Налоговый бюджет в системе бюджетирования организации

Прибавляются коммунальные услуги, аренда, разные ежемесячные специализированные услуги и хозяйственные затраты в пределах разработанных норм, добавляется амортизация, проценты по кредитам и выводится плановая себестоимость. Далее плановая реализация минус плановая себестоимость дает плановую прибыль. Таким образом высчитывается плановый налог на прибыль и прочие плановые налоговые платежи. После окончания периода (месяц и более), в программу вносятся фактические суммы затрат и налогов (согласно представленных в ИФНС деклараций и расчетов). [9]Аналогично разрабатывается денежный расход. На основании плановых налогов и сроков уплаты по налоговому кодексу в план расходования денег (БДДР и другие) включаются плановые оплаты по срокам согласно законодательства. И если плановую себестоимость и налог на прибыль разрабатывают экономисты и управленцы, то фактические данные вносятся из бухгалтерских программ. При сравнении план-факт определяется причина отклонений, и если она зависит от внутренних факторов, то их прорабатывают, если отклонения происходят под внешним влиянием, то их просто учитывают в дальнейшем.ЗаключениеНалоговое планирование является важным этапом в проработке эффективности деятельности предприятия. Уровень подготовки ответственного персонала при этом позволяет доверять прогнозам и учетной политике. Для этого руководство организует курсы по профессиональному повышению квалификации своих работников, заключает договора с консультантами, внедряет новые формы учета и контроля. В данном исследовании была разобрана оптимизация при налоговом планировании, но на предприятии все процессы взаимосвязаны. Поэтому грамотная оптимизация всегда присутствует рядом с грамотным технологическим процессом и учетом, порядком в документообороте и уважительном отношении к сотрудникам.Какие выводы сделаны из проведенного исследования?Анализ деятельности на выявление проблемных мест в налоговом учете необходимо проводить периодически, хотя бы один раз в три года, а при размещении официальной информации об изменениях в законодательстве предварительная методическая проработка налоговых последствий обязательна.Если государство позволяет пользоваться какими-то льготами, то их надо использовать. Такими возможностями может быть: реструктуризация с выделением некоторых структур в самостоятельные предприятия с более оптимальными системами налогообложения, использование налоговых льгот, смена юрисдикции. Это внешние изменения в налоговой политике, приводящие к уменьшению налоговых платежей и высвобождению средств на другие потребности.Если анализировать внутренние источники по оптимизации налоговой политики, то здесь прежде всего надо прорабатывать разницу между налоговым и бухгалтерским учетом: разные нормы амортизации при налоговом и бухгалтерском учете, применение инвестиционного вычета, включение предприятия в реестр среднего и малого бизнеса, заявления об отсрочке налоговых платежей, списание малоценного имущества и средств индивидуальной защиты вовремя по налоговому учету, не дожидаясь его списания ввиду износа в бухгалтерском учете.В части увеличения доходов необходимо регулярно пересматривать нормы по калькуляции, проводить инвентаризации по запасам и основным средствам, принимать меры по сохранности и внедрять свежие технологические решения по взаимодействию в процессе производства: применение штрих-кодов, электронный документооборот.После предварительного подсчета эффекта от налоговой оптимизации наступает процесс внедрения изменений. Он проводится с разработкой учетной налоговой политики и налоговых регистров по различным разделам налогового учета, эти регистры внедряются в бухгалтерскую программу и при расчете налогов автоматически формируются. Отслеживаются плановые и фактические налоги с помощью специальных программ по бюджетированию, где плановые показатели рассчитывают экономисты и налоговые консультанты, а фактические приходят из бухгалтерской программы, и затем отклонения анализируются.Список использованных источниковНалоговый кодекс РФ.Федеральный Закон от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в редакции от 12.12.2023г.Закон от 24.07.2007 года 209-ФЗ «О развитии малого и среднего бизнеса» в редакции от 12.12.2023.Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 07.02.2020) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету".Федеральный Стандарт Бухгалтерского учета 6/2020 «Основные средства», Федеральный Стандарт Бухгалтерского учета 26/2020 «Капитальные вложения» Приказ Минфина РФ от 17.09.2020 № 204н.Первый БИТ https://novosibirsk.1cbit.ru/Теоретические основы налогового планирования Н.В. Воронина кэн, В.А. Бабанин журнал «Налоговый менеджмент» № 1(58)- 2006https://cyberleninka.ru/article/n/teoreticheskie-osnovy-nalogovogo-planirovaniya-1/viewerБит.Финанс бюджетирование https://www.bitfinance.ru/Budgeting Technology https://bud-tech.ru/Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит https://www.audit-it.ru/Схема оптимизации налогов https://novosibirsk.abt.ru/blog/metody-optimizatsii-nalogooblozheniya-kak-ne-popast-v-zonu-turbulentnosti/?utm_referrer=https%3A%2F%2Fwww.google.com%2FРешение задачи по налоговому планированиюДано:Предприятие: ООО «Гамма»Система налогообложения: Общая (ОСНО)Вид деятельности: Ресторанный бизнесНалоги, уплаченные в 2023 году:Таблица 1. Налоги и взносы, уплаченные ООО за январь - декабрь 2023 года(по данным отчетности налоговых органов)Вид налога (сбора)Сумма уплаченного налога (сбора), руб.ООО «Гамма»НДФЛ900 000НДС1 300 000Сумма НДС, удержанная и уплаченная при исполнении обязанностей налогового агента-Налог на прибыль организаций2 200 000Налог на имущество организаций550 000Транспортный налог300 000Страховые взносы во внебюджетные фонды2 077 000Данные из отчета о финансовых результатах:Таблица 2. Данные из Отчета о финансовых результатах (форма № 2) за 2023 годПоказательКоды строкЗа отчетный период, (тыс. руб.)ООО «Гамма»Выручка211050 000Себестоимость2120(35 000)Валовая прибыль210015 000Коммерческие расходы2210(600)Управленческие расходы2220(1 300)Прибыль (убыток) от продаж220013 100Прочие расходы2350(2 100)Прибыль (убыток) до налогообложения230011 000Текущий налог на прибыль2410(2 200)Чистая прибыль (убыток) отчетного периода24008 800Валюта баланса (форма N 1), (тыс. руб.):ООО «Гамма»На начало отчетного периодаНа конец отчетного периода65 00071 000Задание:Рассчитать налоговую нагрузку ООО «Гамма» и определить:вероятность включения ООО в план выездных налоговых проверок;необходимость проведения мероприятий налогового планирования.Решение:- Приведем к единому формату данные в рублях по уплаченным налогам и данные в тысячах рублей по отчету о прибылях и убытках. Сделаем все показатели в рублях.ПоказательКоды строкЗа отчетный период, (руб.)ООО «Гамма»Выручка211050 000 000Себестоимость2120(35 000 000)Валовая прибыль210015 000 000Коммерческие расходы2210(600 000)Управленческие расходы2220(1 300 000)Прибыль (убыток) от продаж220013 100 000Прочие расходы2350(2 100 000)Прибыль (убыток) до налогообложения230011 000 000Текущий налог на прибыль2410(2 200 000)Чистая прибыль (убыток) отчетного периода24008 800 000- для ресторанного бизнеса - Рассчитываем налоговую нагрузку (НН) фактическую, на основании п. 2 Приказа ФНС от 22.09.2010 н. № ММВ-7-2/461@).Налоговая нагрузка (НН) = Все налоговые обязательства (в том числе НДФЛ)/ Выручка+ Прочие доходыПри этом страховые взносы не являются налогами, и значит в расчет не включаются.Относительная НН ООО «Гамма» за 2023 год = (900 000+1 300 000+2 200 000+550 000+ 300 000)/ 50 000 000*100% = 10,5%НДФЛ НДС Н/ Прибыль Н/Имущ Н/ТранспРекомендуемая налоговая нагрузка по отрасли «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в 2023 году составляет 9,6%, значит ООО «Гамма » по итогам 2023 года отсутствует риск выездной налоговой проверки.- Однако, воспользовавшись официальным калькулятором по расчету налоговой нагрузки https://pb.nalog.ru/calculator.html на ресурсе ФНС России «Прозрачный бизнес», выясняется превышение налоговой нагрузки.Введенные показатели:Рисунок 1 – Скрин ввода данных для расчета налоговой нагрузкиИтоговые данные налоговой нагрузки:Налоговая нагрузка×Налоговый период:2022Субъект Российской Федерации:город федерального значения Санкт-ПетербургВид деятельности 56.1«Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания»Масштаб деятельности:от 30 до 120 млн.рубПоказатели налоговой нагрузкиСреднеотраслеваяФактическая*ОтклонениеСовокупная нагрузка (без НДПИ и акцизов), %2.654.301.65Совокупная нагрузка (с учетом НДПИ и акцизов), %2.654.301.65Нагрузка по налогу на прибыль, %1.104.403.30Нагрузка по НДС, %0.012.602.59Рисунок 2 – Скрин расчета налоговой нагрузки с ресурса «Прозрачный бизнес»Разница в том, что в действующая методика включает НДФЛ в состав налогов для расчета налоговой нагрузки, а в калькуляторе «Прозрачный бизнес» НДФЛ из расчета исключен. В связи с тем, что расчет на портале «Прозрачный бизнес» не подтвержден ссылками на действующие законодательные акты, то его выводы не являются окончательными, а только рекомендательными. В данном случае сравнение указывает на то, что фактическая нагрузка по налогу на прибыль даже выше среднеотраслевой почти в два раза. Также нагрузка по НДС значительно выше среднеотраслевой.- Проанализируем деятельность ООО «Гамма» по рентабельности. Здесь применяется расчет рентабельности по проданным товарам (работам, услугам) с ресурса: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/Рентабельность(продаж)=(Прибыль, стр.2400)/Выручка(стр.2110)=(8 800000)/ 50 000 000=17, 6%.Смотрим среднеотраслевые показатели: 5,9%. То есть и по показателям рентабельности ООО «Гамма» также успешно ведет свою деятельность.Сведем в таблицу расчеты.ПоказателиСреднеотраслевые, %Фактические, %ОтклонениеНалоговая нагрузка9,610,5Выше среднеотраслевой на 0,9%Рентабельность продаж5,917,6Выше среднеотраслевой на 11,7%Выводы по практической частиООО «Гамма» имеет хороший налоговый рейтинг и не входит в группу риска: среднеотраслевая налоговая нагрузка 9,6%, фактическая по предприятию 10,5% - то есть выше рекомендованного уровня, но в разумных пределах.Рентабельность продаж значительно выше среднеотраслевой, то есть прибыль растет не за счет увеличения стоимости услуг (продаж), а за счет увеличения клиентуры и хорошего качества обслуживания. Объем и периодичность налогового планирования: достаточно запускать проверку на соответствие общеотраслевой нагрузки один раз в квартал. Поскольку величина налоговой нагрузки просчитывается на уровне среднеотраслевой, то налоговое планирование и налоговый учет разработаны грамотно и имеющимися планировочными инструментами периодически проверяются на отклонения от нормы. Прослеживается:- четкое ведение бухгалтерского и налогового учета, - хорошая организация внутреннего документооборота, - своевременное использование прямых льгот;-уровень профессиональной подготовки управленцев и бухгалтеров высокий;- предприятие обращается за помощью в виде разовых консультаций внешнего налогового консультанта при изменениях в законодательстве для своевременного проработки последствий и разъяснения последствий и дальнейшей стратегии.Изменение валюты баланса в сторону увеличения также указывает на развитие, но по сальдо валюты не видно: произошло развитие от привлечения внешних займов, или благодаря внедрению грамотных управленческих решений. В любом случае, прирост валюты баланса за год составил 6 000 000рублей, а это дополнительные возможности для предприятия.Применяемая в ООО «Гамма» стратегия налогового планирования состоит (исходя из показателей) в:- закупе передовых мировых технологий (высокий уровень НДС говорит об оплате таможенного НДС и НДС по услугам иностранных компаний на территории России);- высокой оборачиваемости производства при сохранении тех же цен;- нагрузка по налогу на прибыль увеличилась, при сохранении того же уровня НДФЛ, значит уровень заработных плат остался прежним.Рекомендации по улучшению налоговой политики и налогового планирования: в ООО «Гамма» имеется небольшой резерв для увеличения НДФЛ, следовательно, дополнительное стимулирование работников в виде разработанного положения о премировании позволит предприятию стать еще более популярным и поможет получать стабильные доходы.