Организация и учёт налогообложения фирмы

Налоговой базой для расчета и удержания сумм НДФЛ в компании могут являться доходы, представленные в табл.10.Таблица 10 – Доходы сотрудников компании ООО «Сакура Центр», являющиеся налоговой базой для НДФЛВид доходаСущностьЗаработная плата, установленная в соответствии с трудовым договоромСумма вознаграждения работнику за выполнение трудовых функцийПособие по временной нетрудоспособностиВыплата, предоставляемая работникам компании в целях частичной компенсации утраченного трудового дохода в случаях, когда выполнение работы или иной деятельности невозможно в связи с краткосрочным ухудшением здоровья сотрудникаПремииПоощрительные выплаты за достижение определенных показателей в процессе осуществления трудовых функцийМатериальная помощь в размере, превышающем 4000 руб. за календарный год (ст. 218 Налогового кодекса РФ)Выплаты в денежной форме, которые предоставляемые организацией сотрудникам и членам их семей при наступлении тяжелых жизненных ситуаций (смерть родственника, тяжелая болезнь), а также при наступлении таких жизненных событий как рождение детей и заключение бракаПродолжение таблицы 10Вид доходаСущностьОтпускные выплатыДенежная выплата работнику перед отпуском, представляющая собой среднюю зарплату сотрудника за дни отдыха.При формировании налоговой базы по НДФЛ главным бухгалтером компании ООО «Сакура Центр» учитываются налоговые вычеты, заявления на предоставление которых заполняются работниками.Налоговые вычеты, которыми могут воспользоваться работники компании, представлены в табл.11.Таблица 11 - Налоговые вычеты по НДФЛВид налоговых вычетовЭкономическая сущностьМаксимальный размер вычетаСтандартные налоговые вычетыПредоставляются лицам с детьми до 18 или 24 лет, а также отдельным категориям налогоплательщиков, указанным в Налоговом Кодексе РФ Вычет предоставляется до тех пор, пока суммарная зарплата не достигнет 350000 руб.Социальные налоговые вычетыПредоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенныеРасходы, связанные с благотворительностью, обучением, получением медицинской помощи15600 руб.Имущественные налоговые вычетыПредоставляются на покупку, строительство и продажу жилой недвижимости, на уплаченные проценты по ипотечному кредиту, а также на продажу иного имущества, например, гаража или автомобиля260000 руб.Расчёт НДФЛ с учётом применения налоговых вычетов, отраженных в табл.11, производится по формуле (1):НДФЛ = [(СД – НЧСД) – НВ] х Нст,(1)где СД – совокупный доход;НЧСД – необлагаемая часть совокупного дохода;НВ – налоговые вычеты;Нст – налоговая ставка по НДФЛ.Представим расчет НДФЛ по административно-управленческому персоналу организации ООО «Сакура Центр» за декабрь 2022г. в таблице 12.Таблица 12– Расчет НДФЛ по сотрудникам организацииСотрудникСумма, руб.Сумма предоставленного налогового вычета, руб.Сумма НДФЛ, руб.Домбровский С.В.78000,000,0010140,00Полищук П.И.45200,001400,005694,00Пономаренко В.Л.45200,002800,005512,00Погодина Н.А.51100,001400,006461,00Шалда Ю.Ю.59000,001400,007488,00Борисенко А.С.36000,005800,003926,00Наиболее часто используемым налоговым вычетом в компании ООО «Сакура Центр»является стандартный налоговый вычет на детей налогоплательщика. Проведем анализ обоснованности предоставления налоговых вычетов по НДФЛ сотрудникам компании ООО «Сакура Центр» в табл. 13.Таблица 13 - Анализ обоснованности предоставления налоговых вычетовпо НДФЛНаименование документаОтметка о наличии документа в организацииЗаявления на предоставление стандартного вычета работников: Погодиной Н.А., Шалда Ю.Ю., Пономаренко В.Л., Полищук П.И., Борисенко А.С.От всех сотрудников компании ООО «Сакура Центр» получены заявления на получение налогового вычета по НДФЛ в установленном размере Свидетельства о рождении ребенка, справка из образовательного учреждения на детей работников: Погодиной Н.А., Шалда Ю.Ю., Пономаренко В.Л., Полищук П.И., Борисенко А.С.Анализ документов показал, что у Борисенко А.С. заявлен налоговый вычет на троих детей, а свидетельства о рождении предоставлено только на двоих. Сотрудник Полищук П.И. не предоставил справку из образовательного учреждения об обучении сына на дневной форме обученияПри проведении проверки правильности исчисления налога на доходы физических лиц было обнаружено, что в компании отсутствуют документы, подтверждающие право сотрудника на получения налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, а именно - отсутствуют свидетельства о рождении детей. В настоящее время невозможно достоверно установить, достигли ли дети данных сотрудников возраста 18 лет, поэтому предоставление налогового вычета является нарушением налогового законодательства.2.3 Рекомендации по совершенствованию системы налогового учета в ООО «Сакура Центр»Инструменты налогового мониторинга, используемые налоговыми органами в процессе осуществления процедуры налогового администрирования, могут быть использованы организацией ООО «Сакура Центр»в целях построения системы налогового планирования и оптимизации налоговой системы. Представим процесс построения системы налогового планирования в виде схемы (рисунок 9).Рисунок 9- Процесс построения системы налогового планирования для организации ООО «Сакура Центр»В системе управления финансово-хозяйственной деятельностью организации ООО «Сакура Центр», в том числе и осуществлении контроля за исполнением обязанностей по перечислению налоговых платежей в бюджет, системе налогового планирования должно быть отведено отдельное место. Грамотная правовая и экономическая организация учета расчетов по налогам и сборам позволяет организации не только вести свою деятельность в рамках российского законодательства по налогам и сборам, но и спланировать предстоящие налоговые платежи для формирования бюджета движения и расходования денежных средств. На рисунке 10 представлено графическое изображение места налогового планирования в системе управления деятельностью организации ООО «Сакура Центр».Рисунок 10 - Место налогового планирования Система налогового планирования в системе управления финансами организации ООО «Сакура Центр» направлена на оценку действующего налогового механизма с целью сокращения налоговых затрат и улучшения показателей деятельности компании. Перед началом построения системы налогового планирования необходимо убедиться в достоверности системы внутреннего контроля в части организации налогового учета. Представим анализ учетной политики компании ООО «Сакура Центр» для целей налогового учета в табл. 14.Таблица 14- Анализ учетной политики компании в части налогового учетаПредмет проверкиОтветыПолученная информацияданетОпределение сроков и порядка проведения инвентаризации имущества и обязательства компании+В учетной политике определены сроки проведения инвентаризации, а также утвержден состав инвентаризационной комиссииНаличие информации о налоговых регистрах, в которых осуществляется учет доходов и расходов+Учет доходов и расходов для определения налоговой базы осуществляется в установленных регистрахПродолжение таблицы 14Предмет проверкиОтветыПолученная информацияданетНаличие в учетной политике информации о первичных документах, на основании которых ведется учет-Ведение учета осуществляется на основе первичных документов и аналитических регистров бухгалтерского и налогового учета, однако в УП не приведены формы самостоятельно сформированных первичных документовВ учетной политике отражена применяемая ставка по единому налогу, указаны отчетные периоды и порядок исчисления налоговой базы+Учетная политика содержит в себе всю информацию о порядке расчета единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНВ учетной политике отражен порядок признания и классификации доходов организации+Для целей налогового учёта доходы определяются в соответствии со ст. 248 НК РФ и подразделяются на доходы от реализации, внереализационные доходы и доходы, не учитываемые при определении налоговой базыВ учетной политике отражен порядок признания и классификации расходов организации+Расходы признаются в соответствии со ст. 346.16НК РФ. Расходы представлены расходами, связанными с реализацией и внереализационными расходами а также не учитываемые расходы при исчислении налоговой базыВ учетной политике отражен порядок исчисления налога на доходы физических лиц+Учет сумм исчисленного и удержанного НДФЛ ведется в разработанном и утвержденном налоговом регистреВ учетной политике отражен порядок исчисления страховых взносов+Учетная политика содержит в себе всю информацию о порядке расчета страховых взносовПроведенный в табл. 14 анализ положений учетной политики компании ООО «Сакура Центр» показал, что учетная политика для целей налогового учета имеет несущественные нарушения, однако они могут оказать влияние на мнение налоговых органов о достоверности исчисления налоговых обязательств. К выявленным нарушениям относятся отсутствие в учетной политике компании ООО «Сакура Центр» информации о формах первичных документов, самостоятельно сформированных организацией для ведения учета расчетов с контрагентами и оформления фактов хозяйственной жизни. В процессе ведения налогового учета организация ООО «Сакура Центр» для документального оформления большинства совершаемых хозяйственных операций использует унифицированные формы первичных (сводных) учетных документов. Однако часть документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни, регистры налогового учета, не содержат обязательных реквизитов, установленных законодательством РФ в области бухгалтерского и налогового учета (рисунок 11).Рисунок 11 -Требования к содержанию первичных документовПринятие к налоговому учету документов, несоответствующих требованиям нормативно-правовых актов, является нарушением и влечет доначисление налогов в связи с невозможностью принятия таких расходов к учету.Еще одной проблемой, связанной с документальным обеспечением налогового учета, является отсутствие многих первичных документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками.Согласно оборотно-сальдовой ведомости по счету 60.02 «Расчёты по выданным авансам» за период январь-декабрь 2022г., представленной в ПриложенииД, в составе расходов компании ООО «Сакура Центр» не были учтены расходы в размере 302 тыс. руб. При получении документов от поставщиков, компания могла бы уменьшить сумму Единого налога на данную сумму. В табл.15 представим расчет Единого налога при получении документов от поставщиков.Таблица 15 -Расчет Единого налога за период январь-декабрь 2022г.Показатель, тыс. руб.Фактические данные, 2022г.Предполагаемые данные, 2022г.Абсолютное отклонение, тыс. руб.Полученные организацией доходы28093280930Произведенные организацией расходы1720517507302Налоговая база по Единому налогу1088810586-302Ставка налога550Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет (без учета минимального налога)544529-15Как видно из представленного расчета, проведение документов от поставщиков позволило сократить Единый налог компании на 15 тыс. руб.Дополнительно проанализируем данные налогового учета ООО «Сакура Центр» за 9 месяцев 2023 году. Согласно данным учета, размер полученных доходов составил 16 104 тыс. руб., произведенных расходов (которые могут быть приняты у налоговому учету) – 12081 тыс. руб. На основании представленной в Приложении Еоборотно-сальдовой ведомости по счету 60.02 «Расчёты по выданным авансам» за период январь-сентябрь 2023г., в составе расходов компании ООО «Сакура Центр» не были учтены расходы в размере1174 тыс. руб. При получении документов от поставщиков, компания могла бы уменьшить сумму Единого налога на данную сумму. В табл. 16 представим расчет Единого налога при получении документов от поставщиков. Таблица 16 -Расчет Единого налога за период январь-сентябрь 2023г. Показатель, тыс. руб.Фактические данные, 2023г.Предполагаемые данные, 2023г.Абсолютное отклонение, тыс. руб.Полученные организацией доходы16104161040Произведенные организацией расходы12081132551174Налоговая база по Единому налогу40232849-1174Ставка налога770Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет (без учета минимального налога)282199-82Как видно из представленного в таблице 16 расчета, проведение документов от поставщиков позволило сократить сумму Единого налога компании ООО «Сакура Центр», подлежащего уплате за период январь-сентябрь 2023г. на 82 тыс. руб.Для предотвращения совершения выявленных ошибок в дальнейшей деятельности компании, минимизации рисков получения штрафов от контролирующих органов и повышения достоверности ведения налогового о учета для организации ООО «Сакура Центр»также предлагаются следующие мероприятия.Проведение регулярной сверки расчетов с контролирующим налоговым органом - инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по г. Санкт-Петербургу для подтверждения достоверности информации, отражаемой в учете компании в части расчетов с бюджетом по налогам.С 01 января 2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации был введен в действие новый порядок перечисления налоговых платежей в бюджет государства. Согласно изменениям, налогоплательщики, включая компанию ООО «Сакура Центр» обязаны перечислять все налоги на Единый налоговый счет, с которого налоговый орган распределяет платежи по соответствующим налогам на основании поданного налогового уведомления. В настоящее время Федеральной налоговой службой реализована возможность получения сверки с бюджетом по Единому налоговому счету в режиме «реального времени». В связи с вышесказанным, для контроля состояния расчетов с бюджетом, компании ООО «Сакура Центр» необходимо направить компании «Тензор» (оператору электронного документооборота с налоговыми органами) согласие на раскрытие налоговой тайны. При получении данного заявления оператор электронного документооборота компания «Тензор» обеспечит подключение компании ООО «Сакура Центр» к данным, имеющимся у налогового органа в части состояния расчетов с бюджетом. На рисунке 12представлен интерфейс сверки по Единому налоговому счету, которую предлагается подключить для организации ООО «Сакура Центр».Рисунок12– Интерфейс сверки расчетов с налоговым органомПодключение к сверке по Единому налоговому счету позволит компании ООО «Сакура Центр» оперативно получать данные о состоянии расчетов с бюджетом, в том числе:наличие переплаты или задолженность по налогам;информация о начислениях по налогу, поступлении денежных средств от компании и их зачете в счет уплаты налога;сведения о наличии пеней и штрафов.Проведение контрольных процедур для недопущения предоставления налоговых вычетов по НДФЛ без подтверждающих документов и повышение общей достоверности ведения расчетов с бюджетом по НДФЛ.В целях недопущения предоставления необоснованных стандартных налоговых вычетов в компании ООО «Сакура Центр» предлагается внедрить ежеквартальное использование опросного листа для сотрудников, форма которого представлена в табл.17.Таблица 17 - Ежеквартальный опросник для сотрудниковВопросОтветФИО сотрудникаДолжностьКоличество детей, с обязательным указанием полной даты их рожденияЕсли Ваш ребенок старше 18 лет, укажите учится ли он в данным момент в учебном заведении и на какой форме обучения?Получаете ли вы стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка?Получает ли второй родитель стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка?Сотрудникам компании ООО «Сакура Центр» необходимо заполнить предложенный опросник для уточнения актуальных сведений, которые являются основой для исчисления НДФЛ и предоставления налоговых вычетов. Главный бухгалтер компании, в свою очередь, должен проанализировать полученные данные, сверить с данными в личной карточке сотрудника и внести изменения в учет расчетов с бюджетом по НДФЛ по мере необходимости.Данный опросный лист также позволит контролировать законность предоставления налоговых вычетов по НДФЛ (например, когда ребенок сотрудника достиг возраста 18 лет и не является обучающимся дневной формы обучения – налоговый вычет по НДФЛ предоставляться не должен).Осуществление процедур внутреннего контроля налоговых обязательств и расчетов компании ООО «Сакура Центр».Проведение процедур внутреннего контроля налоговых обязательств и расчетов компании позволит организации ООО «Сакура Центр» решить следующие задачи:минимизировать налоговые риски вследствие неправильного исчисления налогов, некорректного отражения сведений о данном налоге в форме налоговой отчетности;предотвращение возникновения и своевременное устранение ошибок при исчислении налоговых обязательств.В целях достижения целей процедур внутреннего контроля налоговых обязательств и расчетов с бюджетом в компании ООО «Сакура Центр» необходимо определить процедуры, регламентирующие деятельность главного бухгалтера в части контроля расчетов по налогам, а такжеопределить необходимые инструменты для проведения контрольных мероприятий. Осуществление внутреннего контроля достоверности и полноты исчисления налогов в компании предлагается систематически проводить следующие процедуры:арифметическая проверка произведенных расчетов методом повторного пересчета, контроль показателей, включаемых в налоговую отчетность на предмет соответствия установленным Федеральной налоговой службой контрольным соотношениям (например, Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 30.01.2023 N БС-4-11/1010@);зачет или возврат излишне уплаченных компанией налогов.проверка соответствия применяемого порядка расчета налоговых обязательств нормам действующего законодательства и внутренним документам организации ООО «Сакура Центр». Осуществление процедур внутреннего контроля налоговых обязательств и расчетов компании в части учета НДФЛ позволит снизить количество ошибок, совершаемых в компании ООО «Сакура Центр»и свести до минимума размеры возможных штрафных санкций.ЗаключениеПо результатам написания курсовой работы были сделаны следующие выводы. В настоящее время нормативно- правовое регулирование налогообложения деятельности экономических субъектов основывается на положениях Конституции РФ и Законодательстве РФ о налогах и сборах, которое в свою очередь состоит из Налогового Кодекса РФ и федеральных законов о налогах и сборах, а также приказах и методических рекомендациях Федеральной Налоговой Службы РФ. Воздействие налоговой системы на предприятия зависит от различных факторов, таких как величина налоговых ставок, наличие налоговых льгот, устойчивость и прозрачность системы. Правильная налоговая политика может способствовать развитию предприятий, экономическому росту и повышению результативности их деятельности. В связи с этим, одним из приоритетных задач российского государства в настоящее время является оптимизация налоговой системы страны. Стремление к повышению эффективности системы налогообложения объясняется тем, что уровень налоговой нагрузки на экономические субъекты оказывает воздействие на все отрасли экономики. Так, например, при высокой ставке налоговых выплат налога на прибыль организаций, многие предприятия не смогут нормально функционировать на рынке и либо прекратят своё существование, либо уйдут в теневой сектор. Действующая система налогообложения, установленная на территории РФ, характеризуется наличием значительных недостатков, которые оказывают значительное влияние на реализацию налоговых отношений в стране, а именно:несовершенство налогового законодательства, проявляющееся в противоречивомтолковании налоговых норм организациями-налогоплательщиками и налоговыми органами;высокая налоговая нагрузка на экономические субъекты;недостатки действующей системы налогового администрирования.Объектом исследования в курсовой работе выступило общество с ограниченной ответственностью «Сакура Центр», которое осуществляет деятельность в сфере предоставления услуг общественного питания с 2006 года в качестве ресторана европейской кухни под фирменным названием «LaPresse». Предприятие общественного питание располагается в одном здании с бизнес-отелем «Невский Форум», для гостей которого на территории ресторана ежедневно сервируется завтрак по системе «Шведский стол». Для остальных гостей в ресторане «LaPresse» осуществляется обслуживание гостей согласно меню, проходят дегустации, семинары и кулинарные мастер-классы, на которых можно открыть для себя кухню и напитки Италии, Испании, Франции и других европейских стран.Миссия деятельности организации ООО «Сакура Центр» заключаются в объединении лучших блюд европейской кухни для удовлетворения желаний самых требовательных гостей, создании комфортной и уютной обстановки на территории ресторана для предоставления условий для отдыха и комфортного времяпрепровождения.Организация ООО «Сакура Центр» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов». Единый налог определяется как произведение налоговой базы и установленной ставки налога. Организация ООО «Сакура Центр» осуществляет деятельность на территории г. Санкт – Петербурга, в котором Законом от 05.05.2009 № 185-36 «Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» для данных категорий налогоплательщиков установлена пониженная налоговая ставка в размере 7%.Выступая в качестве налогового агента, организация ООО «Сакура Центр» обязана своевременно и в полном объеме исчислять сумму НДФЛ, удерживать налог из средств, выплачиваемых плательщикам НДФЛ – сотрудниками компании, а также перечислять налог в бюджет РФ.Определение суммы НДФЛ происходит в несколько этапов:определяются все доходы, полученные работником за отчетный период, и подлежащие обложению подоходным налогом в соответствии с положениями статьи 255 Налогового кодекса РФ;для каждого вида полученного дохода уточняется ставка налога в соответствии с положениями статьи 224 Налогового кодекса РФ;исчисляется налоговая база по НДФЛ за рассматриваемый период с учетом предоставленных налоговых вычетов.Список использованных источниковПриложение АОтчет о финансовых результатах организации ООО «Сакура Центр»Приложение БНалоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 годПриложение ВНалоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 годПриложение ГНалоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 годПриложение ДОборотно-сальдовая ведомость по счету 60.02 «Расчеты по выданным авансам» за 2022 годПриложение ЕОборотно-сальдовая ведомость по счету 60.02 «Расчеты по выданным авансам» за 9 месяцев 2023 года