Документирование результатов аудита (на материалах организации)

Как уже отмечалось выше, Аудитор при осуществлении своей деятельности обязан создавать рабочие документы, которые призваны быть доказательной базой выводов и заключений Аудитора. Такие документыусловно можно разделить на две категории: обязательные и дополнительные.Обязательных документы:план проведения аудита и изменения к нему;программа проведения аудита и изменения к ней;информация о юридической и организационной структуре аудируемого лица;оценка аудиторского риска (внутрихозяйственного риска, риска средств контроля) и любые корректировки к ним;информация о характере и масштабе деятельности аудируемого лица;выдержки или копии необходимых для проведения аудита юридических документов (копии учредительных документов, лицензий и др.), соглашений и протоколов;заполненная таблица оценки уровня существенности; описание методов проверок, объемов и параметров выборок;информация об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;сведения об исполнителях, характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;информация в отношении той части проверки, которая проводилась другимАудитором;подтверждающиедокументы, по осуществлениюза работой экспертаконтроля;доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам, и полученных от них ответов;выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых, в связи с этим аудитором;копии бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения.К документам создаваемым инициативно относятся документы, создаваемые Аудитором как свои рабочие документы и создаваемые для целей Аудитора, и используемые им в качестве доказательной базы. Пример таких документов:копии писем по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей аудируемого лица или обсуждавшимся с ними, выявленные существенные недостатки системы внутреннего контроля и замечания по ведению учета;подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;результаты оценки аудитором системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;объяснения, пояснения и заявления аудируемого лица;протоколы совещаний с руководством аудируемого лица;письменные заявления, полученные от аудируемого лица;рабочие формы, аналитические документы и черновые записи аудиторской организации;копии документов аудируемого лица;распечатки при использовании систем компьютерной обработки данных.Если обобщить полученную информацию, то к обязательным документам можно отнести те документы, которые Аудитор создает для аудируемого лица в обязательном порядке.К инициативным документам – документы, создаваемые для самого Аудитора, его рабочих архив, доказательнуюбазу его действий и суждений, которая принадлежит только Аудитору.Использование рабочих документов для оценки результатов аудиторских процедур и качества аудитаАудитор несет ответственность за свои профессиональные суждения перед аудируемым лицом и перед законом. На его профессиональные суждения полагаются внутренние и внешние пользователи отчетности, по которой Аудитор далнезависимое суждение. Одной из целью при решении о проведении аудита является минимизация рисков компании с помощью выявления искажений и ошибок, которые могут возникнуть при осуществлении хозяйственнойдеятельности компании. Для аудируемого лица информационная записка, которую предоставляет Аудитор по окончании этапов проверки – это руководство к действиям.Аудиторы проходят аттестацию, при получении лицензии есть проверки, но предварительный контроль качества работы Аудитора или элементарный контроль его действий невозможен. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. №307-ФЗ (ред. от 24.07.2023), указано, что контролировать качество аудита должны саморегулируемые аудиторские организации (САО). Рабочая документация, созданная Аудитором с целью подтверждения хода его работы и доказательством вынесенных им суждений, являются для САО единственно возможным средством контроля и оценки работы, а также правильности выраженного аудитором мнения. При этом оцениваться будет не качество работы, а качество документирования работы. Но в законе не стоит вопрос об объективной мере качества аудита.При проверке результатов следует основное внимание уделять следующим вопросам:все ли существенные замечания, возникшие по ходу проверки, были прояснены и нашли отражение в документах аудитора;выполнялась ли работа в соответствии с программой аудита;документировались ли надлежащим образом проделанная работа и ее результаты;достигнуты ли цели соответствующих аудиторских процедур;вытекают ли сделанные аудитором выводы из полученных им результатов и служат ли результаты работы и документы основой для мнения аудитора.Рабочая документация помогает проанализировать действия аудиторов. Она также служит, в спорных ситуациях, отстаивать интересы Аудитора, в том числе и в суде. Внутренний контроль, создаваемый на хозяйствующих субъектах, может быть создан и в аудиторской компании. Рабочая документация, с таблицами, протоколами и перепиской с аудируемыми лицами служит для Аудитора защитой в спорных ситуациях, поэтому стоит к ней относится очень серьезно и именно поэтому многие аудиторские фирмы разрабатывают свои формы рабочей документации и устанавливают на внутреннем уровне жесткие требования к ее оформлению.Документирование всех действий и этапов проведения аудиторской проверки нужно как для аудируемого лица, так и для Аудитора. При этом для Аудитора это еще и система управлениями рисками, которые возможно избежать правильно и тщательно оформляя каждый шаг своей работы.ЗаключениеВ данной курсовой работе было рассмотрено документирование проведения аудиторской проверки организации на примере ООО «ТКК».Объектом исследования данной работы стало Общество с ограниченной ответственностью «Транспортная Концессионная Компания» (ООО «ТКК»).Предмет изучения документирование результатов проведения аудита в организациях, который был изучен на материалах проведенного аудита деятельности прошлых периодов в организации ООО «ТКК».В ходе выполнения курсовой работы я узнала, что аудит может быть внутренним и внешним, обязательным и инициативным, первоначальным и периодическим, он может различаться по объектам аудита. При любом виде аудита требования к его проведению остаются достаточно жесткими и регламентируются действующим законодательством.Для ООО «ТКК» аудиторские проверки являются обязательными по характеру осуществляемой предприятием деятельности. Но несмотря на обязательный характер для компании аудит отчетности уже стал образом осуществления хозяйственной деятельности и как система управлением риском. Аудит ООО «ТКК» проводит в два этапа с периодичностью в течение календарного года – за каждые 6 месяцев. По завершению каждого этапа организации Аудитор выдает предприятию информационную записку.Документирование в ходе проведения аудиторской проверки требует каждый шаг, и любая договоренность между Аудитором и аудируемым лицом документируется. При чем для аудируемого лица достаточно следующего обязательного минимума:письмо о проведении аудита;договор возмездного оказания аудиторских услуг;аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности;письменную информацию (отчет) по результатам проведения аудита.В процессе аудиторской проверки необходимо документально оформлять все сведения, действия и запросы к аудируемому лицу. Такие документы относятся к рабочей документации Аудитора и нужны в первую очередь именно Аудитору, как подтверждение его действий и суждений, которые важны с точки зрения представления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными и внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности.Рабочая документация относится к собственности Аудитора и может быть представлена только в случаях, оговоренных в действующем законодательстве. Аудитор обязан гарантировать аудируемому лицу конфиденциальность по всей информации, полученной им в ходе проведения аудита.Также в ходе выполнения данной курсовой работы я узнала, что есть обязательные и создаваемые инициативно документы. К инициативными относятся тесты систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, различные документы по оценке достоверности данных бухгалтерской отчетности, запросы аудируемому лицу.Документирование при проведении аудита трудоемкий и очень важный этап процесса. От тщательного и правильного оформления всех документов для Аудитора зависит оценка его действий и суждений при любых проверках, а также поможет избежать возможных спорых ситуаций и сохранение доверия к Аудитору.Список использованных источниковГражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ// Правовая система Гарант. [Электронный ресурс]. - https://base.garant.ru/10164072/b89690251be5277812a78962f6302560/ (Дата обращения 22.03.2024).Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ// Правовая система Гарант. [Электронный ресурс]. - https://base.garant.ru/10164072/a9a754f9362cc6d913de8ff6886b8c4c/ (Дата обращения 22.03.2024).Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 № 146-ФЗ// Правовая система Гарант. [Электронный ресурс]. - https://base.garant.ru/10164072/859fd6fac8ef71503c1f4cf807449b5c/ (Дата обращения 22.03.2024).Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 № 230-ФЗ// Правовая система Гарант. [Электронный ресурс]. - https://base.garant.ru/10164072/7d7b9c31284350c257ca3649122f627b/ (Дата обращения 22.03.2024).Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ// Правовая система Гарант. [Электронный ресурс]. - https://base.garant.ru/12125268/ (Дата обращения 22.03.2024).Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ// Правовая система Гарант. [Электронный ресурс]. - https://base.garant.ru/10900200/25605d37e0d949733dabd5925cff7406/ (Дата обращения 22.03.2024).Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ// Правовая система Гарант. [Электронный ресурс]. - https://base.garant.ru/10900200/a9a754f9362cc6d913de8ff6886b8c4c/ (Дата обращения 22.03.2024).Кодекс этики аудиторов России (одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол №56 от 31.05.2007 г.)// Правовая система Гарант. [Электронный ресурс]. - https://base.garant.ru/72247936/ (Дата обращения 22.03.2024).О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402 – ФЗ// Правовая система Гарант. [Электронный ресурс]. - https://base.garant.ru/70103036/ (Дата обращения 22.03.2024).Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008 № 307- ФЗ (ред. от 24.07.2023)// Правовая система Гарант. [Электронный ресурс]. - https://base.garant.ru/12164283/ (Дата обращения 22.03.2024).Приказ Минфина России от 09.03.2017 N 33н (ред. от 18.02.2022) "Об определении видов аудиторских услуг, в том числе перечня сопутствующих аудиту услуг" (Зарегистрировано в Минюсте России 10.05.2017 N 46643)// Правовая система Гарант. [Электронный ресурс]. - https://base.garant.ru/71671750/ (Дата обращения 22.03.2024).Аудит: учебник/ А.Д.Шеремет, В.П. Суйц. – 7-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2017–375 с.Приказ Минфина России от 09.11.2016 № 207н «О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 17.11.2016 № 44354)//Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 224-ФЗ "О государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве в Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (ред. от 10.07.2023) // Правовая система Гарант. [Электронный ресурс]. - https://base.garant.ru/71671750/ (Дата обращения 22.03.2024).Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" (ред. от 10.07.2023)// Правовая система Гарант. [Электронный ресурс]. - https://base.garant.ru/71671750/ (Дата обращения 22.03.2024).ПриложенияПриложение 1 – Договор на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетностиПриложение 2 – Аудиторское заключение независимого аудитораПриложение 3- Запрос документов для начала проверкиПриложение 4 – Запрос на доп. информациюПриложение 5 – Запрос о взаимосвязанных сторонахПриложение 6 – Ответ на запросПриложение 7 – Информационная записка