Анализ расходов от обычного вида деятельности

Рекомендуемое значение: >1,0Коэффициент абсолютной ликвидности989 / 49 114 = 0,020130 / 28 837 = 0,0010-0,0191Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: >0,2Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается путем соотношения размера высоколиквидных активов и текущих обязательств. В ООО «Системные решения» коэффициент абсолютной ликвидности по итогам 2022 года снизился с 0,0201 до 0,0010, так как предприятие снизило свободный остаток денежных средств на расчетном счете и в кассе, показатель ниже нормативного значенияна начало и конец 2022 года. Коэффициент промежуточной или быстрой ликвидности показывает способность предприятия отвечать по текущим обязательствам не только высоколиквидными активами, но и среднеликвидными, т.е. дебиторской задолженностью. Так как дебиторская задолженность в ООО «Системные решения» достаточно высокая и продолжает расти, коэффициент быстрой ликвидности выше нормативного значения и составляет 1,09 по итогам 2022 года. Чрезмерное накопление дебиторской задолженности обуславливает риски появления просроченных и безнадежных к взысканию долгов, что может привести к оттоку денежных средств.Коэффициент текущей ликвидности отражает возможность ООО «Системные решения» рассчитаться с кредиторами с помощью всех имеющихся оборотных активов. У исследуемого предприятия данный коэффициент составляет 1,09 по итогам отчетного периода. То есть, при наступлении кризисной ситуации, когда все кредиторы своевременно и в полном объеме потребуют исполнения обязательств, ООО «Системные решения» с данной задачей справится, однако с нарушением сроков погашения задолженности, так как показатель ниже нормативного значения 2,0.Таким образом, анализ ликвидности ООО «Системные решения» позволил выявить проблемы в обеспечении платежеспособности организации. Нехватка высоколиквидных активов при одновременном чрезмерном накоплении дебиторской задолженности снижает платежеспособность организации. Помимо этого компании необходимо снижать нагрузку по текущим обязательствам, так как текущие активы едва их покрывают.2.5 Анализ эффективности деятельности организацииДля оценки эффективности деятельности ООО «Системные решения» проведем анализ отчета о финансовых результатах в таблице 8.По данным таблицы видно, что выручка ООО «Системные решения» в 2022 году составила 44 967 тыс. руб., что почти на 80 % ниже уровня 2021 года. В абсолютном выражении сокращение составило 160 492 тыс. руб.Аналогичное снижение с 204 522 тыс. руб. до 43 805 тыс. руб. отмечается по расходам по обычной деятельности, что подтверждает ранее сделанные выводы о сокращении объемов деятельности в организации.При этом доля расходов по обычной деятельности в выручке ООО «Системные решения» снизилась с 99,54 до 97,42 %.Таблица 8 – Показатели эффективности деятельности ООО «Системные решения» за 2021-2022 гг.ПоказательЗа отчетный период, тыс. руб.Удельный вес в выручке, %За аналогичный период предыдущего года, тыс. руб.Удельный вес в выручке, %Изменение, тыс. руб.Темп прироста, %Выручка44 967100,00205 459100,00-160 492-78,11Расходы по обычной деятельности43 80597,42204 52299,54-160 717-78,58Проценты к уплате3120,691040,05208200,00Прочие доходы2090,46470,02162344,68Прочие расходы1 0312,29660,039651462,12Налоги на прибыль (доходы)280,061830,09-155-84,70Чистая прибыль (убыток)00,006310,31-631-Не смотря на сокращение доходов и расходов по основной деятельности ООО «Системные решения», отмечается увеличение доходов и расходов по прочим видам деятельности. Так, размер процентов к уплате вырос со 104 до 312 тыс. руб.Прочие доходы компании увеличились с 47 до 209 тыс. руб., а прочие расходы – с 66 до 1 031 тыс. руб. Увеличение доли прочих расходов с 0,03 % до 2,29 % является негативным фактором для компании. После уплаты налога на прибыль в 2022 году в размере 28 тыс. руб., компания вышла на нулевую прибыль. В 2021 году чистая прибыль ООО «Системные решения» составляла 631 тыс. руб. Следовательно, эффективность деятельности организации снизилась.В таблице 9 рассчитаем изменение показателей рентабельности.По показателям рентабельности ООО «Системные решения», определяемым по прибыли от продаж, наблюдается повышение, так как доля расходов по основной деятельности в выручке снизилась, соответственно доля прибыли от продаж в выручке выросла. С каждого рубля, вложенного в ведение основной деятельности, в 2022 году организация получила 2,65 коп.прибыли от продаж, что на 2,19 коп. выше уровня 2021 года.Таблица 9 – Изменение показателей рентабельности ООО «Системные решения» за 2021-2022 гг.Показатели рентабельностиЗначения показателя (в копейках)Изменение, коп.За отчетный период 2022 г.За аналогичный период прошлого года12341. Величина прибыли от продаж на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)(44 967 – 43 805) / 43 805 * 100 = 2,65(205 459 – 204 522) / 204 522 * 100 =0,462,192. Величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки от реализации (рентабельность продаж)(44 967 – 43 805) / 44 967 * 100 = 2,58(205 459 – 204 522) / 205 459 * 100 = 0,462,133. Величина прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации(0 + 28) / (43 805 + 312 + 1 031) * 100 = 0,06(631 + 183) / (204 522 + 104 + 66) * 100 = 0,40-0,34Не смотря на повышение эффективности управления доходами и расходами по основной деятельности, в целом управление всеми расходами в ООО «Системные решения» оценивается как нерациональное, с каждого рубля расходов организация получила лишь 6 коп.прибыли до налогообложения, что на 34 коп. меньше прошлого года. Это связано со стремительным повышением расходов по прочим видам деятельности.Рассчитаем показатели рентабельности предприятия в таблице 10.Таблица 10 – Расчет показателей рентабельности ООО «Системные решения» за 2021-2022 гг.Показатели рентабельностиЗначение, %ИзменениеКомментарий2022 г.2021 г.12345Рентабельность продаж = чистая прибыль / выручка * 1000 / 44 967 * 100 =0,00631 / 205 459 * 100 = 0,31-0,31В 2022 году каждые 100 руб. выручки принесли 0 руб. чистой прибыли, в 2021 году – 31 коп.Окупаемость затрат = чистая прибыль / себестоимость продаж * 1000 / 43 805 * 100 =0,00631 / 204 522 * 100 = 0,31-0,31В 2022 году 100 руб.себестоимости принесли 0 руб. прибыли, в 2022 году – 31 коп.Рентабельность активов = чистая прибыль / валюта баланса * 1000 / ((52 282 + 31 582) / 2) * 100 = 0,00631 / ((37 048 + 52 282) / 2) * 100 = 1,41-1,41В 2022 году за счет имеющихся активов предприятие не сгенерировало прибыли, в 2021 году с каждых 100 руб. получено 1,41 руб. чистой прибылиПродолжение таблицы 10Показатели рентабельностиЗначение, %ИзменениеКомментарий2022 г.2021 г.12345Эффективность внеоборотного капитала = чистая прибыль / 1100 (ф1) * 1000 / ((370 + 161) / 2) * 100 = 0,00631 / ((580 + 370) / 2) * 100 = 132,84-132,84Доходность использования внеоборотных активов в 2022 году оценивается на уровне 0 %, а в 2021 году – 132,84 %.Рентабельность оборотного капитала = чистая прибыль / 1200 (ф1) * 1000 / ((51 912 + 31 421) / 2) * 100 = 0,00631 / ((36 468 + 51 912) / 2) * 100 = 1,43-1,43Доходность использования оборотных активов в 2022 году оценивается на уровне 0 %, а в 2021 году – 1,43 %.Рентабельность операционной деятельности = валовая прибыль (убыток) / выручка * 1001 162 / 44 967 * 100 =2,58937 / 205 459 * 100 = 0,462,13Доходность операционной деятельности повысилась в 2022 году на 2,13 %.Рентабельность собственного капитала = чистая прибыль / 1300 (ф1)*1000 / ((1 333 + 1 333) / 2) * 100 = 0,00631 / ((702 + 1 333) / 2) * 100 = 62,01-62,01Каждые 100 руб. собственных средств принесли в 2021 году 62,01 руб. чистой прибыли, а в 2022 году – 0 руб.Таким образом, проведенные расчеты также подтверждают неэффективное управление доходами и расходами, а также вкладываемыми ресурсами в ведение деятельности в ООО «Системные решения», что выражается в получении нулевой чистой прибыли в 2022 году, и как следствие, показатели рентабельности также равны нулю. При этом эффективность операционной деятельности выросла с 0,46 % до 2,58 %. Можно сделать вывод, что для повышения эффективности деятельности предприятию необходимо пересмотреть структуру прочих доходов и расходов, выявить убыточные операции и отказаться от них. Помимо этого необходимо обеспечить рост доходов по основной деятельности, например, путем активизации маркетинговой деятельности.2.6Расчет показателей деловой активностиНа основе форм отчетности баланса и отчета о финансовых результатах проведем оценку деловой активности ООО «Системные решения» в таблице 11.Оборачиваемость активов организации за 2022 год составила 1,07 оборотов в год. Срок оборачиваемости активов составил 335,70 дней. Другими словами, время, в течение которого ООО «Системные решения» вкладывает средства в ведение деятельности, возвращаются к нему обратно в виде выручке составляет 335 дней. Таблица 11 – Показатели оборачиваемостиООО «Системные решения» за 2021-2022 гг.Показатель оборачиваемостиЗначения показателя в отчетном периоде, коэффициентПродолжительность оборота в отчетном периоде в дняхОборачиваемость активов (отношение выручки к среднегодовой стоимости активов)44 967 / ((52 282 + 31 582) / 2) = 1,07360 / 1,07 = 335,70Оборачиваемость собственного капитала (отношение выручки к среднегодовой величине собственного капитала)44 967 / ((1 333 + 1 333) / 2) = 33,73360 / 33,73 = 10,67Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение выручки к среднегодовой величине дебиторской задолженности)44 967 / ((50 357 + 31 391) / 2) = 1,10360 / 1,10 = 327,23Оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками (отношение выручки к среднегодовой кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками)44 967 / ((48 505 + 28 284) / 2) = 1,16360 / 1,16 = 309,54Оборачиваемость материально-производственных запасов (отношение выручки к среднегодовой стоимости МПЗ)44 967 / ((566 + 0) / 2) = 158,89360 / 158,89 = 2,27Оборачиваемость собственного капитала ООО «Системные решения» составляет 33,73 оборотов в год. Весь капитал проходит полный цикл за 10,67 дней и преобразуется в деньги.Оборачиваемость дебиторской задолженности составляет 1,10 раз в год. Другими словами, средний срок погашения задолженности дебиторами перед ООО «Системные решения» составляет 327,23 дней.В свою очередь ООО «Системные решения» погашает задолженность перед кредиторами в течение 309,54 дней. Оборачиваемость кредиторской задолженности составляет 1,16 раз в год.В виду отсутствия запасов у организации на конец 2022 года оборачиваемость МПЗ за весь период достаточно высокая и достигает 158,89 раз.Далее проведем оценку риска банкротства ООО «Системные решения» по модели Р.С. Сайфуллина, и Г.Г. Кадыкова. Расчеты представлены ниже в таблице 12[13, с. 302].Таблица 12 – Оценка риска банкротстваООО «Системные решения» по  модели Р.С. Сайфуллина, и Г.Г. КадыковаНаименование показателя2021 г.2022 г.Исходные данные, тыс. руб.Выручка205 45944 967Чистая прибыль6310Оборотные активы51 91231 421Среднегодовой размер активов44 66541 932Активы52 28231 582Собственный оборотный капитал9631 172Собственный капитал1 3331 333Краткосрочные обязательства49 11428 837Диагностика банкротстваК1, отношение собственного оборотного капитала к активам0,020,04К2, отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам1,061,09К3, отношение выручки к среднегодовой стоимости активов4,601,07К4, отношение чистой прибыли к выручке0,000,00К5, отношение чистой прибыли к собственному капиталу0,470,00R0,990,27Если R< 1, то вероятность банкротства высокая, если R > 1, то вероятность банкротства низкая. У ООО «Системные решения» высокий риск банкротства по следующим причинам:снижение объема продаж в 2022 году, рост расходов по прочим видам деятельности и, как следствие, нулевая прибыль;высокая нагрузка со стороны кредиторов, основным источником финансирования является краткосрочный заемный капитал;высокая нагрузка со стороны дебиторов, дебиторская задолженность занимает свыше 99 % активов.Таким образом, для повышения эффективности деятельности ООО «Системные решения» и снижения риска банкротства организации необходимо повысить объем продаж (например, путем продвижения компании в интернете для повышения узнаваемости на рынке и увеличения клиентской базы); провести рефинансирование кредиторской задолженности (перевести часть текущих обязательств в долгосрочные кредиты); факторинг дебиторской задолженности (для высвобождения денежных средств).ЗАКЛЮЧЕНИЕРасходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.Для анализа расходов по обычным видам деятельности предприятия необходимо провести вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов, факторный анализ прибыли от продаж и рассчитать коэффициенты затратоемкости, материалоемкости, зарплатоемкости, амортизациоемкости и рентабельности затрат.ООО «Системные решения» занимается разработкой и обслуживанием сайтов. Организация относится к категории микропредприятий. В 2022 году объемы ведения деятельности компанией сократились, что выражается в снижении стоимости имущества на 40 % и падении выручки на 80 %.Анализ финансовой устойчивости ООО «Системные решения» позволил выявить проблему высокой нагрузки со стороны текущих кредиторов. Имущество организации на 90 % профинансировано за счет краткосрочных обязательств. По результатам анализа ликвидности была выявлена проблема нехватки высоколиквидных активов при одновременном чрезмерном накоплении дебиторской задолженности, что снижает платежеспособность организации. Анализ эффективности деятельности организации показал, что, не смотря на падение финансовых результатов, отмечается снижение доли расходов по основной деятельности в выручке. При этом рост прочих расходов привел к нулевой прибыли в 2022 году. Все это обуславливает крайне высокий риск банкротства компании.Для повышения эффективности деятельности ООО «Системные решения» и снижения риска банкротства необходимо повысить объем продаж (например, путем продвижения компании в интернете для увеличения клиентской базы); провести рефинансирование кредиторской задолженности (перевести часть текущих обязательств в долгосрочные кредиты); факторинг дебиторской задолженности (для высвобождения денежных средств).СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВРоссийская Федерация. Законы. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации : ФЗ : текст с изменениями и дополнениями на 28 июля 2023 года : [принят Государственной думой 6 июля 2007 года : одобрен Советом Федерации 11 июля 2007 года]. – Москва : Консультант-плюс, 2023. – Текст : электронный. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52144/ (дата обращения: 02.11.2023).Российская Федерация. Законы. Об обществах с ограниченной ответственностью :ФЗ : текст с изменениями и дополнениями на 13июня2023 года : [принят Государственной думой 14 января 1998 года : одобрен Советом Федерации 28января 1998 года]. – Москва :Консультант-плюс, 2023. – Текст : электронный. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819/ (дата обращения: 02.11.2023).Ван Хорн, Дж. К. Основы финансового менеджмента : учебное пособе / Дж. К. Ван Хорн, Дж. М. Вахович. – Москва : Вильямс, 2019. – 328 с. – ISBN 978-5-90-714473-6. – Текст : непосредственныйВойтловский, Н. В. Экономический анализ : учебник для вузов / Н. В. Войтоловский. – Текст : электронный. – 8-е изд., перераб. и доп. – Москва : Юрайт, 2023. – 631 с. – ISBN 978-5-534-15670-6. – URL: https://urait.ru/bcode/520528 (дата обращения: 02.11.2023).Галанин, С. А. Теоретические аспекты формирования финансовых результатов / С. А. Галанин. – Текст : непосредственный // ViaScientiarum - Дорога знаний. – 2020. – № 4. – С. 57-65.Давлетшина, Ю. И. Сущность и классификация доходов и расходов предприятия / Ю. И. Давлетшина. – Текст : непосредственный // Инновации. Наука. Образование. – 2020. – № 23. – С. 2142-2146.Захаров, И. В. Бухгалтерский учет и анализ : учебник для вузов / И. В. Захаров, О. Н. Тарасова. – Текст : электронный. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва : Юрайт, 2023. – 415 с. – ISBN 978-5-534-16644-6. – URL: https://urait.ru/bcode/531426 (дата обращения: 02.11.2023).Ибрагимова, П. А. Современные методические подходы анализа доходов и расходов организации / П. А. Ибрагимова. – Текст : непосредственный // Прикладные экономические исследования. – 2023. – № 2. – С. 85-94.Лукаш, Ю. А. Расходы коммерческой организации: формирование, анализ учёт, управление, оптимизация : учебное пособие / Ю. А. Лукаш. – Текст : электронный. – Москва : Флинта, 2022. – 495 с. – ISBN 978-5-9765-5130-5.–URL: https://znanium.com/catalog/product/1905940 (дата обращения: 02.11.2023).Мустафина, О. В. Теоретические аспекты учетно-аналитического обеспечения управления доходами и расходами / О. В. Мустафина. – Текст : непосредственный // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Экономика и менеджмент. – 2020. – Т. 14, № 1. – С. 127139.Подсеваткина, Л. В. Доходы и расходы в учетно-аналитической системе: понятие и классификация / Л. В. Подсеваткина, Р. В. Калиничева. – Текст : непосредственный // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2021. – № 2-2(72). – С. 23-28.Райзберг, Б. А. Курс экономики : учебник / Б.А. Райзберг, Е. Б. Стародубцева. – Текст : электронный. – 5-е изд., испр. – Москва : ИНФРА-М, 2024. – 686 с. – ISBN 978-5-16-019211-6. – URL: https://znanium.com/catalog/product/2096939 (дата обращения: 02.11.2023).Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа : учебник / А. Д. Шеремет, А. Н. Хорин. – Текст : электронный. – 4-е изд., доп. – Москва : ИНФРА-М, 2021. – 389 с. – ISBN 978-5-16-014626-3. – URL: https://znanium.com/catalog/product/1228813 (дата обращения: 02.11.2023).ПРИЛОЖЕНИЯПРИЛОЖЕНИЕ АБухгалтерский баланс на 31.12.2022 г.ПРИЛОЖЕНИЕ БОтчет о финансовых результатах за 2022 г.