«Место и значение бухгалтерской отёчности, пользователи бухгалтерской отчетности» (на примере ООО «им. Ленина» Черского района Тульской области).

Медленно реализуемые активы покрывают долгосрочные пассивы компании ООО «им. Ленина» (излишек денежных средств составил 20156 тыс. руб.). Как и в 2020 году, труднореализуемые активы компании ООО «им. Ленина» меньше постоянных пассивов (излишек составил 14508 тыс. руб.). Таким образом, по состоянию на 31.12.2021 года только одно условие абсолютно ликвидного баланса не соблюдается. Таблица 4.8 - Анализ ликвидности балансаООО «им. Ленина» за 2022 годЗначение показателей, тыс. руб.Платежный излишек (недостаток), тыс. руб.А163П121513-21450А26329П29500-3171А343111П3410512060А450049П427488-22561Анализируя данные, представленные в таблице 4.8, можно сделать следующие выводы. Организация ООО «им. Ленина» по состоянию на 31.12.2022 года имеет недостаточно денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств, наиболее ликвидные активы покрывают только 0,3% обязательств компании. По состоянию на конец 2022 года у компании ООО «им. Ленина» также недостаточно краткосрочной дебиторской задолженности (быстро реализуемые активы) для погашения среднесрочных обязательств (недостаток денежных средств составил 3171 тыс. руб.).Медленно реализуемые активы покрывают долгосрочные пассивы компании (излишек денежных средств составил 2060 тыс. руб.), таким образом, медленно реализуемые активы покрывают 100% долгосрочных обязательств ООО «им. Ленина». Труднореализуемые активы компании больше постоянных пассивов (платежный недостаток составил 22561 тыс. руб.). Таким образом, по состоянию на 31.12.2022 года только одно условиеабсолютно ликвидного баланса соблюдается. Опираясь на расчетные значения ликвидности бухгалтерского баланса компании ООО «им. Ленина» проанализируем относительные показатели (коэффициенты) платежеспособности за период 2020-2022гг. Расчет относительных коэффициентов платежеспособности компании ООО «им. Ленина» позволит определить сбалансированность текущих обязательств и оборотных активов организации, а также спрогнозировать риски наступления неплатежеспособности.Представим рассчитанные коэффициенты платежеспособности компании ООО «им. Ленина» за период 2020-2022 гг. в таблице 4.9 и сравним их с установленными нормативными значениями.Таблица 4.9 -Относительные показатели платежеспособности компанииПоказательУстановленное нормативное значение Рассчитанное значение показателя по годам2020г.2021г.2022г.Коэффициент абсолютной ликвидности> 0,20,060,000,00Коэффициент срочной ликвидности0,5-1,01,010,700,21Коэффициент текущей ликвидности1,5–2,02,851,771,60Коэффициент обеспеченности собственными средствами> 0,10,650,440,37Определив относительные показатели платежеспособности компании ООО «им. Ленина», можно сказать о том, что в сравнении с показателями 2020 и 2021 года наблюдается ухудшение значений всех рассчитанных относительных показателей.Коэффициент абсолютной ликвидности, характеризующий способность компании ООО «им. Ленина» погасить краткосрочную задолженность счет наиболее ликвидных активов - денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, находится ниже допустимого предела, что отрицательно характеризует платежеспособность предприятия. Значение данного коэффициента означает, что в 2020 году 6% всех краткосрочных обязательств могут быть погашены предприятием по первому требованию. В 2021 и 2022 году компания ООО «им. Ленина» за счет наиболее ликвидных активов могло погасить 0% краткосрочной задолженности.Рассчитанное значение коэффициента срочной ликвидности, превышающего установленное нормативное значение в 2020-2021гг., означает, что в случае погашения дебиторской задолженности компания ООО «им. Ленина» сможет погасить имеющиеся обязательства. Снижение данного коэффициента по итогам 2022 года говорит о том, что компания снизила свою способность быстро погасить текущие долги. Рассчитанный коэффициент текущей ликвидности в период 2020-2022гг. имеет значение больше 1, что означает, что в течение операционного цикла организация ООО «им. Ленина» имела возможность погасить краткосрочные обязательства. Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует достаточность собственных средств компании для финансирования текущей деятельности - значение коэффициента обеспеченности собственными средствами в период с 2020 по 2022гг. превышает норму.Проведение анализа финансовой устойчивости позволит определить состояние компании ООО «им. Ленина», используя набор установленных коэффициентов. Проанализируем относительные показатели финансовой устойчивости и методику их определения, которые будут использоваться при определении финансового состояния организации ООО «им. Ленина»:коэффициент автономии, отражающий какая дола активов экономического субъекта обеспечивается собственными средствами. Данный показатель отражает финансовую устойчивость предприятия и его долгосрочную платёжеспособность. Коэффициент определяется по формуле (4.1):коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, позволяющий определить достаточность собственных оборотных средств для поддержания финансовой устойчивости. Коэффициент обеспеченности оборотных активов определяется по формуле (4.2):коэффициент маневренности, характеризующий соотношение между собственными оборотными средствами и собственным капиталом экономического субъекта. Расчет данного показателя позволяет определить какую часть собственного капитала предприятие может направить на финансирование оборотных активов, а какую часть необходимо использовать в целях финансирования внеоборотных активов. Данный показатель финансовой устойчивости определяется по формуле (4.3):коэффициент финансовой устойчивости, который отражает удельный вес собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей величине пассива предприятия. Коэффициент финансовой устойчивости определяется по формуле (4.4):Основной задачей для руководящего аппарата любого экономического субъекта является определение оптимального порога финансово-экономической устойчивости, который соответствует внутреннему развитию компании и рыночным требованиям. Низкий уровень финансовой устойчивости ведет к росту вероятности неплатежеспособности и ограничению средств для развития. С другой стороны, избыток финансовой устойчивости также ограничивает развитие хозяйствующего субъекта по причине необоснованного отвлечения ресурсов на формирование запасов и резервов. Для того, чтобы добиться необходимо уровня финансовой устойчивости необходимо учитывать факторы, которые влияют на финансовую устойчивость компании. Используя данные бухгалтерского баланса организации ООО «им. Ленина» представленные в Приложении 1, определим коэффициенты финансовой устойчивости компании за период 2020-2022 гг. и представим полученные данные в таблице 4.10.Таблица 4.10 - Коэффициенты финансовой устойчивости компании ООО «им. Ленина»Показатель платежеспособностиУстановленное нормативное значениеРассчитанное значение показателя по годам2020г.2021г.2022г.Коэффициент автономии (финансовой независимости)≥ 0,50,750,690,47Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами≥ 0,6–0,80,650,44-0,46Коэффициент маневренности> 0,50,610,34-0,82Коэффициент финансовой устойчивости≥ 0,60,750,690,69На основании данных, представленных в таблице 4.10, можно сформировать выводы о степени финансовой устойчивости компании ООО «им. Ленина» в период 2020-2022гг.Одним из важнейших индикаторов финансовой устойчивости предприятия ООО «им. Ленина»является коэффициент автономии, который отражает степень обеспеченности активов предприятия собственными средствами. Превышение нормативного значения данного показателя говорит о том, что у предприятия в период 2020-2021гг. не было необходимости прибегать к наращиванию кредиторской задолженности и увеличению заемных средств. В 2022г. компания прибегла к получению долгосрочного займа, что снизило данный показатель до 0,47.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами отражает достаточность собственных средств компании для финансирования текущей финансово-хозяйственной деятельности. Недостаточное значение данного коэффициента в период 2020-2022гг. говорит о низких возможностях компании ООО «им. Ленина» в проведении независимой финансовой политики. Недостаточный уровень коэффициента маневренности, характеризует низкую долю собственных средств, которыми организация ООО «Виком» может свободно распоряжаться. 4.2 Совершенствование показателей бухгалтерской отчетностиПроведенный анализ показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия ООО «им. Ленина» показал, что в анализируемом периоде 2020-2022гг. предприятие обладает недостаточным уровнем платежеспособности и нормальной финансовой устойчивости, а бухгалтерский баланс не является абсолютно ликвидным. В связи с этим, необходимо сформировать комплекс мероприятий, который позволит повысить данные показатели и улучшить финансовое состояние предприятия.Одним из направлений повышения финансовой устойчивости предприятия ООО «им. Ленина» является оптимизация уровня запасов. Проведенный анализ ликвидности баланса предприятия за период 2020-2022гг. показал, что в каждом году наблюдает недостаток денежных средств для покрытия долгосрочных обязательств предприятия, а наличие излишних запасов «замораживает» оборотный капитал ООО «им. Ленина», не давая возможность направить денежные средства на погашение обязательствВ этой связи для предприятия ООО «им. Ленина» принципиально важно определить и придерживаться минимально приемлемого периода приобретения материально-производственных запасов, рассчитанного исходя из особенностей осуществляемого производственного процесса, условий предоставления услуг потребителям. В целях оптимизации количества запасов для предприятия предлагается применение алгоритма осуществления внутрихозяйственного контроля за использованием материально-производственных запасов (рис.4.1)\Рис. 4.1. Алгоритмосуществлениявнутрихозяйственногоконтроляза учетом и расходованием запасов на предприятии Преимуществом данного способа повышения финансовой устойчивости предприятия ООО «им. Ленина»является его простота как в организационном, так и в техническом плане. А недостатком может оказаться тот факт, что в результате сокращения размера запасов, ликвидность баланса предприятия ООО «им. Ленина»не улучшиться, поскольку организация не будет иметь в достаточном количестве быстрореализуемых активов. Для того чтобы обеспечить стабильное финансовое состояние предприятия ООО «им. Ленина»необходимо контролировать и управлять как дебиторской, так и кредиторской задолженностью, как основными показателями финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия, следить за их качеством и соотношением. В связи с этим, еще одним направлением повышения уровня платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия ООО «им. Ленина» является проведение мероприятий, направленных на сокращение размера дебиторской и кредиторской задолженностей и недопущению увеличения темпов ее роста. Для предотвращения дальнейшего роста данных показателей предлагаются следующие мероприятия:проведение мероприятий по осуществлению контроля за размером и структурой дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия, а также их соотношением;внедрение системы оценки рисков при заключении договоров с контрагентами (поставщиками, подрядчиками, покупателями и т.д.) их неплатежеспособности, сомнительной деловой репутации. Оценку контрагента предлагается проводить, опираясь на данные бухгалтерской (финансовой) отчетности, данные сервисов, предоставляющих информацию о судебных делах контрагента, а так же информацию об исполнительных производствах и исках;формирование регламентирующих документов с описанием порядка действий по погашению кредиторской задолженности и установлением временных рамок для выполнения обязательств;разработка прогноза выполнения дебиторами своих обязательств, формирование системы оповещения контрагентов о сумме и сроках возврата задолженности, а также обращение в судебные органы для погашения дебиторской задолженности.Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия ООО «им. Ленина». Если на предприятии будут заморожены суммы в расчетах с покупателями и заказчиками, то данное обстоятельство может привести к дефициту денежных средств, и образованию кредиторской задолженности, просрочкам платежей. В связи с этим, предприятию ООО «им. Ленина»для улучшения финансовой устойчивости и повышения платежеспособности необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, находить пути и способы, позволяющие сократить величину задолженности на предприятии.Еще одним способом повышения финансовой устойчивости и уровня платежеспособности является оптимизация структуры собственного капитала предприятия ООО «им. Ленина». Для этого предлагается использовать нераспределенную прибыль предприятия, которая является наиболее гибким источником финансирования деятельности. Выводы и предложенияЦелью написания курсовой работыявлялось раскрытие теоретических основ сущности, формирования и последующего анализа показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере реально действующей организации ООО «им. Ленина». По результатам написания курсовой работы были сделаны следующие выводы.Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций является упорядоченной системой данных, которая отражает информацию об имущественном состоянии компании, а также содержит сведения о результатах хозяйственной деятельности организации. Все отчеты и показатели, входящие в состав бухгалтерской отчетности, находятся между собой в тесной взаимосвязи и образуют единое целое, отражая различные аспекты одних и тех же совершенных хозяйственных операций. Информация, которую содержат в себе формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, является инструментом для планирования и прогнозирования дальнейшей финансово-хозяйственной деятельности компании, корректировки направления ее развития, формирования управленческих решений. Цели анализа показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности у всех субъектов экономических отношений разная - контрагенты анализируют отчетность в целях формирования мнения о платежеспособности организации, потенциальные инвесторы изучают перспективы дальнейшего развития финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта и степень финансовой устойчивости, собственников организации интересует размер полученной прибыли и возможность получения дивидендов. К основным задачам анализа финансовой отчетности относятся: определение текущего финансового положения предприятия; определение изменений значений финансовых показателей за определенный период; разработка и применение мероприятий, направленных на устранение имеющихся недостатков, на улучшение деятельности предприятия и его финансового состояния.Объектом исследования в настоящей курсовой работе выступило сельскохозяйственное предприятие ООО «им. Ленина», основным видом деятельности которого является выращивание зерновых культур (код ОКВЭД 01.11). Бухгалтерский учет на предприятии ООО «им. Ленина» ведется исходя из сложившейся системы нормативного регулирования, включающей в себя в том числе Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, Налоговый кодекс РФ, Положения по ведению бухгалтерского учета и учетную политику предприятия. Проведенный анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия ООО «им. Ленина»показал, что в анализируемом периоде 2020-2022гг. предприятие обладает недостаточным уровнем платежеспособности и нормальной финансовой устойчивости, а бухгалтерский баланс не является абсолютно ликвидным. В связи с этим, был сформирован комплекс мероприятий, который позволит повысить данные показатели и улучшить финансовое состояние предприятия, а именно:определение минимально приемлемого периода приобретения материально-производственных запасов, рассчитанного исходя из особенностей осуществляемого производственного процесса, условий предоставления услуг потребителям в целях предотвращения «замораживания » оборотного капитала;осуществление контроля за размером как дебиторской, так и кредиторской задолженностью, как основными показателями финансовой устойчивости и платежеспособности;управление денежными потоками предприятия;оптимизация структуры собственного капитала предприятия.Список литературыЗаконодательные и нормативно-правовые материалыКонституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в редакции от 30.12.2006 г. № 268-ФЗ), Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в редакции от 30.12.2006 г. № 268-Ф3). Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.11.2021) «О бухгалтерском учете// Справочно-правовая система «Гарант».Указ Президента Российской Федерации от 20.10.2021 №595 «Об установлении на территории Российской Федерации нерабочих дней в октябре - ноябре 2021 г.» // Российская газета. №242. 22.10.2021.Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99)».Монографическая и учебная литератураАбдукаримов, И. Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности) : учеб. пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 320 с.Акуленко Н. Б., Гарнова В. Ю., Колоколов В. А. Экономический анализ: учебное пособие М.: Инфра-М, 2019. 157 с.Гарнов, А.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / А.П. Гарнов. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2022. – 366 с. Герасимова, Е.Б. Анализ деятельности экономических субъектов: Учебник / Е.Б. Герасимова. – М.: ИНФРА-М, 2022. – 318 с. Григорьева, Т. И.  Анализ финансового состояния предприятия : учебник для среднего профессионального образования / Т. И. Григорьева. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2023. — 486 с.Жакишева К.М., Тлеужанова Д.А., Мукашева Г.М. Мониторинг финансового состояния компании: базовые показатели анализа // Путь науки. 2019. № 4 (4). С. 47-49.Жилкина, А. Н.  Финансовый анализ : учебник и практикум для вузов / А. Н. Жилкина. — М. : Издательство Юрайт, 2023. — 285 с. Камышанов, П. И. Финансовый и управленческий учет и анализ : учебник / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. – Москва : ИНФРА-М, 2021. – 592 с.Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика [Текст] / В.В. Ковалев. – М. : ТК Велби, изд-во «Проспект», 2019. – 167 с.Крылов С. И. Финансовый анализ : учебное пособие / С. И. Крылов ; [научный редактор Н. Н. Илышева]. — Екатеринбург : Издательство Уральского университета, 2016. — 160 с.Любушкин, Н.П. Анализ финансового состояния организации [Текст] / Н.П. Любушин. – М.: Эксмо, 2019. – 267 с.Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб.пособие / Э.А. Маркарьян. — М.: КноРус, 2019. — 550 с.Мельник, М.В. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие / М.В. Мельник, С.Е. Егорова, Н.Г. Кулакова, Л.А. Юданова. – М.: ИНФРА-М, 2020. – 352 с. Панкова, С.В. Практикум по анализу бухгалтерской (финансовой) отчетности: учеб. пособие / С.В. Панкова, Т.В. Андреева, Т.В. Романова.–М.:НИЦИНФРА-М,2020.– 165с. Плаксова Н.С. Анализ финансовой отчетности. М.: Эксмо, 2019. С. 384. Русакова, Е.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: учебное пособие / Е.В. Русакова. – Москва: Питер, 2019. – 224с. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: [Текст] // Учеб.пособие. – 3-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 167 с.Чернова, В.Э. Анализ финансового состояния предприятия [Текст] : учеб.пособие / В.Э. Чернова, Т.В. Шмулевич. – Спб., 2019. – 178 с.Фридман, А. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум : учебное пособие / А.М. Фридман. – М.:ИНФРА-М, 2021. – 204 с.Шадрина, Г.В. Экономический анализ. Теория и практика: учебник / Г.В. Шадрина. – М. :Юрайт, 2019. – 360с. Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2021. – 374 с.Периодическая литератураАкбашева, Д.М. Бухгалтерский баланс как форма бухгалтерской отчетности / Д.М. Акбашева // Тенденции развития науки и образования. — 2020. — № 58-5. — С. 66-69.Алиева, Д.Б. Роль бухгалтерского баланса для финансового анализа на современном этапе / Д.Б. Алиева // Вестник научной мысли. — 2020. — № 3. — С. 54-59.Арская, Е.В. Роль бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния предприятия / Е.В. Арская // Белгородский экономический вестник. — 2020. — № 2 (98). — С. 180-185.Бадеева Ольга Алексеевна Становление и развитие бухгалтерской отчетности // Научные известия. 2022. №28. — С. 279-281.Бердникова Лейла Фархадовна, Шнайдер Вероника Викторовна Финансовая устойчивость: понятие, сущность и типы // Научен вектор на Балканите. 2019. №2 (4).С.94-96.Виноградов М.Н., Васильев В.В. Анализ финансового состояния предприятия // Инновационная наука. 2021. №4. С.95-97.Исаева, Ш.М. Бухгалтерская финансовая отчетность организации как информационная основа анализа финансового состояния / Ш.М. Исаева, К.А. Габибова // Экономика и социум. – 2018. – № 4 (47). – С. 333–337.Колачева, Н.В. Финансовый результат предприятия как объект оценки и анализа [Текст] / Н.В. Колачева, Н.Н. Быкова // Вестник НГИЭИ. – 2019. – № 1. – с.29 – 34. Пучкова, Е.М. Совершенствование методики анализа бухгалтерского баланса в целях управления финансовым состоянием организации / Е.М. Пучкова // Научный вестник Государственного автономного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Невинномысский государственный гуманитарно-технический институт». — 2020. — № 2. — С. 99-104.Уксуменко, А.А., Мишина, Ю.С. Управление финансовым результатом коммерческой организации / А.А. Уксуменко, Ю.С. Мишина // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2017. № 8-1. С. 157-160.Федосенко Н. В. Платежеспособность как важнейший показатель стабильности организации //Научные разработки: евразийский регион. – 2019. –С. 13.Шарудина Зинаида Александровна. Теоретические и методические аспекты анализа и оценки платежеспособности и финансовой устойчивости коммерческой организации // Современные технологии управления. 2022. №2 (98). С. 1-10.Хвалева А. Г. Понятие и взаимосвязь платежеспособности и кредитоспособности предприятия //Синергия наук. – 2020. – №. 47. – С. 68-74.Ухов И.Н. Виды платежеспособности и способы ее оценки / И.Н. Ухов // Менеджмент в России и за рубежом. – 2013. – № 3. – С. 8–18.Приложение 1Приложение 2