Анализ имущества экономического субъекта на основе бухгалтерской (финансовой) отчётности

Данный принцип в ООО «ЭЛ ПИ ДЖИ» соблюдаетсяТаким образом, повышение доли краткосрочных заемных источников финансирования имущества и снижение доли собственного капитала является негативным фактором для обеспечения устойчивого финансового состояния ООО «ЭЛ ПИ ДЖИ». Темпы роста кредиторской задолженности превышают темпы увеличения собственных средств на протяжении трех последних лет, что свидетельствует об актуальности проведения комплексной оценки финансового состояния предприятия.Проведем оценку ликвидности баланса ООО «ЭЛ ПИ ДЖИ» в таблице 9.Таблица 9 – Оценка ликвидности баланса ООО «ЭЛ ПИ ДЖИ» за 20202022 гг.ПоказательЗначение, тыс. руб.2020 г.2021 г.2022 г.АктивыА149548421010А217 02620 54576 358А37 30815 3407 785А416 98814 48610 465Баланс41 81755 21395 618ПассивыП110 75619 12949 641П21 6504 3704 370П3280928092809П426 60228 90538 798Баланс41 81755 21395 618Платежный излишек / недостатокА1-П1-10 261-14 287-48 631А2-П215 37616 17571 988А3-П34 49912 5314 976П4-А49 61414 41928 333Выполнение неравенств3 неравенства3 неравенства3 неравенстваАбсолютную ликвидность баланса ООО «ЭЛ ПИ ДЖИ» не поддерживает, так как суммы высоколиквидных активов недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств. Другими словами, возможность немедленно погасить кредиторскую задолженность свободными денежными средствами у организации отсутствует. Однако есть ряд положительных сторон: среднеликвидные активы полностью покрывают краткосрочные пассивы, низколиквидных активов достаточно для погашения долгосрочных обязательств, а также у предприятия есть собственный оборотный капитал, величина которого за три года выросла с 9 614 тыс. руб. до 28 333 тыс. руб. Предприятие поддерживает допустимую ликвидность.Рассчитаем показатели платежеспособности в таблице 10.Таблица 10 – Оценка платежеспособностиООО «ЭЛ ПИ ДЖИ» за 20202022 гг.ПоказательНормативФактическое значениеАбсолютное отклонение2020 г.2021 г.2022 г.2021 г.2022 г.Коэффициент абсолютной ликвидности0,2-0,50,040,210,020,17-0,19Коэффициент быстрой ликвидности0,7-1,01,411,081,43-0,330,35Коэффициент текущей ликвидности1,2-2,52,001,731,58-0,27-0,16Коэффициент общей ликвидности≥1,00,900,890,79-0,01-0,10Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности≥1,00,740,800,750,06-0,05ООО «ЭЛ ПИ ДЖИ» не поддерживает оптимальный остаток свободных денежных средств, что отражает значение коэффициента абсолютной ликвидности в размере 0,02. При этом наблюдается избыточное накопление дебиторской задолженности, коэффициент быстрой ликвидности превышает нормативный уровень и составляет 1,43. Не смотря на достаточность ликвидных активов у ООО «ЭЛ ПИ ДЖИ» для погашения всех срочных обязательств, их суммы не хватит для покрытия долгосрочной задолженности. Риски ухудшения платежеспособности предприятия в ближайшие полгода возрастают.В таблице 11 проведем анализ финансовой устойчивости предприятия.Таблица 11 – Оценка финансовой устойчивостиООО «ЭЛ ПИ ДЖИ» за 20202022 гг.ПоказательНормативное значениеФактическое значениеАбсолютное отклонение2020 г.2021 г.2022 г.2021 г.2022 г.Коэффициент автономии>0,50,640,520,41-0,11-0,12Коэффициент финансирования>1,01,751,100,68-0,65-0,42Коэффициент покрытия инвестиций0,7-0,90,700,570,44-0,13-0,14Коэффициент мобильности≥0,500,390,350,33-0,03-0,02Коэффициент обеспеченности запасов≥0,1,01,320,943,64-0,382,70В течение трех последних лет доля собственных средств в структуре источников формирования имущества ООО «ЭЛ ПИ ДЖИ» имеет тенденцию к ежегодному снижению, с 0,64 до 0,52, что связано с активным наращиванием кредиторской задолженности. Текущие обязательства преобладают над устойчивыми источниками, доля которых упала с 0,70 до 0,44.В таблице 12 определим уровень финансовой устойчивости предприятия.Таблица 12 – Определение уровня финансовой устойчивости ООО «ЭЛ ПИ ДЖИ» за 20202022 гг.ПоказательЗначение, тыс. руб.2020 г.2021 г.2022 г.Источники формирования собственных средств26 60228 90538 798Внеоборотные активы16 98814 48610 465Наличие собственных оборотных средств9 61414 41928 333Долгосрочные кредиты и займы2 8092 8092 809Наличие собственных и долгосрочных заемных средств12 42317 22831 142Краткосрочные кредиты и займы12 40623 49954 011Общая величина источников24 82940 72785 153Общая сумма запасов7 30815 3407 785Излишек, недостаток собственных оборотных средств2 306-92120 548Излишек, недостаток собственных и долгосрочных средств5 1151 88823 357Излишек, недостаток основных источников формирования запасов17 52125 38777 368Трехфакторная модель типа финансовой устойчивости(1;1;1)(0;1;1)(1;1;1)Не смотря на снижение относительных показателей финансовой устойчивости, деятельность ООО «ЭЛ ПИ ДЖИ» в 2022 году финансируется преимущественно за счет собственных оборотных средств, величины которых достаточно для формирования запасов, уровень устойчивости первый. Далее рассчитаем показатели деловой активности предприятия в таблице 13.Таблица 13 – Оценка деловой активностиООО «ЭЛ ПИ ДЖИ» за 20202022 гг.ПоказательЗначениеАбсолютное отклонение2020 г.2021 г.2022 г.2021 г.2022 г.Оборачиваемость, разЗапасы22,6519,2817,19-3,37-2,09Дебиторская задолженность11,2311,624,100,39-7,52Денежные средства458,3181,8067,91-376,51-13,88Оборотные средства7,396,663,16-0,73-3,50Активы4,474,502,630,03-1,86Кредиторская задолженность22,8414,615,78-8,23-8,83Длительность оборота, дниЗапасы15,8918,6820,952,782,27Дебиторская задолженность32,0630,9887,78-1,0756,79Денежные средства0,794,405,303,620,90Оборотные средства48,7454,06114,025,3359,96Активы80,6180,02136,63-0,6056,61Кредиторская задолженность15,7624,6462,298,8837,65В 2022 году по всем активам и кредиторской задолженности оборачиваемость замедлилась. Также можно увидеть, что срок погашения кредиторской задолженности почти на 25 дней ниже срока оплаты задолженности дебиторов. Дебиторская и кредиторская задолженность не находятся в равновесии, что приводит к усилению зависимости предприятия от дебиторов. В таблице 14 проведем оценку рентабельности.Таблица 14 – Оценка рентабельностиООО «ЭЛ ПИ ДЖИ» за 2020-2022 гг.ПоказательЗначение, %Абсолютное отклонение2020 г.2021 г.2022 г.2021 г.2022 г.Чистая рентабельность5,421,064,98-4,373,92Рентабельность основной деятельности8,373,6810,51-4,696,83Рентабельность продаж7,733,559,51-4,175,96Рентабельность собственного капитала34,938,3029,22-26,6320,93Рентабельность заемного капитала79,0111,0923,80-67,9212,71Экономическая рентабельность24,224,7513,12-19,478,37В 2022 году в результате увеличения чистой прибыли ООО «ЭЛ ПИ ДЖИ» показатели рентабельности выросли, однако уровень 2020 года достигнут не был.Так, в целом за три года экономическая рентабельность сократилась с 24,22 до 13,12 %. Другими словами, в отчетном периоде организация с каждых 100 руб., вложенные в имущество, получает почти в 2 раза меньше прибыли, чем в 2020 году.В таблице 15 оценим вероятности банкротства ООО «ЭЛ ПИ ДЖИ» по скоринговой модели Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой.Таблица 15 – Оценка вероятности банкротстваООО «ЭЛ ПИ ДЖИ» за 20202022 гг. по модели Л.В. Донцовой и Н.А. НикифоровойПоказательЗначениеБаллы2020 г.2021 г.2022 г.2020 г.2021 г.2022 г.Коэффициент абсолютной ликвидности0,040,210,020160Коэффициент быстрой ликвидности1,411,081,43181818Коэффициент текущей ликвидности2,001,731,5816,5127,5Коэффициент автономии0,640,520,41177,41Коэффициент мобильности0,390,350,331299Коэффициент обеспеченности запасов1,320,943,64151215Итого78,574,450,5Таким образом, ООО «ЭЛ ПИ ДЖИ» относится к компаниям с 3 классом финансового состояния, т.е. по данной методике считается проблемной организацией. Рост нагрузки со стороны кредиторов, нехватка высоколиквидных активов и снижение доли собственного капитала привели к ухудшению финансового положения предприятия.Выводы по второй главе.Оценка имущественного состояния ООО «ЭЛ ПИ ДЖИ» показала, что в составе имущества предприятия в 2022 году преобладает дебиторская задолженность, а основным источником финансирования является краткосрочный заемный капитал. Не смотря на это, запасы предприятия в полном объеме профинансированы за счет собственных оборотных средств. Однако в краткосрочной перспективе имеются риски ухудшения платежеспособности.ЗаключениеВ системе экономической информации бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления, содержащих синтезированную и обобщенную информацию, а также основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования.В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности организация увеличивает размер своих активов, формирует состав и структуру своего имущества. Имущество предприятия – совокупность материальных, нематериальных и финансовых активов, имеющихся в распоряжении на определенный момент времени и предназначенных для осуществления ее уставной деятельности. По своему составу имущество разделено на две группы – внеоборотные активы и оборотные активы. В пассиве баланса представлены источники формирования имущества предприятия. Все источники разделены на три группы: капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства. Задача, которая стоит перед предприятием, заключается в определении оптимальной структуры имущества и источников его формирования для обеспечения устойчивого финансово-экономического положения в краткосрочной и долгосрочной перспективе.Анализ имущества предприятия и источников его формирования включает в себя оценку динамики и структуры активов и пассивов за несколько последних лет, желательно проводить исследование за период не менее 3 лет. Так же необходимо отдельно оценить эффективность использования финансовых ресурсов, основных и оборотных средств. Для этого проводят расчет показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности (оборачиваемости и длительности одного оборота) и рентабельности. На заключительном этапе проводят диагностику вероятности наступления банкротства предприятия.ООО «ЭЛ ПИ ДЖИ» является сетью газовых заправочных комплексов для обслуживания частного и малого коммерческого автотранспорта. По результатам анализа имущества ООО «ЭЛ ПИ ДЖИ» были выявлены следующие проблемы:предприятие не поддерживает минимально необходимый остаток денежных средств на расчетном счете и в кассе. Это связано с высокой дебиторской задолженностью, что приводит к нехватке свободных денежных средств и подрыву платежеспособности хозяйствующего субъекта. В 2022 году дебиторская задолженность предприятия выросла свыше, чем в 3 раза, а остаток денежных средств упал почти в 4 раза. Нехватка свободных денежных средств может привести к необходимости обращения к заемным источникам финансирования деятельности, которые несут в себе большие финансовые риски, чем собственные источники;высокая нагрузка со стороны кредиторов. При выборе заемных источников формирования имущества предприятие активно обращается к краткосрочному заемному капиталу, однако кредиторская задолженность и займы отличаются большим уровнем рискованности, чем долгосрочные обязательства, из-за высоких процентных ставок. Коэффициент текущей ликвидности с каждым годом сокращается, следовательно, предприятие снижает свои финансовые возможности к своевременному и полному погашению принятых на себя долговых обязательств краткосрочного характера;доля собственных средств в структуре источников финансирования имущества снижается, так как собственный капитал, пополняемый за счет нераспределенной прибыли, увеличивается медленными темпами в отличие от заемного капитала. В свою очередь низкий размер прибыли, получаемый компанией, связан главным образом с сокращением выручки. На сегодняшний день АГЗС отличаются нестабильным спросом, что приводит к нестабильной динамике объема оказываемых услуг предприятием и продажи газопродуктов. Наличие выше перечисленных проблем обуславливает возрастание риска банкротства ООО «ЭЛ ПИ ДЖИ», в связи с чем, предприятию необходимо пересмотреть структуру имущества и источников его формирования.Список использованных источниковНормативно-правовые актыГражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) № 51-ФЗ от 30 нояб. 1994 г.: принят Государственной Думой 21 октяб. 1994 г. (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023) – послед.ред. // КонсультантПлюс: сайт. URL: https://www.consultant.ru (дата обращения: 12.02.2024). Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) № 117-ФЗ от 05 авг. 2000 г.: принят Государственной Думой 16 июл. 1998 г. (с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024) – послед.ред. // КонсультантПлюс: сайт. URL: https://www.consultant.ru (дата обращения: 12.02.2024). О бухгалтерском учете: Федеральный закон № 402-ФЗ от 06 дек. 2011 г.: принят Государственной Думой 22 нояб. 2011 г. – послед.ред. // КонсультантПлюс: сайт. URL: https://www.consultant.ru (дата обращения: 12.02.2024). О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина России № 66н от 02 июл. 2010 г.: – послед.ред. // КонсультантПлюс: сайт. URL: https://www.consultant.ru (дата обращения: 12.02.2024).Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ № 94н от 31 окт. 2000 г.: – послед.ред. // КонсультантПлюс: сайт. URL: https://www.consultant.ru (дата обращения: 12.02.2024).Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): Приказ Минфина России № 32н от 06 мая 1999 г.: – послед.ред. // КонсультантПлюс: сайт. URL: https://www.consultant.ru (дата обращения: 12.02.2024).Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): Приказ Минфина России № 33н от 06 мая 1999 г.: – послед.ред. // КонсультантПлюс: сайт. URL: https://www.consultant.ru (дата обращения: 12.02.2024).Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»(ПБУ 18/02): Приказ Минфина России № 114н от 19нояб. 2002 г.: – послед.ред. // КонсультантПлюс: сайт. URL: https://www.consultant.ru (дата обращения: 12.02.2024).Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): Приказ Минфина России № 106н от 06 окт. 2008 г.: – послед.ред. // КонсультантПлюс: сайт. URL: https://www.consultant.ru (дата обращения: 12.02.2024).Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина России № 34н от 29 июл.1998 г.: – послед.ред. // КонсультантПлюс: сайт. URL: https://www.consultant.ru (дата обращения: 12.02.2024).Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» (вместе с «ФСБУ 5/2019...»): Приказ Минфина России № 180н от 15 нояб. 2019 г.: – послед.ред. // КонсультантПлюс: сайт. URL: https://www.consultant.ru (дата обращения: 12.02.2024).Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»: Приказ Минфина России № 204н от 17 сент. 2020 г.: – послед.ред. // КонсультантПлюс: сайт. URL: https://www.consultant.ru (дата обращения: 12.02.2024).ЛитератураАлексеева, Г. И. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации : учебник / Г. И. Алексеева. – Москва : ИНФРА-М, 2024. – 459 с. – ISBN 978-5-16-018032-8.Быков, В. А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / В. А. Быков, Р. В. Колесов, И. Н. Якшилов. – Ярославль: ООО «ПКФ «СОЮЗ-ПРЕСС», 2021. – 220 с. – ISBN 978-5-6046050-8-0.Грибов, В. Д. Экономика предприятия : учебник / В. Д. Грибов, В. П. Грузинов. – 8-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2023. – 448 с. – ISBN 978-5-906923-73-8.Лугуева, С. Н. Процесс проведения анализа имущественного положения предприятия / С. Н. Лугуева // Актуальные вопросы современной экономики. – 2022. – № 4. – С. 412-421. Пласкова, Н. С. Финансовый анализ деятельности организации : учебник / Н.С. Пласкова. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2023. – 372 с. – ISBN 978-5-16-018324-4.Пономарева, Л. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебное пособие / Л.В. Пономарева, Н.Д. Стельмашенко. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2023. – 276 с. – ISBN 978-5-16-017942-1.Сигидов, Ю. И. Основы анализа бухгалтерской отчетности : учебник / Ю. И. Сигидов, Н. Ю. Мороз, Е. А. Оксанич. – Москва : ИНФРА-М, 2023. – 265 с. – ISBN 978-5-16-017534-8.Слободняк, И. А. Спорные вопросы оценки уровня финансовой устойчивости организации / И. А. Слободняк, П. В. Антипина // Экономика и управление: проблемы, решения. – 2023. – Т. 1, № 1(133). – С. 5-11.Хутова, Л. А. Оценка состояния и эффективности использования активов предприятия / Л. А. Хутова, С. А. Аслаханова // Вестник Академии знаний. – 2021. – № 47(6). – С. 350-353.Эльгайтарова, Н. Т. Методические аспекты оценки финансовых показателей предприятия по данным финансовой отчетности / Н. Т. Эльгайтарова, В. Ш. Расумов // Естественно-гуманитарные исследования. – 2022. – № 41(3). – С. 405-409. Интернет-ресурсыБФОналог: официальный сайт. – Москва, 2024. – URL:https://bo.nalog.ru/organizations-card/9838516 (дата обращения: 12.02.2024).ПриложенияПриложение АБухгалтерский баланс на 31.12.2022 г.Приложение БОтчет о финансовых результатах за 2022 г.Приложение ВОтчет о финансовых результатах за 2021 г.