Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета при применении единого налога на вмененный доход предприятиями малого и среднего бизнеса.

В бухгалтерской учете земельные ресурсы разделены по видам угодий. Они отражаются в натуральных измерителях,в гектарах. Капитальные вложения в земельные участки показываются в бухгалтерском учете в денежном выражении.Особенность учета земли, в том, что она не подлежит амортизации. Земельные угодья не могут устаревать физически или морально, они не подвержены износу. Если земельные наделы эксплуатируются с соблюдением технологий и установленных нормативов, они не утрачивают своих исходных характеристик. В отдельных случаях наблюдается улучшение качества земельных ресурсов.Земля должна использоваться организацией на основании права собственности. Если его нет, то должен быть оформлен договор пользования или аренды.Оценка земли производится в момент оприходования по размеру понесенных затрат на ее приобретение или по сумме рыночной цены, если участок был получен на безвозмездной основе. При обмене надела на другие активы его цена приравнивается к суммарной стоимости обмениваемых объектов.Если земля является взносом в уставный капитал, ее цена может быть определена по соглашению сторон. При невозможности точно определить ценовой диапазон ориентироваться надо на нормативные стоимостные показатели.Учет земельных угодий производится в разрезе их предназначения и стадий эксплуатации. Отдельно показываются ресурсы, находящиеся на этапе отдыха и мелиорации. Аналитика должна отражать разбивку активов по сельскохозяйственному признаку. На дополнительных субсчетах учитываются защитные полосы, участки под дорогами, постройками общественного типа.Формы внутреннего учета имущества определяют самостоятельно. Чаще всего используются книги формы 1-КХ. В отдельных разделах учитываются данные по участкам, многолетним насаждениям, ОС, оборудованию, технике, транспорту, оборотным средствам. Также отдельным видом имущества является продуктивный, рабочий скот и скот на откорме.Учет нематериальных активов: товарных знаков, программное обеспечение и т.п. осуществляется в общем порядке. Стоимость приобретенных НМА принимаетсяв состав расходов НМА приначислении амортизациисрока полезного использования.По счету 10 «Материалы» кроме стандартов субсчетов открываются дополнительные субсчета:2 «Удобрения, средства защиты растений и животных»;7 «Корма»;8 «Семена и посадочный материал».В сельском хозяйстве задействован счет 11 «Животные на выращивании и откорме», который делится на субсчета по видам животных и направлениям их использования.ДТ 11.2 «Животные на откорме» — КТ 01.4 «Скот рабочий и продуктивный».В бухгалтерском учете расходы по основному виду деятельности плательщика ЕСХН отражаются по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции счетов:кредита счета 10 «Материалы», при отпуске материалов в производство,кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», при начислении зарплаты работникам, кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», при приобретении работ и услуг сторонних организаций [Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н]. Выпуск продукции основного производства отражается проводкой Дт 43 «Готовая продукция» Кт 20.Заработная плата сотрудников начисляется и выплачивается по общим правилам. Для расчета и выплаты заработной платы нужно вести все стандартные первичные документы — штатное расписание, табели учета рабочего времени, графики отпусков, наряды на работы, путевые и учетные листы, реестры, ведомости и т.п. На основании этих документов начисляет и выплачивает зарплату, рассчитываются страховые взносы и НДФЛ.И проводка по Начисление налога при применении ЕСХН отражается проводкой Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «ЕСХН».Заключение.Из рассмотренного материала понятно, что ЕСХН имеет как преимущества, так и недостатки, которые можно оценить только учитывая специфику каждого конкретного сельскохозяйственного предприятия, проведя определенны расчеты по деятельности, возможности привлечения для ведения учета квалифицированного бухгалтера. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) представляет собой упрощенную систему налогообложения для сельскохозяйственных предприятий. ЕСХН может иметь ряд преимуществ и выгод для предприятий, которые его используют. Вот некоторые из них:1. Упрощенное налогообложение: Одним из основных преимуществ ЕСХН является упрощенная система налогообложения. Вместо уплаты различных налогов (например, налог на прибыль, НДС, налог на имущество), предприятие уплачивает только единый налог, который рассчитывается на основе площади земельных угодий и других факторов. Это значительно упрощает расчет и уплату налогов для сельскохозяйственных предприятий.2. Снижение налоговой нагрузки: ЕСХН может снизить налоговую нагрузку на предприятие по сравнению с другими налоговыми режимами. Размер единого налога в ЕСХН обычно ниже, чем сумма налогов, которые предприятие должно было бы уплатить при использовании обычной системы налогообложения. Это позволяет сельскохозяйственным предприятиям сэкономить на налогах и иметь больше денежных средств для развития и инвестиций.3. Упрощение бухгалтерского учета: Ведение бухгалтерского учета по ЕСХН также может быть упрощено по сравнению с обычной системой налогообложения. При использовании ЕСХН не требуется вести сложные расчеты и учитывать различные налоговые ставки. Вместо этого, предприятие должно учитывать только доходы и расходы, связанные с сельскохозяйственной деятельностью, и рассчитывать единый налог на их основе.4. Устойчивость к колебаниям рынка: ЕСХН может предоставить сельскохозяйственным предприятиям более стабильную налоговую ситуацию. При использовании ЕСХН, размер единого налога не зависит от прибыли предприятия или других факторов, связанных с рыночными колебаниями. Это позволяет сельскохозяйственным предприятиям более точно планировать свои финансовые показатели и избежать значительных изменений в налоговой нагрузке в результате колебаний на рынке.Несмотря на преимущества, у ЕСХН также есть некоторые недостатки, которые следует учитывать при рассмотрении его использования. Важно учитывать эти недостатки и оценить их влияние на конкретное предприятие перед принятием решения об использовании ЕСХН. Рекомендуется проконсультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом, чтобы оценить все факторы и принять информированное решение.Вот некоторые из них:1. Ограничения на виды деятельности: ЕСХН предназначен только для сельскохозяйственных предприятий и не может быть применен для других видов деятельности. Если предприятие занимается не только сельским хозяйством, а также сопутствующими видами деятельности, то ЕСХН может оказаться неприменимым.2. Ограничения на объемы деятельности: Существуют ограничения на объемы деятельности для использования ЕСХН. Например, для применения ЕСХН предприятие не должно иметь более 600 гектаров земельных угодий или более 80 голов крупного рогатого скота. Если предприятие превышает эти ограничения, оно не может использовать ЕСХН и должно выбрать другую систему налогообложения.3. Ограничения на возможности учета расходов: В ЕСХН существуют ограничения на возможности учета расходов. Например, исключены из учета некоторые виды расходов, такие как амортизация основных средств и затраты на научно-исследовательскую и опытно-конструкторскую работу. Это может ограничить возможности предприятия в учете и списании расходов.4. Ограничения на получение налоговых вычетов: С использованием ЕСХН предприятие не имеет права на получение некоторых налоговых вычетов, которые доступны при использовании обычной системы налогообложения. Например, предприятие не может получать вычеты по налогу на имущество или вычеты по налогу на добавленную стоимость (НДС).5. Ограничения на возможности развития: Использование ЕСХН может ограничить возможности развития предприятия. Например, предприятие может столкнуться с трудностями в получении кредитов или инвестиций, так как упрощенная система налогообложения может быть менее привлекательной для банков и инвесторов.Не смотря на заявленную простоту ведения учета нужно иметь ввиду, что этот специальный режим налогообложения имеет ряд особенностей ведения учета. При применении ЕСХН могут возникать следующие сложности при ведении бухгалтерского учета:1. Учет себестоимости продукции: В ЕСХН используется упрощенный порядок учета себестоимости, основанный на нормативных данных. Однако этот подход может быть недостаточно точным и не учитывать все изменения в стоимости производства. Это может затруднить правильное определение себестоимости продукции и оценку рентабельности предприятия.2. Учет расходов: При применении ЕСХН существуют ограничения на учет определенных видов расходов, таких как амортизация основных средств и затраты на научно-исследовательскую и опытно-конструкторскую работу. Это может ограничить возможности предприятия в учете и списании расходов, а также в правильном определении прибыли.3. Определение доходов: ЕСХН предусматривает упрощенный порядок определения доходов, основанный на принципе налогооблагаемой базы. Это может затруднить правильное определение и учет доходов, особенно если предприятие имеет сложную структуру доходов или занимается различными видами деятельности.4. Учет налоговых обязательств: При использовании ЕСХН предприятию необходимо правильно рассчитывать и учитывать налоговые обязательства, такие как налог на прибыль и единый сельскохозяйственный налог. Это может быть сложным из-за специфических правил и ограничений, которые применяются при использовании ЕСХН.5. Соответствие требованиям налогового законодательства: Ведение бухгалтерского учета при применении ЕСХН требует строгого соблюдения требований налогового законодательства. Несоблюдение этих требований может привести к налоговым санкциям и штрафам.Список используемых источниковНалоговый Кодекс РФЗакон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ, регламентирующий общие правила и принципы реализации учетных операцийПлан счетов из Приказа Минфина от 31.10.2000 г. №94н, на основании которого разрабатывается и утверждается рабочий план счетов предприятияФедеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗМетодические рекомендации, утвержденные приказом Минсельхоза РФ от 20.01.2005 № 6Методические рекомендации, утвержденные приказом Минсельхоза РФ от 02.02.2004 № 73Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Приказ ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@ (ред. от 18.12.2020) "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме"Ногина О.А. Специальные налоговые режимы / Ногина О.А. – Москва : Юр. НОРМА, 2023. – 144 с.Ахмадеев Р.Г. Специальные налоговые режимы для малого бизнеса учебное пособие / Ахмадеев Р.Г. – Москва : ЮНИТИ, 2023. – 159 с. Косов М.Е. Специальные налоговые режимы: учебное пособие / Косов М.Е., Горина Г.А. – Москва : ЮНИТИ, 2023. – 151 с. Приложение А.Приложение Б.Приложение В.