Анализ взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли организации (на примере ООО «Lux decor»).

- Определение точки безубыточности при снижении затрат на сырье и материалы на 9% и общепроизводственных и общехозяйственные расходов на 8%.ПоказательЗначениеВыручка, тыс. руб477 658Постоянные издержки132 233Переменные издержки206 129Количество изделий4 004Цена изделия119,295Переменные издержки на изделие51,481Точка безубыточности, шт1 950Точка безубыточности тыс. руб.232 616Запас прочности в натуральном выражении51,3%Запас прочности в денежном выражении51,3%Прибыль от продаж139 297Таблица . - Основные технико-экономические показатели после снижении затрат на сырье и материалы на 9% и общепроизводственных и общехозяйственные расходов на 8%.Наименование показателя Ед. изм.БазовыйСнижение затратРостТемп роста %1.Объем реализациитыс. руб.477 658477 65800,002.Себестоимость продукциитыс. руб.309 828298 563-11 265-3,643.Валовая прибыльтыс. руб.167 830179 09511 2656,714.Прибыль от продажтыс. руб.128 032139 29711 2658,805.Прибыль чистаятыс. руб.102 288111 3019 0128,816.Средняя годовая стоимость активовтыс. руб.609 522609 5220,0000,0007.Средняя годовая стоимость основных производственных фондовтыс. руб.90 48690 4860,0000,0008.Фондоотдача, стр.1/стр.7руб./ руб5,35,30,0000,0009.Затраты на 1 руб. реализации продукции, стр.2/стр.1 64,962,5-2,358-3,63610.Рентабельность собственного капитала%43,347,13,8148,81111.Рентабельность продаж, стр.4/стр.1%26,829,22,3588,79912.Численность работающихчел.1391390,0000,00013.Фондовооруженность, стр.7/стр.12тысруб/чел 651,0651,00,0000,00014. Производительность труда 1 -го работающего, стр.1/стр.12тыс. руб.343634360,0000,000Фонд заработной платы персоналатыс. руб.1301281301280,0000,000Среднемесячная зарплата 1 работающеготыс. руб.78,078,00,0000,000Мероприятие 3 Увеличение цены на 2% и увеличение затрат на 1%Таблица 2.10 - Основные экономические показатели при увеличении цены на 2% и увеличение затрат на 1%Наименование показателя Ед. изм.БазовыйУвеличение ценыРостТемп роста %1.Объем реализациитыс. руб.477 658487 2119 5532,002.Себестоимость продукциитыс. руб.309 828312 9273 0981,003.Валовая прибыльтыс. руб.167 830174 2856 4553,854.Прибыль от продажтыс. руб.128 032134 4866 4555,045.Прибыль чистаятыс. руб.102 288107 4525 1645,056.Средняя годовая стоимость активовтыс. руб.609 522609 52200,007.Средняя годовая стоимость основных производственных фондовтыс. руб.90 48690 4860,0000,0008.Фондоотдача, стр.1/стр.7руб./ руб5,285,380,1062,0009.Затраты на 1 руб. реализации продукции, стр.2/стр.1 64,8664,23-0,636-0,98010.Рентабельность собственного капитала%43,2945,482,1865,04811.Рентабельность продаж, стр.4/стр.1%26,8027,600,7992,98212.Численность работающихчел.139,00145,006,0004,31713.Фондовооруженность, стр.7/стр.12тысруб/чел 650,98624,04-26,937-4,13814. Производительность труда 1 -го работающего, стр.1/стр.12тыс. руб.34363360-76,312-2,221Фонд заработной платы персоналатыс. руб.1301281345584 430,5443,405Среднемесячная зарплата 1 работающеготыс. руб.78,0177,33-0,682-0,874Сводная таблица эффективностиТаблица . - Сводная таблица эффективностиНаименование показателя Ед. изм.Базовый, 2022 гУвели-чение объемаСниже-ние затратУвели-чение цены и затратΔ ОбъемΔ Сни-жение затратΔ Увели-чение цены и затратΔ ОбъемΔ Сни-жение затратΔ Увели-чение цены и затратЕд. изм.%1.Объем реализациитыс. руб.47765850154147765848721123883095535,000,002,002.Себестоимость продукциитыс. руб.30982832044129856331292710613-1126530983,43-3,641,003.Валовая прибыльтыс. руб.167830181100179095174285132701126564557,916,713,854.Прибыль от продажтыс. руб.1280321413011392971344861327011265645510,368,805,045.Прибыль чистаятыс. руб.102288112904111301107452106169012516410,388,815,056.Средняя годовая стоимость активовтыс. руб.6095226095226095226095220000,000,000,007.Средняя годовая стоимость ОПФтыс. руб.904869048690486904860000,000,000,008.Фондоотдача, стр.1/стр.7руб./ руб5,35,55,350,260,000,15,000,002,009.Затраты на 1 руб. реализации продукции, стр.2/стр.1 64,963,962,564-0,97-2,36-0,6-1,50-3,64-0,9810.Рентабельность собственного капитала%44,449,047,145,54,602,741,110,386,182,5111.Рентабельность продаж, стр.4/стр.1%26,828,229,2281,372,360,85,118,802,9812.Численность работающихчел.139145139,01456,000,006,04,320,004,3213.Фондовооруженность, стр.7/стр.12тысруб/чел 651,0624,0651624-26,940,00-26,9-4,140,00-4,1414. Производительность труда 1 -го работающего, стр.1/стр.12тыс. руб.343634593 4363 36022,510,00-76,30,660,00-2,22Фонд заработной платы персоналатыс. руб.1301281377901301281345587662044315,890,003,40Среднемесячная зарплата 1 работающеготыс. руб.78,079,278,0771,180,00-0,71,510,00-0,87Сравнение вариантов увеличение объема и снижение затрат показывает, что увеличение объемов производства обеспечивает больший рост прибыли, и соответственно прочих экономических показателей.ЗАКЛЮЧЕНИЕООО «Lux decor» является производителем мебели премиум класса в Москве и Московской области. Успешная и стабильно развивающаяся компания на рынке более 15-ти лет, которая располагает собственным производством и современным высокотехнологичным оборудованием, необходимым для изготовления мебели на заказ: кухни, шкафы-купе, гардеробные и многое другое.Компания предлагает оригинальные, качественные и дизайнерские решения для домашних и офисных интерьеров. Они изготавливаются с учетом самых модных тенденций в оформлении интерьеров и самых высоких требований к качеству и комфорту, позволяя полностью обставить дом с учетом индивидуальных вкусов.На протяжении 3-х лет наблюдается рост объема реализации продукции - на 13,1% и 7,9% в 2021 и 2022 гг. соответственно (рис. 2.1.). Прибыль от продаж выросла в 2021 г. на 33,6%, в 2022 г. снизилась на 8,6%. Чистая прибыль выросла в 2021 г. на 25,5%, в 2022 г. снизилась на 10,8%.В структуре издержек переменные расходы составляют 212 263,3 тыс. руб. или 60,7%, постоянные расходы составляют 137 363,4 тыс. руб. или 39,3%.Точка безубыточности для действующего производства составляет2 277 изделий при фактическом выпуске 4 400 изделий.Предприятие имеет запас прочности 48,2%.Столичный департамент строительства в 2024 году планирует ввести в эксплуатацию свыше 220 объектов недвижимости общей площадью более 5,3 млн кв. м. Ввод жилья напрямую связан с потреблением мебели.Учитывая рост потребности в мебели, рассмотрен вариант увеличения производства на существующих производственных мощностях. ООО «Lux decor» имеет резервы производственной мощности. Он располагает более 50 единиц технологического оборудования.В результате мероприятия по увеличения производства на существующих производственных мощностях на 5% чистая прибыль вырастет на 10,38%.Сырье и материалы составляют в структуре себестоимости 19,50%. Основными материалами при изготовлении мебели являются МДФ плита.ООО «Lux decor» внедрил автоматизированную систему обработки заготовок, которая позволили снизить расход МДФ плиты на 5%. ООО «Lux decor» также заключил долгосрочные контракты на поставку МДФ плиты с новыми поставщиками, что позволило снизить закупочную цену на 4%.Общепроизводственные расходы составляют в структуре себестоимости 17,28%. Управленческие расходы составляют в структуре себестоимости 11,38%.Для управления производственными процессами ООО «Lux decor» рекомендуется внедрить Dynamics NAV.Dynamics NAV — это программа для бизнес-менеджмента, позволяющая оптимизировать большинство ключевых процессов компании, в том числе бухгалтерию, финансы, поставки и текущие операции.Dynamics AX ориентирована на решение основных задач управления: мониторинга финансовых и товарных потоков, принятия решений, обеспечения эффективной работы предприятия и контроля за бизнес-процессами. В целях оптимизации системы за каждое из этих направлений отвечает отдельный модуль. Внедрение Dynamics NAV позволяет снизить общепроизводственные и управленческие расходы на 8%.В результате мероприятия по снижению затрат чистая прибыль вырастет на 8,81%.Предлагается поднять цену на изделия на 2% при одновременном увеличении себестоимости на 1% за счет более качественных комплектующих и фурнитуры.В результате мероприятия по повышению цены на 2% и росту себестоимости на 1% чистая прибыль вырастет на 5,05%.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВАбдукаримов, И. Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур : учеб. пособие для вузов по направлениям 38.03.01 "Экономика", 38.03.02 "Менеджмент" / И. Т. Абдукаримов, М. В. Беспалов. - Документ Bookread2. - Москва : ИНФРА-М, 2019. Аскаров, А.А. Неуловимая маржа. Маржинальный анализ на основе оценки эффективности продукции / А.А. Аскаров [Электронный ресурс] // Российское предпринимательство. — М.: Креативная экономика. — 2023. — № 6.—С. 34–38. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Т.Б. Бердникова. — М. : ИНФРА-М, 2023. — 215 с. Вахрушина М.А. Управленческий анализ. М.: Омега-Л, 2018. 399 с. Генкин, Б. М. Основания экономической теории и методы организации эффективной работы / Б. М. Генкин. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : Норма, 2021. - 447 с..Горелик, О.М. Маржинальный анализ в управлении затратами и себестоимостью продукции / О.М. Горелик [Электронный ресурс] // Элитариум: Центр дистанционного образования..Гришанова С.В. Особенности управленческого учета затрат в строительстве // Вестник Ставропольского государственного аграрного университета. 2020. № 3. С. 105-109. Данченков В.Г. Особенности управления затратами по строительству объекта недвижимости // Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. 2019. № 2-1. С. 126-128. Казакова, Н.А. Управленческий анализ: комплексный анализ и диагностика предпринимательской деятельности: учебник / Н.А. Казакова. — М: НИЦ ИНФРА-М, 2022. — 261 с. Ким, С. А. Теория управления : учебник / С. А. Ким. – Москва : Дашков и К°, 2019. – 240 с.Лапуста, М. Г. Предпринимательство : учеб. по упр. дисциплинам / М. Г. Лапуста. - Изд. испр. - Документ read. - Москва : ИНФРА-М, 2020. - 384 с..Мансурова, И.А. Маржинальный анализ как инструмент принятия управленческих решений / И.А. Мансурова [Электронный ресурс] // Научно-методический электронный журнал «Концепт». — 2021. — Т. 4. — С. 253–259.Рева З.Я. Управление затратами предприятия // Символ науки. 2018. Т. 1. № 4. С. 145-147. Роднова И.С., Василевский А.В. Управление затратами как элемент эффективного управления предприятием // Экономика и предпринимательство. 2019. № 3-2 (80-2). С. 725-727. 1Сазонова А.В. Анализ и управление затратами экономического субъекта // Экономика и социум. 2020. № 1-2 (32). С. 512-515.Филимонова, Н. М. Экономика и организация малого и среднего бизнеса : учеб. пособие для вузов по направлениям подгот. бакалавриата 38.03.01 "Экономика", 38.03.02 "Менеджмент", 38.03.04 "Гос. и муницип. упр." / Н. М. Филимонова, Н. В. Моргунова, Е. С. Ловкова. - 2-е изд., доп. - Документ Bookread2. - Москва : ИНФРА-М, 2020. - 222 с.ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1. Бухгалтерский баланс ООО «Lux decor»Единица измерения –тыс.руб.АКТИВ 31.12.1931.12.2031.12.2131.12.22I. Внеоборотные активы     Нематериальные активы 1110Результаты исследований и разработок1120Нематериальные поисковые активы1130Материальные поисковые активы1140Основные средства 11508860710166110337977593Доходные вложения в материальные ценности1160Финансовые вложения117015603160161577915678Отложенные налоговые активы1180Прочие внеоборотные активы1190869366667Итого по разделу I1100112903117677119158159938II. Оборотные активы     Запасы1210109270132440264143313844НДС12201738Дебиторская задолженность123077939428688622761989Финансовые вложения1240315517301113Денежные средства1250834076771325224127131Прочие оборотные активы126011885121952333237643Итого по разделу II1200284554255733399227540720БАЛАНС1600397457373410518385700658ПАССИВ     III. Капитал и резервы     Уставный капитал1310500500500500Собственные акции, выкупленные у акционеров1320Переоценка внеоборотных активов1340    Добавочный капитал 135020967209672096720967Резервный капитал13608778877887788778Нераспределенная прибыль1370167022124754211739200302Итого по разделу III1300197267154999241984230547IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства141080000Отложенные налоговые обязательства142011502137572234124072Оценочные обязательства1430    Прочие долгосрочные обязательства1440Итого по разделу IV1400115021375722341104072V. Краткосрочные обязательства Заемные средства1510Кредиторская задолженность152011043794667173720261486Доходы будущих периодов 1530Оценочные обязательства1540611961555156220Прочие краткосрочные обязательства1550721321093727482598333Итого по разделу V1500188688204654254060366039БАЛАНС1700397457373410518385700658Приложение 2.Отчет о финансовых результатахООО «Lux decor»Единица измерения –тыс.руб.Наименование показателяКод стр.20202021202212345Выручка 2110391 292442 564477 658Себестоимость продаж2120264 221265 757309 828Валовая прибыль2100127 071176 807167 830Коммерческие расходы2210Управленческие расходы222022 18936 73139 798Прибыль (убыток) от продаж 2200104 882140 076128 032Доходы от участия в других организациях2310Проценты к получению23201 47912779Проценты к уплате233097Прочие доходы23409 4943 8993 393Прочие расходы23501 6397683 546Прибыль (убыток) до налогообложения 2300114 216143 333127 861Налог на прибыль241022 84328 66725 572текущий налог на прибыль (до 2020 г. это стр. 2410)2411отложенный налог на прибыль2112Изменение отложенных налоговых обязательств2430Изменение отложенных налоговых активов2450Прочее2460Чистая прибыль (убыток) 240091 373114 667102 288