Составление и использование бухгалтерской (финансовой) отчетности

С одной стороны, финансирование деятельности преимущественно из собственных источников укрепляет финансовую устойчивость предприятия в долгосрочной перспективе, но с другой стороны, компания сдерживает темпы своего развития без привлечения средств из заемных источников.Определим тип финансовой устойчивости предприятия в табл.2.5.Таблица 2.5 – Определение типафинансовой устойчивости АО «Навиком» за 20202022 гг.ПоказательЗначение, тыс. руб.2020 г.2021 г.2022 г.Собственные средства1 038 7111 270 7041 351 999Внеоборотные активы188 140180 703172 883Собственные оборотные средства850 5711 090 0011 179 116Долгосрочные кредиты и займы19 49719 4979 497Собственные и долгосрочные заемные источники870 0681 109 4981 188 613Краткосрочные кредиты и займы111 019143 62760 345Общая величина источников981 0871 253 1251 248 958Общая сумма запасов298 395247 738110 664Излишек, недостаток собственных оборотных средств552 176842 2631 068 452Излишек, недостаток собственных и долгосрочных заемных источников571 673861 7601 077 949Излишек, недостаток основных источников формирования запасов682 6921 005 3871 138 294Трехфакторная модель финансовой устойчивости(1;1;1)(1;1;1)(1;1;1)Проведенные расчеты позволяют сделать вывод, что в 2020-2022 гг. финансовое состояние АО «Навиком» определяется как абсолютно устойчивое, так как для формирования запасов предприятие не привлекает долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы. Запасы в полном объеме финансируются за счет собственных оборотных средств.Проведем оценку деловой активности предприятия в табл.2.6.В 2022 году наблюдается снижение оборачиваемости имущества и кредиторской задолженности в АО «Навиком» по сравнению с двумя годами ранее. Средний срок хранения запасов на складе увеличился с 45 до 72 дней, а денежных средств на расчетном счете и в кассе – с 76 до 366 дней. Средний срок погашения дебиторской задолженности увеличился с 29 до 64 дней, а кредиторской – с 17 до 36 дней. Таблица 2.6 – Оценка деловой активности АО «Навиком» за 20202022 гг.ПоказательЗначениеАбсолютное отклонение2020 г.2021 г.2022 г.2021 г.2022 г.Фондоотдача, руб./руб.11,8515,645,733,79-9,91Оборачиваемость запасов, раз7,959,344,971,38-4,37Оборачиваемость денежных средств, раз4,743,950,98-0,79-2,97Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз12,0413,755,571,71-8,18Оборачиваемость оборотных активов, раз2,332,280,71-0,05-1,57Оборачиваемость активов, раз1,911,960,620,05-1,34Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз21,0823,6310,122,55-13,51Срок оборачиваемости запасов, дни45,2838,5672,46-6,7133,89Срок оборачиваемости денежных средств, дни75,9891,09365,9215,11274,83Срок оборачиваемости дебиторской задолженности, дни29,8926,1864,62-3,7138,44Срок оборачиваемости оборотных активов, дни154,59157,76505,853,17348,08Срок оборачиваемости активов, дни188,82183,81577,33-5,01393,52Срок оборачиваемости кредиторской задолженности, дни17,0815,2435,56-1,8420,33По результатам проведенных расчетов можно сделать вывод о неэффективном использовании имущества и капитала на предприятии в 2022 году.Далее оценим рентабельность АО «Навиком» в табл.2.7.Таблица 2.7 – Оценка рентабельности АО «Навиком» за 20202022 гг.ПоказательЗначениеАбсолютное отклонение2020 г.2021 г.2022 г.2021 г.2022 г.Рентабельность по чистой прибыли14,5314,899,130,35-5,76Рентабельность продукции31,4332,1218,240,70-13,89Рентабельность продаж19,0219,139,800,12-9,34Рентабельность собственного капитала31,8232,866,201,05-26,67Рентабельность активов27,7129,165,691,45-23,46По показателям рентабельности АО «Навиком» также наблюдается стремительное снижение эффективности деятельности в 2022 году. Отдача активов упала с 27,71 % до 5,69 %.В табл.2.8оценим вероятность наступления банкротства предприятия по Э. Альтману. Таблица 2.8 – Оценка вероятности банкротства АО «Навиком» по модели Э. АльтманаНаименование показателя2020 г.2021 г.2022 г.Исходные данные, тыс. руб.Выручка2 031 8412 549 123890 339Прибыль до уплаты процентов и налогов372 390477 256107 669Активы1 169 2271 433 8281 421 841Собственный оборотный капитал850 5711 090 0011 179 116Чистая прибыль295 303379 49481 296Собственный капитал1 038 7111 270 7041 351 999Заемный капитал130 516163 12469 842Диагностика банкротстваX10,730,760,83X20,250,260,06X30,320,330,08X47,967,7919,36X51,741,780,63Z8,798,8313,57Риск наступления банкротства АО «Навиком» по модели Э. Альтмана оценивается как крайне низкий, так как собственные средства предприятия превышают его заемный капитал в 19,36 раз. Также удельный вес собственного оборотного капитала в активах достигает 0,83, что является достаточно высоким показателем.В табл. 2.9 оценим риск банкротства предприятия по модели Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой.По отечественной методике вероятность банкротства предприятия также оценивается как крайне низкая, АО «Навиком» является абсолютно платежеспособным и финансово устойчивым предприятием на протяжении 2020-2022 гг.Таблица 2.9 – Оценка вероятности банкротства АО «Навиком» по скоринговоймодели Л.В. Донцовой и Н.А. НикифоровойПоказательЗначениеБаллы2020 г.2021 г.2022 г.2020 г.2021 г.2022 г.Коэффициент абсолютной ликвидности4,595,4317,06202020Коэффициент быстрой ликвидности6,006,9318,80181818Коэффициент текущей ликвидности8,848,7220,7016,516,516,5Коэффициент автономии0,890,890,95171717Коэффициент мобильности0,870,870,94151515Коэффициент обеспеченности запасов2,854,4010,65151515Итого101,5101,5101,5Таким образом, анализ финансового состояния АО «Новиком» по данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах показал, что предприятие имеет высокие значения показателей платежеспособности и финансовой устойчивости. Однако был выявлен ряд проблем, связанных с недостаточно эффективным использованием свободных денежных средств, снижением отдачи имущества и капитала, общим падением рентабельности. Предприятию рекомендуется направить свободные ресурсы на развитие деятельности, например на активизацию своего продвижения, для обеспечения роста выручки и прибыльности в дальнейшем.Выводы по второй главе. Компания АО «Навиком» предлагает полный спектр навигационного оборудования любой сложности. Анализ бухгалтерской отчетности предприятия показал, что оно абсолютно платежеспособно и финансово устойчиво. Риск наступления банкротства, оцениваемый по отечественной и зарубежной методике, также подтвердил низкую угрозу наступления финансовой несостоятельности. Однако избыточная ликвидность предприятия также нежелательна, так как свидетельствует о том, что компания сдерживает темпы своего развития. Рекомендуется направить свободные денежные средства на расширение деятельности.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ результате исследования теоретических основ анализа финансового состояния предприятия на основе бухгалтерской отчетности были сделаны следующие выводы.Финансовое состояние – этоэкономическая категория, определяемая составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью предприятия погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также другими факторами.Главными источниками информации, в которых содержатся данные, необходимые для оценки финансового положения предприятия и диагностики банкротства, являются бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.Методика проведения анализа финансового состояния предприятия включает в себя выполнение следующих этапов:анализ ликвидности и платежеспособности предприятия: оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия;анализ финансовой устойчивости предприятия: оценка относительных и абсолютных показателей финансовой устойчивости;анализ эффективности деятельности предприятия: оценка деловой активности и рентабельности;оценка риска банкротства предприятия с применением отечественной и зарубежной методики.По результатам анализа финансового состояния АО «Навиком» по данным бухгалтерской отчетности были сделаны следующие выводы.Компания АО «Навиком» предлагает полный спектр навигационного оборудования любой сложности.На предприятии реализована линейно-функциональная структура управления. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия показал, что после улучшения в 2021 году финансовых результатов, повышения прибыли и рентабельности, 2022 год стал кризисным для компании. По показателям выручки, себестоимости и прибыли отмечается падение ниже уровня 2020 года, что привело к снижению деловой активности и рентабельности предприятия.Не смотря на снижение финансовых результатов, ликвидность, платежеспособность и финансовая устойчивость АО «Новиком» с каждым годом укрепляется. Так, у предприятия абсолютно ликвидный баланс, соблюдается соотношение между всеми группами активов, распределенных по уровню ликвидности, и пассивов в разрезе их сроков погашения.Оценка платежеспособности показала высокие показатели ликвидности, так коэффициент абсолютной ликвидности достигает 17,06 по итогам 2022 года. Риск утраты платежеспособности в ближайшие полгода крайне низок.Оценка финансовой устойчивости показала высокие значения относительных коэффициентов, так как имущество предприятия на 95 % сформировано за счет собственных источников. Уровень финансовой устойчивости – первый. Собственный оборотный капитал полностью покрывает запасы.Оценка вероятности банкротства предприятия по модели Э. Альтмана и скоринговой модели Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой показала, что предприятию не грозит риск банкротства благодаря высоким показателям платежеспособности и финансовой устойчивости.Однако ряд проблем, связанных с недостаточно эффективным использованием свободных денежных средств, снижением отдачи имущества и капитала, общим падением рентабельности, сигнализирует о том, что предприятию рекомендуется направить свободные ресурсы на развитие деятельности, например на активизацию своего продвижения, для обеспечения роста выручки и прибыльности в дальнейшем. Избыточная ликвидность предприятия также нежелательна, так как свидетельствует о том, что компания сдерживает темпы своего развитияТаким образом, цель работы достигнута, задачи решены.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВНормативно-правовые актыОб акционерных обществах : Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 04.08.2023). – Текст: электронный // Консультант-плюс. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8743/ (дата обращения: 11.10.2023).ЛитератураАкулов, В. Б. Финансовый менеджмент : учебное пособие / В. Б. Акулов. – 6-е изд. ,перераб. и доп. – Москва : Флинта, 2021. – 262 с. – Текст : непосредственный.Арская, Е. В. Роль бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния предприятия / Е. В. Арская, И. И. Костарная, Т. Е. Кузнецова. – Текст : непосредственный // Белгородский экономический вестник. – 2020. – № 2(98). – С. 180-185.Касимова, Д. М. Вопросы методики анализа финансового состояния предприятия / Д. М. Касимова. – Текст : непосредственный // Актуальные вопросы современной экономики. – 2022. – № 5. – С. 455-457.Копылова, А. В. Экономическая сущность, цели и задачи анализа финансового состояния организации / А. В. Копылова. – Текст : непосредственный // ЛГТУ. – 2020. – № 9-1. – С. 56-65.Кузьмина, Е. Е. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник / Е. Е. Кузьмина, Л. П. Кузьмина. – Москва :Юрайт, 2023. – 225 с. Текст : непосредственный.Мельник, М. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебное пособие / М. В. Мельник. – Москва : ИНФРА-М, 2020. – 208 с. – Текст : непосредственный.Пасичник, Н. В. Бухгалтерский баланс как информационная база в анализе финансового состояния / Н. В. Пасичник, Е. Л. Винарь. – Текст : непосредственный // Вектор экономики. – 2021. – № 5(59). – С. 1-7.Пивоварчук, О. В. Методические основы анализа финансового состояния предприятия / О. В. Пивоварчук. – Текст : непосредственный // Инновации, наука, образование. – 2021. – № 36. – С. 2109-2112.Пучкова, Е. М. Бухгалтерский баланс как основной источник информации для анализа финансового состояния предприятия / Е. М. Пучкова, Л. С. Ермакова. – Текст : непосредственный // НГГТИ. – 2021. – № 3. – С. 75-79.Ряховская, А. Н. Банкротство и финансовое оздоровление субъектов экономики : монография / А. Н. Ряховская. – Москва :Юрайт, 2023. – 153 с. – Текст : непосредственный.Савицкая, Г. В. Экономический анализ : учебник / Г.В. Савицкая. – 15-е изд., испр. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2023. – 587 с. – Текст : непосредственный.Салова, Л. В. Экономический анализ : практикум / Л. В. Салова. – Москва : ИНФРА-М, 2020. – 219 с. – Текст : непосредственный. Чалдаева, Л. А. Экономика организации : учебник / Л. А. Чалдаева. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва : Юрайт, 2023. – 344 с. – Текст :непосредственный.Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа организации : учебное пособие / А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев. – Москва : ИНФРА-М, 2022. – 208 с. – Текст : непосредственный.Интернет-ресурсыБухгалтерская отчетность АО «Новиком»: официальный сайт. - URL: https://bo.nalog.ru/organizations-card/6624540 (дата обращения: 11.10.2023). – Текст : электронный. ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1 – Бухгалтерский баланс АО «Навиком» за 2022 год Приложение 2– Бухгалтерский баланс АО «Навиком» за 2021 год Приложение 3– Отчет о финансовых результатах АО «Навиком» за 2022 год Приложение 4 - Отчет о финансовых результатах АО «Навиком» за 2021 годПриложение 1БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС АО «НАВИКОМ» ЗА 2022 ГОДПродолжение приложения 1Окончание приложения 1Приложение 2БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС АО «НАВИКОМ» ЗА 2021 ГОДПродолжение приложения 2Окончание приложения 2Приложение 3ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ АО «НАВИКОМ» ЗА 2022 ГОДОкончание приложения 3Приложение 4ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ АО «НАВИКОМ» ЗА 2021 ГОДОкончание приложения 4