвененко, А.А. Тумосян // Вестник научных конференций. 2019. № 2-1 (18). С. 93-94.Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Э.А. Маркарьян. — М.: КноРус, 2019. — 550 с.Мельник, М.В. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие / М.В. Мельник, С.Е. Егорова, Н.Г. Кулакова, Л.А. Юданова. – Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2020. – 352 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=35784Панкова, С.В. Практикум по анализу бухгалтерской (финансовой) отчетности: Учебное пособие / С.В. Панкова, Т.В. Андреева, Т.В. Романова.–М.:НИЦИНФРА-М,2020.– 165с. Петрова, М. М. Организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса / М. М. Петрова, Ф. С. Растегаева. – Текст : непосредственный // Молодой ученый. – 2021. – № 53 (395). – С. 160-163. Трофимова Л. Б. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник и практикум для бакалавриата, специалитета и магистратуры / Л. Б. Трофимова. — 5-е изд., испр. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 242 с.Филимонова Н. М. Экономика и организация малого и среднего бизнеса : учебное пособие / Н. М. Филимонова, Н. В. Моргунова, Е. С. Ловкова. - 2-е изд., доп. - Москва : ИНФРА-М, 2020. - 222 с.Чернышева, Ю.Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации): Учебник / Ю.Г. Чернышева. – М.: ИНФРА-М, 2021. – 421 с.Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / А.Д. Шеремет. – 2-е изд., доп. – М.: ИНФРА-М, 2021. – 374 с.Уксуменко, А.А., Мишина, Ю.С. Управление финансовым результатом коммерческой организации / А.А. Уксуменко, Ю.С. Мишина // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2017. № 8-1. С. 157-160.