Учет расчетов с подотчетными лицами

. К авансовому отчету приложены ж/д билет по маршруту, счет гостиницы за проживание.Перерасход выдан на основании расходного кассового ордера. Бухгалтерские проводки по учету данных операций представлены в таблице 2.8.Таблица 2.8 - Фрагмент журнала хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицамиФакт хозяйственнойжизниСумма,тыс. руб.ДтКтПериодПервичные документыВыданы денежные средства под отчет Тупицыну А.Ю.3800,0071.150.1Октябрь 2021 г.Заявление, расходный кассовый ордер №795 от 18.10.2021Отражены расходы:- проезд ж/д транспортом- расходы за проживание-суточные (700 руб.*3 дня)1146,302800,002100,0026262671.171.171.1Октябрь 2021 г.Авансовый отчет №264 от 25.10.18, ж/д билет, Счет гостиницы командировочное удостоверениеСумма перерасхода выдана из кассы организации Тупицыну А.Ю. 1046,3071.150.1Октябрь 2021 г.Расходныйкассовый ордер №816 от 25.10.18Аналитический учет по счету 71 в программе «1С:Бухгалтерия» организован по подотчетным лицам. 2.4 Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицамиПроанализируем наиболее часто встречающиеся ошибки в бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами на предприятии АО «ОЗ «Микрон»и проанализируем возможные пути их предотвращения.1. Несоблюдение установленного предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами.Согласно Указанию Банка России от 07.10.2013 N 3073-У» Об осуществлении наличных расчетов» максимальный размер расчетов наличными деньгами между организациями составляет 100 000 рублей. В целях упрощения процесса расчетов с поставщиками и подрядчиками зачастую приобретение различных товаров, горюче-смазочных материалов, канцелярских товаров, проведение мелкого ремонта и технического обслуживания оргтехники производится организацией АО «ОЗ «Микрон» за наличные денежные средства через подотчетных лиц. Ответственным сотрудникам предприятия АО «ОЗ «Микрон» необходимо уделять больше внимания предельно возможному размеру осуществления расчетов между юридическими лицами в размере 100000 руб. 2. Нарушение регламента выдачи и возврата подотчетных сумм. К данным нарушениям относятся в частности выдача денежных средств сотруднику в подотчет при наличии «незакрытого»авансового отчета, нарушение сроков возврата неизрасходованных подотчетных сумм.Решением данного вопроса является только разработка системы и методики отслеживания выданных подотчетных сумм. Данный способ может быть также дополнен профилактическими мероприятиями в отношении того, что невозвращенные денежные средства могут быть обложены налогом на доходы физических лиц, всвязи с чем подотчетному лицу по факту остается меньшая сумма на расходы и при потребности его в использовании всей суммы придется воспользоваться собственными средствами на условиях невозмещения со стороны организации.Также стоит утвердить положение, согласно которому при прошествии определенного срока списывать подотчетные суммы с заработной платы сотрудника.3. Ненадлежащее оформление и учёт командировочных расходов. К данным нарушениям относятся: не оформлены приказы (распоряжения) о направлении работника в командировку, отчёт о поездке.Несоблюдение правил отправления персонала в служебные командировки является нарушением трудового законодательства, ответственность за которое предусмотрена ст. 5.27 КоАП, поэтому к данному вопросу необходимо относиться крайне внимательно и серьёзно.отсутствуют приказы об определении размера суточных;не соблюдаются установленные нормы командировочных расходов;неверно определен размер выплат суточных согласно дням нахождения сотрудника в командировке;неверный расчёт размера суточных для зарубежных командировок;нарушение правил налогообложения при выплате суточных сверх установленных законодательством норм;даты направления и сроки пребывания работника в командировке не соответствуют подтверждающим документам;несвоевременное предоставление авансового отчёта и документов, прилагаемых к нему сотрудником.Несомненно, что при обнаружении отсутствия первичных документов первым, что требуется сделать – оформить недостающую документацию. Однако в качестве профилактики, а также если выдача части подотчетных сумм носит регулярный характер стоит обратить внимание на возможность издания приказа руководителя относительно перечня лиц и сумм, а также периодичности выдачи данных сумм под отчет.Таким образом, данный приказ будет представлять собой первичный документ, не только разрешающий подотчетному лицу получать денежные средства, но и исключит контроль за наличием заявления от подотчетного лица на выдачу средств.Второй аспект это несвоевременность сдачи авансовых отчетов. Все эти моменты находят отражение в следующей проблеме – отсутствие регламентов, решением которой может быть лишь одно – формирование регламента. В качестве него предлагается составить отдельный пункт в учетной политике организации относительно порядка выдачи и возврата и учета подотчетных сумм.При получении первичных документов, оформленных неподходящим образом следует поступить достаточно просто:подотчетному лицу при получении такой документации необходимо попросить продавца исправить документ;в случае невозможности получить измененный документ от продавца сделать самостоятельно корректировку документа.При этом собственное исправление документа не будет являться ошибкой, а лишь дополнит комплект первичной учетной документации.При невнимательности подотчетного лица в результате чего оплата производится третьими лицами решением такой проблемы является получение от подотчетного лица объяснительной записки в свободной форме с указанием того, что покупатель действовал с поручения подотчетного лица. Помимо этого вторым письмом необходимо получить от владельца карты записку о том, что подотчетное лицо возместило данные расходы.В целях улучшения состояния расчетов с подотчетными лицами рекомендуется следующее:оформление бухгалтерской справки о расходах, не принимаемых для целей налогообложения в случае их возникновения;разработка памятки для командированных сотрудников.Форма бухгалтерской справки о расходах, не принимаемых для целей налогообложения, представлена в таблице 2.9.Таблица 2.9- Бухгалтерская справка о расходах, не принимаемых для целей налогообложенияРег.№ записиХозяйственная операцияСумма, руб.Бухгалтерская проводкаНорма, руб.Принято к налоговому учету, руб.Оправдательный документДебетКредит….Отражены суммы суточных при служебных командировках, выплаченные сверх установленных нормИ т.д.Целесообразность граф «Принято к налоговому учету» и «Не принято к налоговому учету» обусловлена потребностями дополнительного контроля в случае, если к налоговому учету принимается только часть сумм расходов, отраженных в бухгалтерском учете.Памятка командированному работнику по закону не требуется – она необходима исключительно для того, чтобы из-за забывчивости сотрудника не возникло проблем со списанием командировочных расходов. Она поможет не забыть получить тот или иной документ, проверить, правильно ли он оформлен, сделать отметки в командировочном удостоверении. Готовую памятку вместе со служебным заданием следует выдавать командированному сотруднику. Указанные мероприятия позволят осуществлять учет без ошибок, а, следовательно, без потерь, связанных со штрафными санкциями. 5. Нарушений в синтетическом и аналитическом учете расчетов с подотчетными лицами. В процессе проведенной проверки расчетов с подотчетными лицами были выявлены ошибкив аналитическом учете по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Ошибками являются несовпадение данных о контрагентах (ошибки при отражении первичной информации в программе «1С:Бухгалтерия предприятия»). Для оценки ведения аналитического учета расчетов с подотчетными лицами сформируем рабочий документ) и представим его в виде таблицы 2.10.Таблица 2.10 – Проверка правильности аналитического учета Сотрудник организацииРазмер задолженности по данным бухгалтерского учетаРазмер задолженности по данным проверкиОтклоненияШалда Ю.Ю.12500,0035400,0022900,00Исаев Е.П.35400,0012500,0022900,00Грачева Т.О.2000,002000,000,00Богданов А.С.45500,0045500,000,00Для решения данной проблемы необходимо усилить внутренний контроль за регистрацией первичных документов в бухгалтерской программе, осуществлять дополнительную проверку введенной информации. ЗАКЛЮЧЕНИЕЦелью написания курсовой работы являлось изучение методики осуществления бухгалтерского учета расчётов с подотчётными лицами на примере акционерного общества «Опытный завод «МИКРОН».По результатам написания курсовой работы были сделаны следующие выводы.В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятий часто возникает потребность приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению предприятия.Под подотчетными суммами понимают денежные авансы, которые получает сотрудник предприятия из кассы или с расчетного счета с целью приобретения услуг или товаров, относимых на операционныерасходы, которые не могут быть оплачены безналичным способом, а также расходы на командировки и представительские расходы. Расчеты с подотчетными лицами являются средством организации в осуществлении своей деятельности посредством следующих операций, которые осуществляет посредник – подотчетное лицо:приобретение товаров, оплата работ и услуг;оплата задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками;оплата общехозяйственных и общепроизводственных расходов;осуществление представительских расходов;расходы на служебные поездки и командировки.Освоение методики и системы организации бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами является неотъемлемой частью и обязанностью бухгалтерской службы, а также контролирующих данный объект учета специальных органов и служб.Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предусмотрен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».Счет является активно-пассивным, что создает при определенных обстоятельствах как дебиторскую так и кредиторскую задолженность по рассмотренному виду расчетов.Бухгалтерский учет в компании АО «ОЗ «Микрон» ведется исходя из сложившейся системы нормативного регулирования, включающей в себя, в том числе Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, Налоговый кодекс РФ, Положения по ведению бухгалтерского учета и учетную политику предприятия. Проведенный анализ организации бухгалтерского расчетов с подотчетными лицами показал, что в действующей системе учета имеются недостатки. Для повышения достоверности бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами в организации АО «ОЗ «Микрон» предлагаются следующие мероприятия:регламентация бухгалтерского учета должна носить методический характер и иметь четкую систему;введение «штрафных» санкций за несвоевременности сдачи авансового отчета;контроль за соблюдением правильности оформления первичных документов.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВНалоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (ред. от 18.03.2023) // Консультант плюс. [Электронный ресурс].- Режим доступа: http:// www. consultant.ru. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 19.12.2022) // Консультант плюс. [Электронный ресурс].- Режим доступа: http:// www. consultant.ru. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ ( ред. от 15.12.2022) // Консультант плюс. [Электронный ресурс].- Режим доступа: http:// www. consultant.ru.Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (ред. от 01.03.2023) «Об особенностях направления работников в служебные командировки» // Консультант плюс. [Электронный ресурс].- Режим доступа: http:// www. consultant.ru.Указание от 11 марта 2014 г. N 3210-у (ред. от 05.10.2020) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» // Консультант плюс. [Электронный ресурс].- Режим доступа: http:// www. consultant.ru.Указание Банка России от «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» // Консультант плюс. [Электронный ресурс].- Режим доступа: http:// www. consultant.ru.Письмо Минфина России от 21.07.2017 N 09-01-07/46781 «О возможности перечисления денежных средств, выдаваемых под отчет, на банковские карты» // Консультант плюс. [Электронный ресурс].- Режим доступа: http:// www. consultant.ru.Постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» // Консультант плюс. [Электронный ресурс].- Режим доступа: http:// www. consultant.ru.Афанасьева, К.О. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб./ К.О. Афанасьева. – М.: Финансы и статистика, 2018. – 501 с.Воронина Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник/Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2018. -480 c.Воронченко Т. В. Основы бухгалтерского учета : учебник и практикум для СПО / Т. В. Воронченко. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2022. — 283 сДмитриева И. М. Бухгалтерский учет : учебник и практикум для СПО / И. М. Дмитриева. — 6-е изд., перераб. и доп. —Москва : Издательство Юрайт, 2022. — 319 сЕлицур М. Ю. Экономика и бухгалтерский учет. Общепрофессиональные дисциплины : учебник / М. Ю. Елицур, В. П. Наумов, О. М. Носова, М. В. Фролова. — Москва : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2021. — 544 с. Захаров И.В. Бухгалтерский учет и анализ : учебник для СПО / И. В. Захаров, О. Н. Калачева ; под редакцией И. М. Дмитриевой. — Москва : Издательство Юрайт, 2022. — 423 сКостюкова Е. И. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации : учебник / Е. И. Костюкова, О. В. Ельчанинова, С. А. Тунин. — Москва :КноРус, 2021. — 159 с.Лупикова Е. В. Бухгалтерский учет. Теория бухгалтерского учета : учебное пособие для СПО / Е. В. Лупикова. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2022. — 244 сМиршук Т. В. Бухгалтерский учет: теория и практика : учебник / Т. В. Миршук. - Москва : НИЦ ИНФРА-М, 2022. - 182 с. Сафонова Л.И. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Л.И. Сафонова. - Томск: Изд ТПУ, 2019. - 175 с. Черемисина С.В. Бухгалтерский налоговый учет / С.В. Черемисина. - изд. 2-е, доп. и испр. - Томск: Изд-во НТЛ, 2018. - 436 с.Шадрина Г. В. Основы бухгалтерского учета : учебник и практикум для СПО / Г. В. Шадрина, Л. И. Егорова. — Москва : Издательство Юрайт, 2022. — 429 с.Абдулкеримова, Х. А. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами / Х. А. Абдулкеримова, Р. Ш. Камилова // . – 2019. – № 7(58). – С. 32-34 Банникова, Е.В. Особенности проведения аудита расчетов с подотчетными лицами / Е.В. Банникова, О.И. Хамзина, А.А. Навасардян // В сборнике: Аграрная наука и образование на современном этапе развития: опыт, проблемы и пути их решения. Материалы XI Международной научно-практической конференции. - Ульяновск, 2021. - С. 32-40 Бражникова, Е. В. Распространенные ошибки, допускаемые в учете расчетов с подотчетными лицами / Е. В. Бражникова // Наука в исследованиях молодежи - 2022. – Курган: Курганская государственная сельскохозяйственная академия им. Т.С. Мальцева, 2022. – С. 21-26Галеева А.И. Изменения нормативной базы по учету расчетов с подотчетными лицами в РФ / А. И. Галеева // Когнитивные аспекты развития бизнеса и общества: сборник статей Международной научно-практической конференции, Москва, 14 марта 2018 года. – Москва: ИМПУЛЬС, 2018. – С. 86-88.Горбань, К. Ю. Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами / К. Ю. Горбань, Н. В. Ежакова // Ученые записки Крымского инженерно-педагогического университета. - 2017. - № 1(55). - С. 19-24. Исмаилова, А. И. Актуальные вопросы учета расчетов с подотчетными лицами / А. И. Исмаилова, О. В. Жердева. – 2019. – № 4(34). – С. 6.Ищенко, О.В. Особенности бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами / О.В. Ищенко, Д.В. Рыжало // Сборник статей II Международного научно-исследовательского конкурса «Лучшая научно-инновационная работа 2020 года», 2020. - С. 84-88. Костева, Н. Н. Учет расчетов с подотчетными лицами / Н. Н. Костева, Е. В. Татаринова, Е. А. Устимова // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. – 2019. – № 14. – С. 51-59Кравченко Е.К. Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами / Е. К. Кравченко // Молодежь и научно-технический прогресс. – Губкин: Ассистентплюс, 2018. – С. 378-381 Кудрявцева, А. В. Теория учета и контроля расчетов с подотчетными лицами / А. В. Кудрявцева, И. Б. Цыренова // Молодежь и кооперация - 2022. – Чебоксары: Издательско-полиграфическая компания «Новое время» (Чебоксары), 2022. – С. 152-154 Кутасова М.В. Учет и контроль расчетов с подотчетными лицами / М. В. Кутасова, А. В. Шукаева. – 2018. – Т. 8, № 5(21). – С. 282-286 Мазурик, М. А. Совершенствование организации и методики учета расчетов с подотчетными лицами / М. А. Мазурик, Н. В. Ежакова // Молодежная наука: вызовы и перспективы. – Самара: Самарский государственный технический университет, 2022. – С. 60-64 Овчинникова, П. А. Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами / П. А. Овчинникова // Актуальные вопросы науки и практики и перспективы их решений. – Анапа: Научно-исследовательский центр экономических и социальных процессов» в Южном Федеральном округе, 2023. – С. 16-20 Свистунова М.А. Расчетные операции с подотчетными лицами: учет, формирование отчетности и условия погашения задолженности / М.А. Свистунова, О.А. Сопова, Т.В. Сорина // Научные записки ОрелГИЭТ. - 2016. - № 4 - С 56-67Сущность и значение учета расчетов с подотчетными лицами / Е. В. Арская, Л. В. Усатова, И. Н. Коротков, Э. Р. Самедова // Белгородский экономический вестник. – 2018. – № 4(92). – С. 108-114Фасхутдинова, Э. Д. Актуальные изменения в нормативном регулировании учета расчетов с подотчетными лицами / Э. Д. Фасхутдинова // В мире научных открытий. – Ульяновск: Ульяновский государственный аграрный университет им. П.А. Столыпина, 2022. – С. 5239-5243Федорова В.А. Пути совершенствования системы внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами / В.А. Федорова // Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и практика. - 2017. - Т. 5. - № 3 (29). - С. 83 - 86.Чудиновских, М. В. Проблемы учета расчетов с подотчетными лицами / М. В. Чудиновских, В. В. Чарчан // Аллея науки. – 2019. – Т. 2, № 2(29). – С. 615-621Шейкина, М. В. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами / М. В. Шейкина, А. В. Мандрыко // Современные проблемы и тенденции развития экономики и управления: региональный аспект. – Анапа: Издательский Дом - Юг, 2018. – С. 213-215.