БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС: МЕТОДИКА И ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ И АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ НА ОСНОВЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА" (НА ПРИМЕРЕ ОАО РЖД)

Однако развитие автоматизированных систем бухгалтерского учета не ограничивается лишь совершенствованием процесса обработки информации. В сфере бухгалтерии существует разделение труда, поэтому установка сложной полнофункциональной программы на каждое рабочее место была бы неверным подходом. Это потребовало бы значительных затрат на повышение квалификации бухгалтера и техническое оснащение рабочего места. Однако современные автоматизированные системы бухгалтерского учета предлагают гибкие решения, позволяющие эффективно организовать работу и обеспечить точность и достоверность финансовой отчетности. В результате, благодаря автоматизации, бухгалтеры могут сосредоточиться на более аналитической и стратегической работе, вместо рутинных операций по обработке информации.Одним из важных аспектов автоматизации информационных систем в бухгалтерии является создание подсистем, которые специально ориентированы на определенные рабочие места бухгалтеров. Такая детализация и специализация позволяет достичь большей эффективности и точности в учете и обработке данных.Внутри бухгалтерии существует несколько специализаций, и каждая из них требует отдельного подхода и набора функциональных возможностей. Так, для кассовых операций необходимы соответствующие средства учета и контроля, а для расчета заработной платы - специализированные модули, позволяющие учесть все необходимые факторы и обработать большой объем информации.Основными задачами подсистем аналитического учета является учет и анализ расходов, доходов и прочих операций, совершаемых в рамках бухгалтерии. Они предоставляют возможность более детального и глубокого изучения финансовых процессов и выявления потенциальных проблемных моментов или нерациональных затрат.Однако несмотря на то, что такие подсистемы называются подсистемами аналитического учета, они вовсе не ограничены только этим видом учета. Функциональные возможности подсистем часто превосходят требования аналитического учета и позволяют автоматизировать и другие процессы, относящиеся к бухгалтерии.Например, подсистема учета основных средств может включать в себя функции контроля остатков и движения материальных ценностей, а также планирование и прогнозирование затрат на обслуживание и обновление основных средств. А подсистема складского учета позволяет контролировать остатки товаров, отслеживать их движение и управлять процессом пополнения и выдачи со склада.Таким образом, подсистемы аналитического учета в бухгалтерии не только обеспечивают детальный учет и анализ финансовых операций, но и предоставляют широкий набор функциональных возможностей для оптимизации работы бухгалтерии в целом.Основной подсистемой бухгалтерии представляет собой главную составляющую в учетной системе предприятия. Здесь собираются данные из различных подсистем и происходит осуществление проводок на основании этой информации. Однако, у каждой подсистемы может быть своя специфика работы и не все из них содержат механизм осуществления проводок. Организация такая организация информации позволяет разгрузить главную подсистему от детальных аналитических данных, что значительно ускоряет составление отчетов и журналов в основной системе. Но при этом возникает проблема отсутствия подробной информации аналитического характера, которая необходима для создания некоторых видов отчетов. Это объясняется тем, что часть информации остается в подсистеме, а другая часть передается в главную систему для дальнейшей обработки. Именно поэтому важно обеспечить эффективную передачу и обработку данных между подсистемами и главной системой, чтобы использовать всю необходимую информацию для составления полных и точных отчетов и журналов. Такая интеграция подсистем и главной системы позволит оптимизировать бухгалтерский процесс и обеспечить полный контроль над всеми бухгалтерскими операциями предприятия.Самое главное взаимодействие между подсистемами и главной системой происходит на уровне "операций". Однако, также существует связь на уровне "проводок" и "отчетов". Для пользователя может быть очень сложно понять, как работают эти уровни и какая информация передается между ними. Более того, пользователю может быть трудно разобраться в номенклатуре и объеме информации, которую передают подсистемы. Взаимодействие подсистем является одной из наименее изученных областей документации по программе. Поэтому, важно более подробно рассмотреть, как происходит это взаимодействие и какие сложности могут возникнуть при его использовании. Например, для передачи информации на уровне "проводок" требуется определенный набор данных, который может быть неочевидным для пользователя. Также, важно понять, какие отчеты и какая информация могут быть получены на уровне "отчетов". Подробное изучение взаимодействия подсистем поможет пользователям лучше использовать программу и извлекать максимальную пользу из ее функционала.Автоматизированный учет открыл перед учетчиками и руководителями ОАО «РЖД» довольно широкие возможности по оперативности и качеству составления отчетности. Раньшена составление отчетности, как обязательной, так и управленческой, затрачивалось достаточно много времени. Это приводило к тому, что руководители не могли вовремя получить отчеты, которые являются основными носителями информации для принятия управленческих решений. Более того, на получение этих отчетов требовалось значительное количество времени и усилий учетных работников. Однако сейчас ситуация изменилась. Автоматизация учета позволяет существенно ускорить процесс составления отчетности и повысить ее качество. Теперь предприниматели могут получать отчеты вовремя и использовать их для принятия важных управленческих решений. Это значительно экономит время и усилия учетных работников, которые могут сосредоточиться на более сложных и аналитических задачах.Применение компьютерных технологий в бухгалтерском учете значительно повышает производительность труда бухгалтеров и существенно улучшает его организацию на предприятии.Отчетность в ОАО «РЖД» формируется главным бухгалтером автоматизированным методом, с использованием программного обеспечения «1С: Бухгалтерия». После ее формирования главный бухгалтер в ручном режиме сверяет соответствующие статьи отчетности с оборотно-сальдовой ведомостью. Отчетность в органы Министерства доходов подаются в электронном формате, с помощью сети Интернет, с использованием электронной цифровой подписи. Финансовую отчетность в органы дополнительных статей, которые есть и были нулевыми, и в отражении которых нет необходимости. С другой стороны, все статьи о запасах и дебиторской задолженности раскрыты, что дает более подробную информацию для финансового анализа.При применении компьютерной программы «1С:Предприятие 8.3» в ОАО «РЖД» формируют регламентированную бухгалтерскую отчетность, включая бухгалтерский баланс, а также внутреннюю системную, нестандартную отчетность, кроме этого, программой предусмотрена возможность при условии владения языком программирования "1С: Предприятие" создавать собственные специализированные отчеты, которые будут исключать возникновение ошибок на промежуточных этапах сведения данных первичного учета для нужд формирования отчетности.3.2Оценка состояния структуры и содержания бухгалтерского баланса организацииБухгалтерский баланс ОАО "РЖД", как и у всех предприятий, состоит из активов и пассивов. Активы при этом разделяются на две большие группы: внеоборотные активы и оборотные активы. Пассивы ОАО "РЖД", в свою очередь, включают капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства. Структура внеоборотных активов ОАО "РЖД" будет представлена в таблице 22, которую рассмотрим ниже. Таблица 22Структура внеоборотных активов ОАО «РЖД» в 2020-2022 гг.НаименованиеСумма, млн. руб.Удельный вес, %31.12. 2020г.31.12. 2021г.31.12. 2022г.31.12. 2020г.31.12. 2021г.31.12. 2022г.нематериальные активы24 28127 61633 3770,360,390,44результаты исследований и разработок2 1924 5317 3120,030,060,10основные средства5 898 0376 311 8767 101 17188,0388,6593,40доходные вложения в материальные ценности264 233264 333-3,943,71-финансовые вложения413 205416 447407 8626,175,855,36прочие внеоборотные активы98 05195 51853 4501,461,340,70Итого6 699 9987 120 3217 603 172100,00100,00100,00В структуре внеоборотных активов ОАО «РЖД» за 2020-2022 гг. не произошло существенных изменений. Так, основная часть внеоборотных активов приходилась на основные средства, их доля увеличилась за два года с 88,03% в 2020 году до 93,40% в 2022 году. Доля финансовых вложений при этом сократилась с 6,17% в 2020 году до 5,36% в 2022 году. На остальные статьи внеоборотных активов приходилось менее 5% их общей величины. Далее в таблице 23 представим структуру оборотных активов ОАО «РЖД» за 2020-2022 гг.Таблица 23Структура оборотных активов ОАО «РЖД» в 2020-2022 гг.НаименованиеСумма, млн. руб.Удельный вес, %31.12. 2020г.31.12. 2021г.31.12. 2022г.31.12. 2020г.31.12. 2021г.31.12. 2022г.запасы120 695106 884132 54331,6133,8038,55НДС по приобретенным ценностям4 9374 6285 2821,291,461,54дебиторская задолженность156 812117 37269 72341,0737,1220,28финансовые вложения4 4521 125-1,170,36-денежные средства и денежныеэквиваленты60 95246 48864 38215,9614,7018,73прочие оборотные активы33 96939 73271 8718,9012,5620,90Итого381 817316 229343 800100,00100,00100,00В структуре оборотных активов ОАО «РЖД» произошли некоторые изменения. Так, если в 2020-2021 гг. основная часть оборотных активов приходилось на дебиторскую задолженность, удельный вес которой постепенно сокращался с 41,07% в 2020 году до 37,12% в 2021 году, а в 2022 году сократился до уровня 20,28%. При этом в 2022 году удельный вес запасов вырос до 38,55%, что сделало их самой значимой статьей оборотных активов компании.Структуру капитала и резервов ОАО «РЖД» представим в таблице 24.Таблица 24Структура капитала и резервов ОАО «РЖД» в 2020-2022 гг.НаименованиеСумма, млн. руб.Удельный вес, %31.12. 2020г.31.12. 2021г.31.12. 2022г.31.12. 2020г.31.12. 2021г.31.12. 2022г.уставный капитал2 440 6392 528 7512 995 18253,2051,7655,23добавочный капитал и переоценка внеоборотных активов1 777 3431 991 5952 056 72038,7440,7637,93резервный капитал18 46918 48419 4220,400,380,36нераспределенная прибыль351 401347 171351 3027,667,116,48Итого4 587 8534 886 0015 422 626100,00100,00100,00В структуре капитала и резервов ОАО «РЖД» не произошло существенных изменений. Так, больше половины собственного капитала на протяжении 2020-2022 гг. приходилось на уставный капитал, доля которого постепенно увеличивалась с 53,2% в 2020 году до 55,23% в 2022 году. Структуру долгосрочных обязательств ОАО «РЖД» за 2020-2022 гг. представим в таблице 25.Таблица 25Структура долгосрочных обязательств ОАО «РЖД» в 2020-2022 гг.НаименованиеСумма, млн. руб.Удельный вес, %31.12. 2020г.31.12. 2021г.31.12. 2022г.31.12. 2020г.31.12. 2021г.31.12. 2022г.заемные средства1 269 7281 280 782574 30975,6475,7456,91отложенные налоговые обязательства355 357362 669383 16521,1721,4537,97прочие обязательства53 65247 54051 6163,202,815,12Итого1 678 7361 690 9911 009 090100,00100,00100,00Структура долгосрочных обязательств ОАО «РЖД» за 2020-2022 гг. не претерпела существенных изменений. Так, больше половины долгосрочных обязательств компании ОАО «РЖД» приходилось на долгосрочные займы, доля которых постепенно снижалась с 75,64% в 2020 году до 56,91% в 2022 году. Структуру краткосрочных обязательств ОАО «РЖД» за 2020-2022 гг. представим в таблице 26.Таблица 26Структура краткосрочных обязательств ОАО «РЖД» в 2020-2022 гг.НаименованиеСумма, млн. руб.Удельный вес, %31.12. 2020г.31.12. 2021г.31.12. 2022г.31.12. 2020г.31.12. 2021г.31.12. 2022г.заемные средства261 971270 362763 26632,1331,4550,37кредиторская задолженность483 974472 556650 93259,3754,9842,96доходы будущих периодов2542204210,030,030,03оценочные обязательства50 28151 32964 3426,175,974,25прочие обязательства18 74565 08936 2952,307,572,40Итого815 225859 5571 515 256100,00100,00100,00В структуре краткосрочных обязательств ОАО «РЖД» произошли некоторые изменения. Так, если в 2020-2021 гг. больше половины краткосрочных обязательств приходилось на кредиторскую задолженность, то к 2022 году их доля сократилась более чем на 16 процентных пунктов и составила 42,96%. При этом существенное увеличение продемонстрировал удельный вес заемных средств – с 32,1% в 2020 году до 50,37% в 2022 году. Таким образом, в конце 2022 года более половины краткосрочных обязательств ОАО «РЖД» приходилось на краткосрочные займы. 3.3Направления совершенствования методики составления и анализа бухгалтерского баланса в организацииДля того чтобы отчетность стала эффективным инструментом управления и контроля, необходимо выполнить все требования в отношении отчетности. Необходимо точно отражать ресурсы, использование и финансовые результаты деятельности предприятия. Показатели отчетности должны подтверждаться объективными и проверенными текущими учетными данными и подкрепляться соответствующей документацией.Своевременность представления отчетности имеет решающее значение для их полезности. Наилучшая информация не имеет значения, если она своевременно не предоставляется пользователям и поэтому должна сообщаться и представляться соответствующим органам в сроки, установленные в правилах, для обеспечения ее эффективного использования в целях управления и контроля.Одним из важных направлений совершенствования анализа финансовых результатов должна стать надлежащая разработка формы финансовых отчетов для содействия изучению экономических связей, отраженных в финансовых ведомостях.Бухгалтерский баланс является основным источником информации о финансовом и имущественном положении предприятия на отчетную датуДля предоставления объективной информации по балансу ОАО «РЖД» мы предлагаем следующие изменения:- реклассификация на основе экономического содержания балансового отчета (в частности, по категории "уставный капитал", включая "целевое финансирование");- дебиторская задолженность по сроку возникновения;- разбивка кредиторской задолженности по сроку в рамках текущих обязательств.Оценка нынешнего формата финансовой отчетности позволила выявить следующие улучшения:- положения, требующие отдельного распределения финансовой и инвестиционной деятельности;- введение статьи "Использование прибыли", которая более подробно раскрывает сумму в примечаниях к финансовой отчетности и "нераспределенные прибыли (убытки)", что позволит более тесно увязать балансовый отчет и отчетность о финансовых результатах;Посредством раскрытия информации о "прочих поступлениях" и "прочих расходах" с подробным изложением финансовых результатов других видов деятельности и выявлением причин необоснованных расходов, что позволяет определить убыточность деятельности.Современные тенденции в подготовке бухгалтерского баланса предусматривают уделение большего внимания примечаниям и пояснениям к бухгалтерской финансовой отчетности, основная цель которых заключается в раскрытии, исправлении, уточнении и полноте информации, которая раскрывается в основной форме отчетности. Совершенствование аннотаций и пояснений должно прежде всего более тесно увязывать их с основными формами, повышая тем самым их аналитическую ценность.Таким образом, предлагаемые улучшения в финансовой отчетности облегчат работу бухгалтеров и сделают их раскрытие более доступным и удобным для пользователей.Важной проблемой при анализе бухгалтерского баланса в ходе эмпирического процесса принятия экономических решений является получение подходящих показателей для сравнения. Эта проблема усугубляется ненадежным функционированием предприятия ОАО «РЖД», участвующих в выборе основы для методов финансового учета. Поэтому при разработке показателей бухгалтерской финансовой отчетности больше внимания уделяется процессу выбора принципов, методов бухгалтерского учета.Возможность внедрения принципов отбора в практику бухгалтерского учета, методологий и методов разработки показателей финансовой отчетности обеспечивает соблюдение условий отчетности; и задача и функциональная структура каждого субъекта бизнеса помогает в полной мере использовать показатели бухгалтерской финансовой отчетности при принятии решений. В настоящее время можно выделить два типа вопросов, которые непосредственно возникают в процессе осуществления учетной политики.Первая группа занимается отбором принципов, методов и практики бухгалтерского учета из существующих нормативных рамок и их влиянием на показатели финансового учета. Вторая группа вопросов касается отсутствия в системе управления руководящих указаний в отношении учета отдельных деловых фактов в финансовых ведомостях.Следует иметь в виду, что для оценки деятельности предприятия необходимо определить и интерпретировать взаимосвязь между различными компонентами финансовых ведомостей. С этой целью эти цели будут достигаться с помощью комплекса взаимосвязанных аналитических целей:- определить в ходе анализа финансовое положение предприятия;- выявление тенденций и моделей развития предпринимательства;- выявление элементов, негативно влияющих на финансовое положение предприятия;- выявление резервов, которые предприятие может использовать для улучшения своего финансового положения.Понятно, что анализ финансовой отчетности способствует выявлению недостатков, предупреждению банкротства, определению перспектив развития производства в условиях конкурентной борьбы.С целью совершенствования регулирования бухгалтерского учета выступает обеспечение доступа всех заинтересованных пользователей к информации и отчетности, которая дает объективную картину финансового положения и результатов деятельности субъекта хозяйствования. Регулированию со стороны государства подлежат аспекты бухгалтерского учета, связанные с обобщением информации и составлением отчетности, нужной внешним пользователям.Роль финансовой и экономической информации как системы финансовых показателей зависит от влияния на обоснование и принятие решений пользователями. В целях совершенствования методов бухгалтерского баланса ОАО «РЖД» рекомендуется определить комплекс принципов, методов учета на основе влияния внешних и внутренних факторов окружающей среды. Определен качественный состав информации, содержащейся в отчетности, содержание и методологическая основа формирования показателей отчетности.В результате поиска средств улучшения мы предлагаем следующие общие положения и методы анализа. Разработка аналитического программного обеспечения позволит руководству предприятия проводить этот анализ на ежемесячной основе и использовать его результаты для принятия обоснованных управленческих решений. Следует более подробно описать и упростить расчет балансовой ликвидности, платежеспособности и финансовой стабильности. Это позволит в будущем разработать специализированную программу для анализа финансового положения компьютерного оборудования.Считаем, что, учитывая освещенные в предыдущих подразделениях работы особенности функционирования и текущие показатели финансово-хозяйственного состояния ОАО «РЖД», целесообразным является внедрение ERP-системы «Галактика», которая среди представленных систем на рынке РФ являются наиболее сбалансированной с позиции стоимости и срока внедрения и предлагаемого функционала.ERP-система «Галактика» является одним из наиболее современных программных средств цифровизации процесса управления предприятием, позволяющим создать единое информационное поле реализации управленческих задач по следующим направлениям: финансовое планирование и менеджмент, оперативное управление материальными и информационными потоками; управление жизненным циклом заказов; управление производством, качеством конечной продукции, кадровой политикой предприятия; финансовый и производственный контроллинг и т.д.Исходя из представленных выше преимуществ применения ERP-системы «Галактика», разработчиками данного программного продукта, на основе средних значений оценки эффективности применения программы предварительными заказчиками, декларируются следующие прогнозные показатели улучшения эффективности финансового планирования (табл. 27)Таблица 27Прогнозируемые показатели влияния на отдельные показатели эффективности системы финансового планирования после внедрения системы «Галактика»Содержание эффектаКоличественная мера воздействия, %Снижение продолжительности оборота оборотных активов5 Сокращение уровня операционных расходов2Снижение показателя материальных затрат1Оценка уровня затратных параметров внедрения ERP-системы «Галактика» для исследуемого предприятия ОАО «РЖД»предлагается рассчитать следующие показатели расходов: расходы на создание рабочего места, расходы на заработную плату дополнительно привлеченного персонала, расходы на электроэнергию и сформировать общую смету расходов.Для начала, рассчитаем показатели затрат необходимых для создания дополнительных рабочих мест. В рамках проектных мероприятий по внедрению системы "Галактика" предусматривается привлечение дополнительного кадрового ресурса, а именно менеджера системы и технического специалиста, функциональными обязанностями которых предусматривают мониторинг стабильности функционирования системы, настройка параметров соответствующих конфигураций и техническая поддержка персонала предприятия во взаимодействии с системой. Основные расходы связаны с созданием данных рабочих мест поданную в табл. 28.Таблица 28- Затраты на создание дополнительных рабочих местНаименование Количество, шт. Стоимость ед., руб.Сумма, руб. Системный блок компьютера5184000920000Монитор51500075000Клавиатура518009000Компьютерная мышь515007500Телефон523200116000Стол51400070000Стул5320016000Мелкие канцелярские принадлежности510005000Итого1218500Не менее важной составляющей является финансирование труда новых работников, что кроме фонда заработной платы включает в себя соответствующие начисления. Необходимые расходы на оплату труда привлеченного персонала рассчитаны в табл. 29Таблица 29Расчет затрат на оплату трудаДолжность Количество работников Оклад, руб. Годовой фонд зарплаты, руб. Начисления на зпМенеджер ERP-системы5900005 400 0001 785 240Итого5 400 0001 785 240Таким образом, можно утверждать, что общий объем расходов необходимый для создания новых рабочих мест составляет 1,2 млн. руб., а годовой фонд заработной платы соответствующего персонала составляет 5,4 млн. руб.Стоит отметить, что внедрение ERP-системы «Галактика» требует наличия у предприятия необходимого аппаратного обеспечения для стабильного функционирования представленной предварительно системной архитектуры программного обеспечения. Объем расходов, необходимых для закупки дополнительного оборудования представлен в табл. 30Таблица 30Затраты на закупку дополнительного аппаратного обеспеченияНаименование Количество, шт. Стоимость ед., руб.Сумма, руб. Сервер баз данных 2xpiv-26001170000170000Сервер приложений для 3-х уровневой архитектуры 2xpiv-32001181000181000Рабочая станция РП-400 128 Мбайт1158000158000SVGA-монитор11600016000Итого525000Таким образом, в процессе реализации проекта внедрения ERP-системы «Галактика» на базе ОАО «РЖД»необходимый объем расходов на покупку дополнительного оборудования составит 525 тыс. руб.Итак, рассчитав основные статьи расходов, можем сформировать общую смету расходов на внедрение ERP-системы "Галактика" (табл. 31).Таблица 31Смета затрат на внедрение ERP-системы «Галактика»Статья затрат Сумма, руб. Стоимость лицензии ERP-системы "Галактика"43225Стоимость дополнительного оборудования1218500Стоимость создания рабочего места525000Заработная плата работников5 400 000Начисление на заработную плату1 785 240Затраты на электроэнергию162000Образовательные курсы для персонала32500Консультационные услуги34400Итого9200865Для реализации проекта планируется привлечение краткосрочных заемных средств в размере 9 000 000 руб. под 18% годовых. Сумма процентных платежей составит 1 620 000 рублей в год.Полученные расчеты, позволяют утверждать, что реализация предложенного мероприятия в рамках совершенствования управления процессом финансового управления на ОАО «РЖД», предусматривающего внедрение на базе исследуемого предприятия ERP-системы «Галактика», требует привлечения 9,2 млн. руб., что включает в себя расходы на приобретение лицензии, создание рабочего места и оплаты труда соответствующих работников, покупку аппаратного обеспечения, электроэнергию, образовательные курсы для персонала и консультационные услуги.Анализ предложенных мероприятий по внедрению ERP-системы для ОАО «РЖД»позволят оптимизировать некоторые статьи затрат. Так, операционные управленческие расходы снизятся на 2%, а экономия материальных затрат составит 1%. Динамику финансовых результатов представим в таблице 32.Таблица 32План финансовых результатов в результате предложенных мероприятийНаименование2022 г., млн. руб.Прогноз, млн. руб.Абсолютное изменение, млн. руб.Темп прироста, %Выручка1 646 3261 646 32600,00Себестоимость продаж1 329 2381 329 24890,00Валовая прибыль317 088317 078-90,00Коммерческие расходы13613600,00Управленческие расходы123 266120 801-2 465-2,00Прибыль (убыток) от продаж193 686196 1422 4561,27Доходы от участия в других организациях10 77010 77000,00Проценты к получению5 7675 76920,03Проценты к уплате82 50982 50900,00Прочие доходы183 617183 61700,00Прочие расходы190 098190 09800,00Прибыль (убыток) до налогообложения121 232123 6902 4582,03Налог на прибыль и прочее29 02929 5204921,69Чистая прибыль (убыток)92 20494 1701 9662,13В результате предложенных мероприятий по и внедрению ERP-системы общая сумма прибыли от продаж увеличится на 2456млн. рублей, прибыль до налогообложения увеличится на 2458млн. рублей, а чистая прибыль – на 1966млн. рублей. При этом соответственно прирост прибыли от продаж составит 1,27%, прибыли до налогообложения – на 2,03%, и чистой прибыли – на 2,13%. Таким образом, предложенные мероприятия будут нести положительный эффект в деятельности организации. Прогнозный баланс составим в таблице 33.Таблица 33Прогнозный баланс в результате предложенных мероприятийГруппа активов, млн. руб. Значения Группа пассивов, млн. руб. Значения 2022Прогноз2022ПрогнозА164 38266 348П1650 932650 932А269 72369 723П2863 903863 903А3209 696209 696П31 009 5111 009 511А47 603 1727 603 172П45 422 6265 424 593Баланс7 946 9727 948 938Баланс7 946 9727 948 938Рассчитаем показатели финансовогосостояния организации после проведения мероприятий.Таблица 34Динамика показателей финансовой устойчивости и платежеспособности после проведения мероприятийПоказателиНормативные значения2022ПрогнозИзменение, (+,-)Коэффициент автономии>0,50,68240,68250,0001Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств<10,46550,4654-0,0002Коэффициент маневренности>0,5-0,4021-0,40160,0005Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами>0,3-6,3425-6,30070,0418Коэффициент абсолютной ликвидности>0,20,04250,04380,0013Коэффициент быстрой ликвидности>10,08850,08980,0013Коэффициент текущей ликвидности>20,22700,22830,0013Итак, после в результате проведенной операции по внедрению ERP-системы все показатели финансовой устойчивости и платежеспособности демонстрируют положительную динамику увеличения, что свидетельствует об укреплении уровня финансовой независимости организации от внешних кредиторов. В частности, увеличение коэффициента автономии на 0,001 означает, что более 68% ресурсов компании сформировано будет за счет собственных средств. Кроме этого, динамика коэффициента автономии показывает, что за счет собственных источников будет сформировано около 68% оборотных активов. Более 4,38% наиболее срочных обязательств организация способна будет погасить за счет денежных средств и финансовых вложений, тогда как до проведения мероприятий организация была способна погасить только 4,25% таких обязательств. Также положительную тенденцию имеют и коэффициенты быстрой и текущей ликвидности. ЗаключениеС учетом проведенного исследования, нам предоставляется возможность сделать целый ряд выводов и рекомендаций.Бухгалтерский баланс является способом экономической группировки и обобщенного отражения состояния средств предприятия по их составу, размещению и функциональной роли в процессе воспроизводства и по источникам их образования и целевому назначению на определенную дату в денежной оценке. Целью составления баланса является предоставление пользователям полной, правдивой и беспристрастной информации о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату.Бухгалтерская (финансовая) отчетность, включая бухгалтерский баланс, является информационной базой для проведения финансового анализа деятельности организации.Финансовый анализ является инструментом, способным оценить текущее и перспективное состояние бизнеса (интервальная оценка) для определения его краткосрочной или долгосрочной платежеспособности на рационально выбранной основе аналитических методов, особенно финансовых коэффициентов. Эта методика относительно проста в использовании, характеризуется четкой интерпретацией результатов и обеспечивает комплексную (систематическую) оценку финансового положения предприятия и, следовательно, успешности его деятельности. Она включает в себя сравнение рассчитанных показателей с нормативными, средними по отрасли или показателями конкурентов. Следует отметить, что в разных странах мира нормативные значения показателей, приводимые экспертами, различны, и эти значения показателей могут динамически изменяться под влиянием внешних и внутренних факторов.Анализ экономического и финансового положения на основе данных бухгалтерского баланса был проведен на примере ОАО «РЖД».Проведенный анализ хозяйственной деятельности ОАО «РЖД» позволил выявить следующие проблемы в организации:– снижение оборачиваемости активов;– снижение уровня фондоотдачи;– снижение оборачиваемости материальных запасов.Данные тенденции свидетельствует о высоком росте активов вследствие существенного объема инвестиций в основные фонды предприятия, в то время как темпы роста выручки были ниже темпов роста инвестиций во внеоборотные активы. Устойчивый рост выручки от реализации транспортных услуг, грузооборота и объема перевозок, а также железнодорожного подвижного состава свидетельствует о расширении масштабов деятельности организацииАнализируя показатели финансового состояния ОАО "РЖД" на основе данных бухгалтерского баланса, можно сделать следующие выводы. В течение 2020-2022 годов показатели платежеспособности общества не отвечают нормативным значениям, что свидетельствует о неблагоприятной ситуации. Отмечается отрицательная тенденция снижения ликвидности и платежеспособности ОАО "РЖД", которая связана с увеличением обязательств. Весь анализируемый период финансовое состояние предприятия было нестабильным, хотя и не существенно изменялось. Однако на конец исследуемого периода общество оказалось в кризисном состоянии, с низким уровнем платежеспособности, и его текущая деятельность полностью зависит от заемных средств. Более того, показатели деловой активности также падают из-за уменьшения выручки от реализации. Это свидетельствует о серьезных проблемах, которые требуют немедленного вмешательства и принятия мер для улучшения финансового положения компании.В целях совершенствования методов финансовой отчетности ОАО "РЖД" рекомендуется определить комплекс принципов, методов учета на основе влияния внешних и внутренних факторов окружающей среды. Определен качественный состав информации, содержащейся в отчетности, содержание и методологическая основа формирования показателей отчетности.В результате поиска разумных средств улучшения мы предлагаем следующие общие положения и методы анализа. Разработка аналитического программного обеспечения позволит руководству предприятия проводить этот анализ на ежемесячной основе и использовать его результаты для принятия обоснованных управленческих решений. Следует более подробно описать и упростить расчет балансовой ликвидности, платежеспособности и финансовой стабильности. Это позволит в будущем разработать специализированную программу для анализа финансового положения организации.Список использованной литературыФедеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_170573/Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: монография. 3-е изд., перераб. и доп. / М.С. Абрютина, А.В. Грачёв – М.: Дело и сервис, 2014.272 с. Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ в 2 частях / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - Москва: Издательство Юрайт, 2021. - 240 с.Акбашева Д. М. Бухгалтерский баланс как форма бухгалтерской отчетности // Тенденции развития науки и образования. - 2020. - № 58-5. - С. 66-69Арутюнова Д.В., Ланкин В.Е. Структурное моделирование взаимодействия систем / Д.В. Арутюнова, В.Е. Ланкин // Известия федерального университета. Технические науки. – 2016. – № 6 (143). – С. 120-126.Баканов М.И., Шеремет А.Д., Мельник М.В. Теория экономического анализа: учебник. 5-е изд. перераб. и доп. – М.: Изд-во Финансы и статистика, 2017, 536 с. Бакланова, П.С. Бухгалтерский баланс, как элемент метода бухгалтерского учета и информационная база управлением предприятием / П. С. Бакланова // Экономика и социум. – 2022. – № 9(100). – С. 835-840.Бендерская О.Б. Экономический анализ: Учебник. / Бендерская О.Б., Слабинская И.А., Кравченко JI.H. – Изд-во БГТУ им. В.Г. Шухова, 2016, 489 с.Бочаров В.В. Финансовый анализ: учебник. – Спб.: Питер, 2015. – 420 с.Брезгунова, Д. А. Сущность бухгалтерского баланса как элемента метода бухгалтерского учета / Д. А. Брезгунова, Е. В. Колесникова // Экономика и социум. – 2022. – № 2-1(93). – С. 219-222Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под ред. проф. Ю.И. Сигидова и проф. А.И. Трубилина. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 366 сБычкова С.М., Потапова Н.В. Конвергенция бухгалтерского баланса Финляндии и России (на примере сопоставления статей актива) / Экономика и управление: проблемы, решения. - 2020. - Т. 1, № 5. - С. 72-85Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник – М.: Вузовский учебник, 2015, 431 с.Виноградова Н.И. Значение бухгалтерской отчетности в современных условиях рыночного взаимодействия / Виноградова Н.И., Семерова О.С. // Значение бухгалтерской отчетности в современных условиях рыночного взаимодействия: Монография. Курский институт кооперации (филиал) БУКЭП. – Курск, – 2019 Гиляровская Л.T., Лысенко Д.В., Ендовицкий Д.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: К Велби, 2016, 360 с.Губин О.В., Губина Е.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум: учебное пособие – 2-е изд. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2016, 197 с.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник - 7-е изд.,перераб. и доп. – М.: Дело и Сервис, 2015, 368 с.Дружиловская, Т. Ю. Бухгалтерский баланс: развитие методики его формирования в системе российских бухгалтерских стандартов / Т. Ю. Дружиловская // Бухучет в здравоохранении. – 2023. – № 9. – С. 37-45Ивасенко А.Г., НиконоваЯ.И. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие – 2-е изд., стер.; Гриф УМО. – М.: КНОРУС, 2015, 208 с.Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2014, 624 с.Исаева, Н.Ю. Методология параллельного проведения аудита отчетности по РСБУ и МСФО / Н.Ю. Исаева // Международный бухгалтерский учет. – 2019. – №22 (268) – июнь. – С. 21-35Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебник – Москва: ООО «ТК Велби», 2015, 424 с.Козлов, В.В. Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО / В.В. Козлов // Международный бухгалтерский учет. - 2021. - N 42. - С. 38 - 50Колесник Н.Ф., Кузнецова И.С. Формирование бухгалтерского баланса в условиях перехода на новые ФСБУ / Международный журнал гуманитарных и естественных наук. - 2022. - № 12-3 (75). - С. 97-101.Корпоративные финансы: учебник и практикум для академического бакалавриата / О.В. Борисова, Н.И. Малых [и др.]. – М.: Издательство Юрайт, 2015, 651 с.Куликова Л.И., Солнцева А.А. Исследование современного состояния бухгалтерского баланса как источника информации о финансовом положении организации / Финансы и учетная политика. - 2019. - № 3 (7). - С. 17-24Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Методология формирования финансовой отчетности в системах российских и международных стандартов: Монография – Н. Новгород: ННГУ, 2019. – 336 с.Москаленко Н.В., Шаронина Т.Н., Фролова К.О. Роль Пояснительной записки в составе бухгалтерской финансовой отчетности. Путеводитель предпринимателя. 2021. – Т. 14. № 3. – С. 29–37Полковский А.Л. Теория бухгалтерского учета: Учебник для бакалавров / А.Л. Полковский. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2021. - 270 с.Сергушина Е. С., Абдуллов Т. Х. Современные проблемы формирования показателей бухгалтерского баланса //Агрофорсайт. - 2021. - № 3 (34). - С. 58-62Сметанко А.В., Кулякина Е.Л., Сакал И.Ю. Бухгалтерский баланс как источник информации о финансовом положении организации / Вектор экономики. - 2019. - № 2 (32). - С. 4Сорокина, Е. М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие для вузов / Е. М. Сорокина. - Москва: Издательство Юрайт, 2021. - 120 с.Талибова А.Ф., Москаленко Н.В., Шаронина Т.Н. Понятие и сущность бухгалтерской отчетности как основного источника информации о результатах хозяйственной деятельности предприятия. // Ученые записки Российской академии предпринимательства. – 2022 – № 21(1). – 88-93с.Тюрина В. Ю. Сравнение отечественных методик проведения финансового анализа организации [Текст] / В. Ю. Тюрина, Э. Р. Альмухаметова // Молодой ученый. — 2016. — № 11. — С. 477–481.Фадеева, В. В. Современная трактовка бухгалтерского баланса и его роль в бухгалтерской отчетности / В. В. Фадеева, А. А. Сепер // Научный вестник Гуманитарно-социального института. – 2023. – № 17. – С. 22Чернявская, С. А. Взаимосвязь показателей бухгалтерского баланса с другими формами бухгалтерской (финансовой) отчетности / С. А. Чернявская, Д. А. Быканова, О. В. Воробьева // Деловой вестник предпринимателя. – 2021. – № 5(3). – С. 139-143Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2022. - 246 с.Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. – М.: КноРус, 2018. – 306 сПриложение 1Приложение 2Выпускная квалификационная работа – бакалаврская работа выполнена мной совершенно самостоятельно. Все использованные в работе материалы и концепции из опубликованной научной литературы и других источников имеют ссылки на них. Выпускная квалификационная работа – бакалаврская работа прошла проверку на корректность заимствования в системе «Антиплагиат.ru».Настоящим подтверждаю, что даю разрешение Университету «Синергия» на размещение полного текста моей выпускной квалификационной работы – бакалаврской работы, отзыва на мою выпускную квалификационную работу, в электронно-библиотечной системе Университета «Синергия»._________ ______ /_______________________/ Подпись (Ф.И.О.) «___» ______________ 202_г.