Организация расчетов коммерческой организации по налогам с бюджетной системой Российской Федерации

Продолжение таблицы 2.12
Вопрос Ответ Получаете ли вы стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка? Получает ли второй родитель стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка? Сотрудникам АО «Меридиан» необходимо заполнить предложенный опросник для уточнения актуальных сведений, которые являются основой для исчисления НДФЛ и предоставления налоговых вычетов. Главный бухгалтер компании, в свою очередь, должен проанализировать полученные данные, сверить с данными в личной карточке сотрудника и внести изменения в учет расчетов с бюджетом по НДФЛ по мере необходимости.
Данный опросный лист также позволит контролировать законность предоставления налоговых вычетов по НДФЛ (например, когда ребенок сотрудника достиг возраста 18 лет и не является обучающимся дневной формы обучения – налоговый вычет по НДФЛ предоставляться не должен), а также обеспечить корректность внесения исходных данных в используемое программное обеспечение «1С. Зарплата и управление персоналом», « 1С. Бухгалтерия предприятия».
3. Отсутствие удержания НДФЛ при дарении сотрудникам подарочных сертификатов.
Предприятие АО «Меридиан» в качестве подарка на день рождения сотрудников (или другой значимый повод – регистрация брака, рождение детей) дарит сотрудникам сертификаты с номиналом, превышающем 4000 руб. Согласно положениям Налогового кодекса РФ, подарочный сертификат является доходом сотрудника, полученного в натуральной форме. В связи с этим, если стоимость подарочного сертификата превышает 4000 руб., то с суммы превышения нужно удержать НДФЛ.
В данной ситуации АО «Меридиан» признается в отношении сотрудника налоговым агентом и должна удержать и перечислить в бюджет НДФЛ в установленном размере. При этом, в случае дарения сотруднику подарочного сертификата удержание исчисленной суммы НДФЛ должно быть осуществлено за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом – организацией сотруднику в денежной форме.
В связи с вышесказанным, для предприятия АО «Меридиан» предлагается усилить систему внутреннего контроля за исполнением налоговых обязательств и расчетов компании в части учета налогов и сборов. Целью проведения данных контрольных процедур является осуществление контроля за соблюдением требований налогового законодательства РФ в части достоверного и полного исчисления сумм налогов и сборов. Проведение процедур внутреннего контроля налоговых обязательств и расчетов позволит АО «Меридиан» решить следующие задачи:
минимизировать налоговые риски вследствие неправильного исчисления налогов и сборов, некорректного отражения сведений о налогах и сборах в формах налоговой отчетности;
предотвращение возникновения и своевременное устранение ошибок при исчислении налогов и сборов.
В целях достижения целей процедур внутреннего контроля налоговых обязательств и расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в АО «Меридиан» необходимо определить процедуры, регламентирующие деятельность главного бухгалтера в части контроля расчетов по налогам и сборам, а также определить необходимые инструменты для проведения контрольных мероприятий. Осуществление внутреннего контроля достоверности и полноты исчисления НДФЛ предлагается систематически проводить следующие процедуры:
арифметическая проверка произведенных расчетов по налогам и сборам методом повторного пересчета, контроль показателей, включаемых в формы налоговой отчетности на предмет соответствия установленным Федеральной налоговой службой контрольным соотношениям;
осуществление сверки с налоговым органом в части исчисленных и перечисленных сумм налогов и сборов, осуществление контроля за состоянием Единого налогового счета (отсутствие отрицательного сальдо);
зачет или возврат излишне уплаченных компанией сумм налогов и сборов;
проверка соответствия применяемого порядка расчета налогов и сборов нормам действующего законодательства и внутренним документам организации.
Осуществление процедур внутреннего контроля налоговых обязательств и расчетов в части учета налоговых обязательств позволит снизить количество ошибок, совершаемых в АО «Меридиан» и свести до минимума размеры возможных штрафных санкций.
Еще одним мероприятием по совершенствованию налогового учета на предприятии является осуществление контроля за изменением налогового законодательства РФ, выполнение требований Федеральной налоговой службы о сроках перечисления НДФЛ в бюджет и подачи уведомления о сумме исчисленного налога.
Как уже было сказано ранее, до 01.01.2023г. компания АО «Меридиан» удерживала НДФЛ с доходов сотрудника только при выплате ему заработной платы. Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменены расчётный период по НДФЛ, сроки уплаты НДФЛ, сроки сдачи расчёта по форме 6-НДФЛ. В связи с введенными изменениями, расчетным периодом по НДФЛ компания АО «Меридиан»считает не месяц, как ранее, а период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. Начиная с 2023 года, компания АО «Меридиан» перечисляет НДФЛ в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца. У компании АО «Меридиан»как у налогового агента, в связи с введением Единого налогового счета и отменой уплаты налогов на определенные КБК (коды бюджетной классификации) с 2023 года также появилась новая обязанность – направлять в налоговый орган уведомление о рассчитанных суммах налогов. Данное уведомление подается в части налоговых платежей, которые компания обязана уплатить в текущем месяце, в том числе суммы исчисленного и уплаченного НДФЛ. Налоговым законодательством РФ установлен срок подачи данного уведомления в налоговый орган – не позднее 25 числа текущего месяца.
В 2024 году компания АО «Меридиан» должна будет перечислять в бюджет НДФЛ и подавать соответствующее налоговое уведомление дважды в месяц, а именно:
за период с 01 числа по 22 число текущего месяца – компания должна предоставить в налоговый орган уведомление не позднее 25 числа, а перечислить НДФЛ в бюджет не позднее 28 числа текущего месяца;
за период с 23 числа по последнее число календарного месяца - компания должна предоставить в налоговый орган уведомление не позднее 03 числа, а перечислить НДФЛ в бюджет не позднее 05 числа следующего месяца.
Для того чтобы подтвердить целесообразность предлагаемых мероприятий по совершенствованию налогового учета на предприятии АО «Меридиан» дадим оценку экономической эффективности предложенных рекомендаций.
Осуществление сверки с работниками предприятия АО «Меридиан» в части стандартных налоговых вычетов позволит компании существенно снизить риски возможных штрафных санкций. Согласно положениям статьи 218 Налогового кодекса РФ предоставление налогового вычета возможно при условии предоставления справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении (если ребенок является студентом). Если налоговым органом будет обнаружена ошибка, когда работодатель предоставил работнику вычет в большем размере, чем положено в соответствии с подтверждающими документами, то организация будет привлечена к ответственности за невыполнение обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ, установленную статьей 123 Налогового Кодекса РФ.
При этом, неправомерное неудержание и неперечисление НДФЛ в бюджет влечет взыскание штрафа с организации в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
Таким образом, если сотруднику Борисенко А.С. неправомерно предоставлялся стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. в течение семи месяцев 2022 года (до момента достижения налоговой базы по доходам сотрудника в размере 350000 руб.), то сумма штрафа для АО «Меридиан» составит 4200 руб. (21000 руб.*20%).
Сотрудник Полищук П.И. в 2022 году получал налоговый вычет в размере 1400 руб. в течение восьми месяцев 2022 года (до момента достижения налоговой базы по доходам сотрудника в размере 350 000 руб.), сумма штрафа для АО «Меридиан»в данном случае составит 2240 руб. (11200 руб.*20%).
Кроме того, за каждый день просрочки платежа по НДФЛ налоговым органом на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ будут начислены пени по следующей формуле (3.1):
Сумма пени = недоимка * ключевая ставка ЦБ * 1 / 300 * количество дней просрочки
Таким образом, сумма сэкономленных денежных средств предприятия АО «Меридиан»в результате исправления ошибок в учете, составит 6440 руб., без учета расчета пеней.
Организация сверки с межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю позволит предприятии. АО «Меридиан»также предотвратить возможные штрафные санкции за неполную или несвоевременную уплату налога. В связи с переходом на обязанность перечисления всех налоговых платежей на Единый налоговый счет, с которого налоговый орган распределяет платежи по соответствующим налогам, может возникнуть ситуация, когда налоговым органом может быть «изъята» часть платежа на покрытие задолженности по другому налогу. Например, у компании АО «Меридиан»имеется задолженность по НДФЛ в размере 12000 руб. Предприятие, не зная о данной задолженности, перечисляет на Единый налоговый счет сумму НДС в размере 14784 руб. Налоговый орган, закрывая задолженность по одному виду налога, формирует задолженность по другому- в результате чего в отношении предприятия могут быть выставлены пени и штрафы (20% от суммы неуплаченного налога).
Таким образом, подключение сверки по Единому налогу позволит компании оперативно получать данные о задолженности и не допускать начисления пеней и штрафов.
По результатам написания второй главы выпускной квалификационной работы были сделаны следующие выводы.
Объектом исследования в настоящей выпускной квалификационной работе выступило акционерное общество «Меридиан» которое осуществляет деятельность в сфере производства средств индивидуальной защиты, предназначенных для защиты от вредных и опасных факторов для здоровья сотрудника на рабочем месте с 1995 года на территории Нижегородской области. Предприятие АО «Меридиан» также осуществляет производство спецобуви и средств защиты и обеспечения безопасности (каски, дерматологические средства защиты, пояса предохранительные, страховочные привязи и т.д.).
Ведение бухгалтерского учета на предприятии АО «Меридиан» осуществляется главным бухгалтером в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового законодательства и учетной политики компании, утвержденной Приказом генерального директора от 31.12.2022г. №7. В целях ведения учета на каждом участке бухгалтерского учета предприятия АО «Меридиан» использует различные методы и приемы ведения учета, одним из которых является документирование хозяйственных операций, а также постоянно проводится анализ деятельности организации и внутренний контроль. Документальное оформление всех фактов хозяйственной жизни осуществляется с использованием первичных документов, являющихся основанием для последующих записей в системе бухгалтерского и налогового учета.
В настоящее время предприятие АО «Меридиан» применяет общую систему налогообложения и является плательщиком следующих видов налогов и взносов: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, а также страховых взносов.
В целях повышения достоверности ведения налогового учета для предприятия АО «Меридиан» были предложены мероприятия по совершенствованию учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а именно:
проведение регулярной сверки расчетов с контролирующим налоговым органом - межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю для подтверждения достоверности информации, отражаемой в учете и отчетности в части расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
проведение контрольных процедур для недопущения предоставления налоговых вычетов по НДФЛ без подтверждающих документов и повышение общей достоверности ведения расчетов с бюджетом по НДФЛ;
осуществление процедур внутреннего контроля налоговых обязательств и расчетов в части учета налогов и сборов;
осуществление контроля за изменением налогового законодательства РФ, выполнение требований Федеральной налоговой службы о сроках перечисления налогов в бюджет и подачи уведомления о сумме исчисленного налога. В том числе, исполнение в 2024 году новых требований о перечислении в бюджет НДФЛ и подавать соответствующее налоговое уведомление дважды в месяц.

Заключение
Целью написания выпускной квалификационной работы являлось раскрытие теоретических аспектов организации учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в компаниях, рассмотреть порядок бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по различным видам налогов и сборов на примере предприятия АО «Меридиан», сформировать мероприятия по совершенствованию учета в компании. По результатам написания выпускной квалификационной работы были сделаны следующие выводы.
Налоговый учет является ключевым инструментом для обеспечения эффективного и прозрачного процесса расчета налогов и формирования налоговой отчетности. Налоговый учет представляет собой систему сбора, регистрации и обобщения информации, необходимой для правильного и точного исчисления налогов.
Содержание, цели и задачи налогового учета страны должны соответствовать современным экономическим условиям функционирования экономических субъектов в стране, политическому строю государства и задачам, которые ставит перед собой компания в ее дальнейшем развитии.  Основными задачами налогового учета можно назвать:
формирование полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций для целей налогообложения;
обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям налоговой отчетности в целях осуществления контроля за соблюдением организацией-налогоплательщиком требований налогового законодательства;
предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности, связанных с уплатой налогов.
В настоящее время формируемая система учета расчетов бюджетом по налогам и сборам и ее нормативно - правовое регулирование основывается на положениях Законодательства РФ о налогах и сборах, которое в свою очередь состоит из Налогового Кодекса РФ и федеральных законов о налогах и сборах, а также приказах и методических рекомендациях Федеральной Налоговой Службы РФ. Система нормативного регулирования учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам направлена на обеспечение достоверного, полного и прозрачного ведения учета данных операций, а также их соответствие требованиям законодательства РФ.
В связи с необходимостью ведения налогового учета экономические субъекты самостоятельно разрабатывают и утверждают учетную политику для целей налогообложения. Учетная политика для целей налогового учета представляет собой выбор налогоплательщиком способов определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета других необходимых показателей финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.
Объектом исследования в настоящей выпускной квалификационной работе выступило акционерное общество «Меридиан» , которое осуществляет деятельность в сфере производства средств индивидуальной защиты, предназначенных для защиты от вредных и опасных факторов для здоровья сотрудника на рабочем месте с 1995 года на территории Нижегородской области. Предприятие АО «Меридиан» также осуществляет производство спецобуви и средств защиты и обеспечения безопасности (каски, дерматологические средства защиты, пояса предохранительные, страховочные привязи и т.д.).
Ведение бухгалтерского учета на предприятии АО «Меридиан» осуществляется главным бухгалтером в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового законодательства и учетной политики компании, утвержденной Приказом генерального директора от 31.12.2022г. №7. В целях ведения учета на каждом участке бухгалтерского учета предприятия АО «Меридиан» использует различные методы и приемы ведения учета, одним из которых является документирование хозяйственных операций, а также постоянно проводится анализ деятельности организации и внутренний контроль. Документальное оформление всех фактов хозяйственной жизни осуществляется с использованием первичных документов, являющихся основанием для последующих записей в системе бухгалтерского и налогового учета.
В настоящее время предприятие АО «Меридиан» применяет общую систему налогообложения и является плательщиком следующих видов налогов и взносов: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, а также страховых взносов.
В целях повышения достоверности ведения учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам для предприятия АО «Меридиан»были предложены мероприятия по совершенствованию учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а именно:
проведение регулярной сверки расчетов с контролирующим налоговым органом - межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю для подтверждения достоверности информации, отражаемой в учете и отчетности в части расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
проведение контрольных процедур для недопущения предоставления налоговых вычетов по НДФЛ без подтверждающих документов и повышение общей достоверности ведения расчетов с бюджетом по НДФЛ;
осуществление процедур внутреннего контроля налоговых обязательств и расчетов в части учета налогов и сборов;
осуществление контроля за изменением налогового законодательства РФ, выполнение требований Федеральной налоговой службы о сроках перечисления налогов в бюджет и подачи уведомления о сумме исчисленного налога. В том числе, исполнение в 2024 году новых требований о перечислении в бюджет НДФЛ и подавать соответствующее налоговое уведомление дважды в месяц.

Глоссарий
№ п/п Понятие Определение 1 Налог Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований 2 Нормативно-правовое регулирование ведения налогового учета Форма регулирования налоговых отношений, посредством которой поведение участников приводится в соответствие с требованиями и дозволениями, содержащимися в нормах налогового права и положениях по бухгалтерскому учету 3 Налоговый учет Система обобщения и систематизации информации о хозяйственных операциях, осуществленных экономическим субъектом, в целях организации учета полученных доходов и произведенных расходов в соответствии с требованиями, установленными налоговым законодательством РФ 4 Налоговый период Определенный временной промежуток, за который осуществляется учет и расчет налоговых обязательств экономического субъекта 5 Налоговые льготы Предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством преимущества, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере 6 Учетная политика для целей налогового учета Выбор налогоплательщиком способов определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета других необходимых показателей финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ Список использованных источников
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»
Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 19.12.2023г. № 611-ФЗ), Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред.от 26.02.2024г. № 37-Ф3) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 12.12.2023 № 579-ФЗ). // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ. (в ред. от 27.11.2023 №539-ФЗ) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
Закон РФ от 21.03.1991 №943-1 (в ред. от 28.12.2022 №569-ФЗ) «О налоговых органах Российской Федерации» // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (в ред. от 07.02.2020) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)» // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (в ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
Приказ Минфина России от 29.07.1998 №34н (в ред. от 29.03.2017) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
Приказ Минфина России от 13.01.2023 №4н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
Приказ Минфина России от 16.04.2021 № 62н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (в ред. от 29.09.2022) «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц». // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@ «О применении междокументных контрольных соотношений показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц», направленных письмом ФНС России от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@»// Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
Белозерцева И.Б. Учет и аудит в организациях различных видов экономической деятельности. М: Ай Пи Ар Медиа, 2021 -319 c.
Вылкова, Е. С. Налоговое планирование / Е.С. Вылкова. - М.: Юрайт, 2020. - 89 c.
Глухов, В. В. Налоги. Теория и практика / В.В. Глухов, И.В. Дольдэ, Т.П. Некрасова. - М.: Лань, 2019. - 70 c.
Захарьин, В. Р. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебное пособие / В. Р. Захарьин. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2021.
Елицур М.Ю. Экономика и бухгалтерский учет. Проф. модули: Уч. / М.Ю. Елицур, О.М. Носова, М.В. Фролова. – М.: Форум, 2019. – 190 c.
Кондраков, Н. П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2022. - 24 c.
Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Э.А. Маркарьян. — М.: КноРус, 2019. — 550 с.
Мельник, М.В. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие / М.В. Мельник, С.Е. Егорова, Н.Г. Кулакова, Л.А. Юданова. – М.: ИНФРА-М, 2020. – 352 с.
Морозов, А. А. Налоговая система и законодательное регулирование налогового обложения / А.А. Морозов. - М.: Знание, 2020. - 74 c.
​Налоги и налогообложение: учебник для среднего профессионального образования / Л. Я. Маршавина [и др.]; под редакцией Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — 2-е изд. — Москва: Издательство Юрайт, 2020. — 510 с.
Налоговое право: Курс лекций: Учебное пособие для бакалавров / Под ред. С.Г. Пепеляева, А.В. Ема. – Москва: Статут, 2022. – 414 с.
Пансков, В. Г. Налоги и Налогообложение. Теория и практика. Учебник. В 2 томах. Том 2 / В.Г. Пансков. - М.: Юрайт, 2019. - 35 c.
Панкова, С.В. Практикум по анализу бухгалтерской (финансовой) отчетности: учеб. пособие / С.В. Панкова, Т.В. Андреева, Т.В. Романова. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2020. – 165 с.
Пепеляев, С. Г. Правовые основы косвенного налогообложения. Учебное пособие / С.Г. Пепеляев, Е.В. Кудряшова, М.В. Никонова. - М.: Статут, 2019. - 37 c.
Скворцов, О. В. Налоги и налогообложение / О.В. Скворцов. - М.: Academia, 2019. - 80 c.
Сидорова, Е. Ю. Налоги и налогообложение: учебник / Е. Ю. Сидорова, Д. Ю. Бобошко. — Москва : ИНФРА-М, 2021. — 235 с.
Сидорова, Е. Ю. Налоги и налогообложение. Практикум [Электронный ресурс]: учебное пособие / Е. Ю. Сидорова, Д. Ю. Бобошко. — Москва : ИНФРА-М, 2021. — 309 с.
Цыденова, Э. Ч. Бухгалтерский и налоговый учет : учебник / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 399 с.
Черкасова, И. О. Налоги и налогообложение / И.О. Черкасова, Т.К. Жукова. - М.: Вектор, 2019. - 60 c.
Фридман, А. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум : учебное пособие / А.М. Фридман. – М.:ИНФРА-М, 2021. – 204 с.
Шадрина, Г.В. Экономический анализ. Теория и практика: учебник / Г.В. Шадрина. – М. : Юрайт, 2019. – 360с.
Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2021. – 374 с.
Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства // Аллея науки. 2019. Т. 2. № 15. С. 565-569.
Бердникова Лейла Фархадовна, Шнайдер Вероника Викторовна Финансовая устойчивость: понятие, сущность и типы // Научен вектор на Балканите. 2019. №2 (4). – С.94-96.
Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы // Научные Известия. 2019. № 6. С. 41-45.
Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2017. № 3. С. 57-61.
Виноградов М.Н., Васильев В.В. Анализ финансового состояния предприятия // Инновационная наука. 2021. №4. С.95-97.
Имыкшенова, Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова // Налоговед. 2019. № 9. С. 2-5.
Мухина, Е.Р. Теоретические аспекты налогообложения: история, понятия, функции, принципы //Apriori. Гуманитарные науки. — 2020. -№ 5.
Новак, М.А Современные методики анализа прибыли и рентабельности / М.А. Новак, К.Н. Митрофанова, ВВ. Тонких // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. – 2020. – №. 8. – С. 82-86.
Сидорова, А.В., Черевиченко, Т.С. Становление и развитие понятия «Налог» // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. 2017. Т. 2. № 1. С. 5-11.

Список сокращений
РФ – Российская Федерация
Приложение А



Приложение Б



Приложение В

Приложение Г


Глухов, В. В. Налоги. Теория и практика / В.В. Глухов, И.В. Дольдэ, Т.П. Некрасова. - М.: Лань, 2019. - 70 c.
Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 19.12.2023г. № 611-ФЗ), Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред.от 26.02.2024г. № 37-Ф3) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
Сидорова, Е. Ю. Налоги и налогообложение: учебник / Е. Ю. Сидорова, Д. Ю. Бобошко. — Москва : ИНФРА-М, 2021. — 235 с.
Морозов, А. А. Налоговая система и законодательное регулирование налогового обложения / А.А. Морозов. - М.: Знание, 2020. - 74 c.
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»
Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 19.12.2023г. № 611-ФЗ), Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред.от 26.02.2024г. № 37-Ф3) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 19.12.2023г. № 611-ФЗ), Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред.от 26.02.2024г. № 37-Ф3) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
Закон РФ от 21.03.1991 №943-1 (в ред. от 28.12.2022 №569-ФЗ) «О налоговых органах Российской Федерации» // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
Сидорова, Е. Ю. Налоги и налогообложение. Практикум [Электронный ресурс]: учебное пособие / Е. Ю. Сидорова, Д. Ю. Бобошко. — Москва : ИНФРА-М, 2021. — 309 с.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 12.12.2023 № 579-ФЗ). // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
Морозов, А. А. Налоговая система и законодательное регулирование налогового обложения / А.А. Морозов. - М.: Знание, 2020. - 74 c.
Налоговое право: Курс лекций: Учебное пособие для бакалавров / Под ред. С.Г. Пепеляева, А.В. Ема. – Москва: Статут, 2022. – 414 с.
Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 19.12.2023г. № 611-ФЗ), Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред.от 26.02.2024г. № 37-Ф3) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
Черкасова, И. О. Налоги и налогообложение / И.О. Черкасова, Т.К. Жукова. - М.: Вектор, 2019. - 60 c.
3Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства // Аллея науки. 2019. Т. 2. № 15. С. 565-569.
Сидорова, Е. Ю. Налоги и налогообложение: учебник / Е. Ю. Сидорова, Д. Ю. Бобошко. — Москва : ИНФРА-М, 2021. — 235 с.
Черкасова, И. О. Налоги и налогообложение / И.О. Черкасова, Т.К. Жукова. - М.: Вектор, 2019. - 60 c.
Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 19.12.2023г. № 611-ФЗ), Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред.от 26.02.2024г. № 37-Ф3) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
Вылкова, Е. С. Налоговое планирование / Е.С. Вылкова. - М.: Юрайт, 2020. - 89 c.
Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ. (в ред. от 27.11.2023 №539-ФЗ) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 19.12.2023г. № 611-ФЗ), Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред.от 26.02.2024г. № 37-Ф3) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
Цыденова, Э. Ч. Бухгалтерский и налоговый учет : учебник / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 399 с.












2



Характерные признаки налога

Направленность на финансирование деятельности государства в целом, регионов или муниципальных образований

Обязательность отчуждения денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления

Обязательность и индивидуальная безвозмездность платежа


Элементы налога

Объект налогообложения

Налоговая база

Налоговый период

Налоговая ставка

Порядок исчисления налога

Порядок и сроки уплаты налога

Федеральные стандарты бухгалтерского учета

Отраслевые стандарты бухгалтерского учета

Рекомендации в области бухгалтерского учета

Стандарты экономического субъекта

Функции налогового учета

Информационная

Контрольная

Фискальная

Элементы налогового учета

Объект
налогообложения

Налоговая база

Налоговый
период

Налоговая ставка

Налоговые льготы

Порядок исчисления и уплаты налога

Структура учетной политики для целей налогового учета

Организационная часть

Методологическая часть

Генеральный директор предприятия АО «Меридиан»

Департамент качества и безопасности

Департамент маркетинга и продаж

Департамент производства

Департамент финансов и бухгалтерии

Департамент закупок и снабжения

Начисление заработной платы сотрудникам компании

Расчет полагающихся физическому лицу налоговых вычетов

Формирование налоговой базы для удержания НДФЛ и проверка правильности ее расчета (с учетом налоговых вычетов)

Расчет налога и удержание его из доходов физического лица- работника организации АО «Меридиан»

Перечисление НДФЛ в бюджет в установленные сроки

(2)