Инструменты и методы налогового стимулирования инвестиционной активности организаций в развитых странах

Посредством предоставления данных льгот, государство стимулирует не только участников «полюсов», но и компании, которые внедряют данные технологии в производство и участвуют в их дальнейшем распространении, а также партнеров «полюсов конкурентоспособности».Аудиторская проверка «полюсов конкурентоспособности», проведенная в 2011 – 2012 гг., по заказу французского Правительства показала, что из 71 полюса конкурентоспособности эффективными являлись 55 (т.е. 77,5% подвергшихся проверке полюсов). За семь лет действия программы «полюсов конкурентоспособности (2004 – 2011 гг.) государством было профинансировано 900 научно-исследовательских проектов на сумму 2,7 млрд. евро. По результатам аудиторской проверки было признано целесообразным продлить срок действия программы «полюсов конкурентоспособности» еще как минимум на 7 лет, то есть до 2020 года.С целью стимулирования инновационной деятельностив Великобританиипредприятиям разрешено уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму расходов на НИОКР: на 175% расходов – для малых предприятий; на 130% - для крупных предприятий.При инвестировании в рамках инвестиционной схемы для компаний можно пользоваться следующими льготами:•к первому миллиону фунтов, полученному предпринимателем в результате прироста капитала, применяется эффективная ставка 10% (обычная ставка – 18%);•отсрочка по налогу на прирост капитала предоставляется до того момента, пока не произойдет отчуждение акций этогопредприятия, если облагаемый налогом на прирост капитала возник менее чем за 3 года до или менее чем через год после осуществления инвестирования;•освобождение предприятия от уплаты налога на прирост капитала, если ее инвестор владеет долей в компании свыше 3-х лет.В сельском хозяйстве Германии используется метод ускоренной амортизации. Данный метод дает возможность за первый год использования оборудования осуществить списание до 50% стоимости, а в первые три года – до 80%.Особый интерес вызывает Китай, развитие экономики которого связано с активным привлечением инвестиций. В Китае, например, предоставляются налоговые каникулы не менее 10 лет производственным предприятиям, выпускающим инновационную продукцию. Кроме того, местные органы власти имеют широкие права по конкретизации льгот инвесторам как по отраслям, так и по регионам, временным периодам и т.д. В Китае функционируют следующие инвестиционные зоны: зоны технологического и экономического развития, специальные экономические зоны, зоны свободной торговли, зоны приграничного экономического сотрудничества, технопарки. Единый подоходный налог для компаний в этих зонах составляет 15%, против ставки 55% - для других организаций. Если же инвестор реинвестирует свою прибыль в развитие производства в Китае на срок более 5 лет, то ему возвращается 40% уплаченного налога. Если реинвестируемая часть прибыли вложена в строительство, сельское хозяйство, высокие технологии, инфраструктуру, экспортно – ориентированные производства, то плательщику налогов возвращается в полном размере уплаченная сумма подоходного налога.С целью привлечения инвестиций в Китае производственным предприятиям, выпускающим товары, инновационную продукцию и полуфабрикаты предоставляются налоговые каникулы. Указанные организации освобождаются от уплаты налога на прибыль в течение 2 лет с момента получения первой прибыли, затем в течение последующих 3 лет их налогооблагаемая прибыль подлежит уменьшению на 50 %.Зарубежный опыт свидетельствует о том, что налоговые льготы являются действенным инструментом инвестиционной активности компаний, что способствует росту национальных экономик. Однако использование зарубежного опыта в нашей стране должно быть избирательным, т.к. и географическое расположение регионов, и наличие природных ресурсов, и развитие экономики в целом, существенно отличаются от других стран. Налоговые стимулы остаются популярным инструментом политики для привлечения инвестиций в развитых и развивающихся странах. ЗАКЛЮЧЕНИЕНеотъемлемой частью развития экономики государства, поддержания хозяйственной деятельности является инвестиционная активность. Использование налоговых инструментов стимулирования инвестиционных процессов, с одной стороны, и ограничение деятельности отечественных и иностранных инвесторов, служит рычагом влияния как на сферу инвестиций, так и на экономику в целом. Вместе с тем необдуманное использование налоговых льгот может привести к огромным потерям доходов для государства. Так, в США в середине 80-х ежегодные потери бюджета от предоставления налоговых скидок в связи с приобретением основных средств составили $29,4 млрд, а от применения ускоренной амортизации еще $18,9 млрд; от предоставления налоговых льгот для поддержки научно-исследовательских и инновационных работ потери составили $3,1 млрд в год.Налоговые механизмы регулирования инвестиционной активности направлены на обеспечение равновесия между фискальной и регулирующей функциями налогов и проявляются в формах специальных налоговых режимов, изменении сроков уплаты налога (предоставление инвестиционного налогового кредита), налоговых льгот и стимулов инвестиционной активности. От инвестиционной активности напрямую зависят комплексная модернизация производственно-технологической базы отраслей реального сектора, обеспечение достаточного уровня технологической независимости национального хозяйства, создание перспективных высокотехнологичных секторов экономики.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХИСТОЧНИКОВАббасов С. Е. Зарубежный опыт регулирования и стимулирования инвестиционной деятельности / Аббасов С. Е., Асаинов А. Ж. // Молодой ученый. 2023.№ 22 (469). С. 157-159Вякина И.В. Налоговые инвестиционные стимулы: мировой опыт и российская практика // МИР (Модернизация. Инновации. Развитие). 2018.№4 (36). Гончаренко Л. И. Налоговое стимулирование инновационного развития промышленного производства на основе анализа передового зарубежного опыта/ Гончаренко Л. И., Вишневская Н.Г. // Экономика. Налоги. Право. 2019. №4.