Анализ и аудит денежных потоков

Определение процентного отношения возможного перечня документов, необходимых для осуществления проверки.6 Аудиторский риск – это:а. Опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроляб. Опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверкив. Опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетностиг. Риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации7. Рабочая документация – это:а. Аудиторский отчетб. Аудиторское заключениев. Записи по время проведения аудиторских процедург. Документация по составлению договора на проведение аудита.8. На количество и состав рабочих документов аудитора при проведении аудита денежных потоков не влияет:а. Квалификация аудитораб. Квалификация руководства проверяемого предприятияв. Условия договора на проведение аудитаг. Наличие эксперта.9. Заключительному этапу проведения аудита не соответствуют такие документы:а. План аудитаб. Аудиторский отчетв. Аудиторское заключение10. К видам аудиторского заключения нельзя отнести:а. Условно-положительное заключениеб. Условно-отрицательное заключениев. Безусловно-положительное заключениег. Отрицательное заключение11. Проверка арифметической точности первичных документов при проведении аудита денежных потоков называется:а. Взаимным контролемб. Хронологической проверкойв. Подтверждениемг. Подсчетом12. Сбор информации у работников предприятия или за его пределами при проведении аудита денежных потоков называется:а. Наблюдениемб. Опросомв. Встречной проверкойг. Аналитическими процедурами.13. При проведении аудита денежных потоков аудиторскими доказательствами являются а.  Аудиторские версии по фактам проверкиб.  Информация для формирования мнения о достоверности отчетностив.  Записи, составленные в ходе проведения аудитаг.  Нет правильного ответа14. Основной целью аудиторской проверки является:а. Подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности б. Выявление скрытых от налогообложения доходовв. Проверка правильности оформления первичных документов по кассе15. Чем вызвана потребность в аудите?а. Необходимостью получить информацию для разработки стратегических плановб.Желанием руководства предприятия убедиться в его финансовой состоятельностив. Необходимостью подтвердить достоверность и правдивость документов бухгалтерской и финансовой отчетности16. По итогам проведенного аудита денежных потоков готовится:а. Финансовый бюллетень субъекта хозяйствованияб. Информационное сообщение аудитора для руководства субъекта хозяйствования и/или аудиторское заключения в. Отчет аудитора и практические рекомендации17. Общий план проведения аудита денежных потоков составляется аудитором для следующих целей:а. Согласования порядка проведения аудиторских процедурб. Определения уровня существенности и аудиторского рискав. Для достижения эффективности и результативности аудитаг. Все ответы правильные.18. Обязательный аудит проводится:а. Ежегодноб.1 раз в 3 годав.1 раз в 5 лет19. Внешний контроль качества аудита, в том числе в части аудита денежных потоков, осуществляет:а. Министерство финансов РФб. Саморегулируемые организации аудиторов по отношению к своим участникамв. Федеральное агентство по контролю за аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами20. Основной целью аудита денежных средств не является:а. Проверка правильности и достоверности обязательной отчётности организацииб. Оказание услуги и получение прибыли за выполнение аудиторской проверкив. Анализ соблюдения предприятием норм действующего законодательства. 3 РАСЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ3.1 Задача на расчет существенности при планировании аудитаИсходные данныеДанные бухгалтерского балансаНаименование показателяКодНа 31 декабря отчетного годаВариант 5Вид деятельности Услуги аудиторскиеАКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы1110-Результаты исследований и разработок1120-Нематериальные поисковые активы1130-Материальные поисковые активы1140-Основные средства1150890Доходные вложения в материальныеценности1160-Финансовые вложения117089Отложенные налоговые активы1180-Прочие внеоборотные активы1190-Итого по разделу I1100979II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы12107762Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям122051Дебиторская задолженность123037635Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)124032500Денежные средства и денежные эквиваленты12505870Прочие оборотные активы1260105Итого по разделу II120083923БАЛАНС160084903Наименование показателяКодНа 31 декабря отчетного годаВариант5Вид деятельностиУслуги аудиторскиеПАССИВ II. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ -Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)131010Собственные акции, выкупленные у акционеров1320-Переоценка внеоборотных активов1340-Добавочный капитал (без переоценки)1350-Резервный капитал1360-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)137043801Итого по разделу III130043811IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства1410-Отложенные налоговые обязательства1420-Оценочные обязательства1430-Прочие обязательства1450-Итого по разделу IV1400-V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1510-Кредиторская задолженность152040561Доходы будущих периодов1530531Оценочные обязательства1540-Прочие обязательства1550-Итого по разделу V150041091БАЛАНС170084903Данные отчета о финансовых результатахНаименование показателяКодЗа отчетный годВариант5Вид деятельностиУслуги аудиторскиеВыручка211023497Себестоимость продаж2120(15408) Валовая прибыль (убыток)21008089Коммерческие расходы2210(-) Управленческие расходы2220(2298)Прибыль (убыток) от продаж22005791Доходы от участия в других организациях2310-Проценты к получению2320-Проценты к уплате2330-679Прочие доходы23402351Прочие расходы2350(2388) Прибыль (убыток) до налогообложения23005076Текущий налог/прибыль2410(1793)в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)2421-Изменение отложенных налоговых обязательств2430-Изменение отложенных налоговых активов2450-Прочее2460(82)Чистая прибыль (убыток)24003201Расчет общего уровня существенностиНаименование базового показателяЗначение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс. руб.)Доля (%)Значение применяемое для определения уровня существенности(тыс. руб.)1. Валюта баланса (стр. 1600 Бухгалтерского баланса)849032%1698,062. Капитал и резервы (стр. 1300 Бухгалтерского баланса)4381110%4381,103. Внеоборотные активы (стр. 1100 Бухгалтерского баланса)9795%48,954. Выручка нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг (2110 Отчета о финансовых результатах)234972%469,945.Себестоимость реализованной продукции, работы, услуг (стр. 2120, 2210, 2220 Отчета о финансовых результатах)154082%308,166. Прибыль (убыток) до налогообложения (2300 Отчета о финансовых результатах)50765%253,80Итого1736747160,01Для расчета уровня существенности с целью проверки достоверности учета денежных потоковбудет использована формула:УСА = Сумма значений показателей, участвующих в расчете/ количество показателей,где УСА - уровень существенности в аудите, %.Рассчитаем искомый уровень существенности:УСА= (1698,06+4381,10+48,95+469,94+308,16+253,8) / 6 = 1193,34тыс. руб.Значения, которые используются для расчета уровня существенности, от среднего значения более, чем на 20%, не должны отличаться. Для проверки данного условия используется следующая формула:Процент отклонений = (УСА – Значение показателя) / УСА*100%Рассчитаем процент отклонений наименьшего значения от уровня существенности: (1193,34-48,95) /1193,34*100% = 95,90%.Рассчитаем процент отклонений наибольшего значения от уровня существенности: (4381,10-1193,34)/1193,34*100%=267,13%В результате произведенных расчетов былоустановлено, что показатель наименьшего значения (48,95 тыс. руб.) меньше среднего значения (1193,34 тыс. руб.) более, чем на 20%, а показатель наибольшего значения (4381,10 тыс. руб.) больше среднего значения на 20%. В связи с этим, наименьшееи наибольшее значение при дальнейших расчетах отбрасывается, и возникает необходимость расчета скорректированного среднего значения показателя существенности на основе полученных данных:УСА=(1698,06+469,94+308,16+253,8)/4 = 682,49 тыс. руб.Далее необходимо определить процент отклонений наименьшего значения от уровня существенности: (1698-682,49)/682,49*100% = 148,79%.Определим процент отклонений наибольшего значения от уровня существенности: (682,49-253,80)/682,49*100%=62,81%В результате произведенных расчетов былоустановлено, что показатель наименьшего значения (253,80 тыс. руб.) меньше среднего значения (682,49 тыс. руб.) более, чем на 20%, а показатель наибольшего значения (1698 тыс. руб.) больше среднего значения на 20%. В связи с этим, наименьшееи наибольшее значение при дальнейших расчетах отбрасывается, и возникает необходимость расчета скорректированного среднего значения показателя существенности на основе полученных данных:УСА=(469,94+308,16)/2 = 389,05 тыс. руб.Рассчитаем процент отклонений наименьшего значения от уровня существенности: (469,94-389,05) /389,05*100% = 19,79%.Рассчитаем процент отклонений наибольшего значения от уровня существенности: (389,05-308,16)/389,05*100%= 19,79%Полученное значение среднего показателя, которое не отличается от наибольшего и наименьшего показателя более чем на 20%, может быть округлено до 390 тыс. рублей и использовано в качестве количественного показателя уровня существенности для аудиторской проверки.Распределение уровня существенности по статьям балансаПоказателиКодстрокиСумма на конец периода(тыс. руб.)Удельныйвес, %%Существенность(тыс. руб.)АктивОсновные средства11508901,05408,82Финансовые вложения1170890,1040,88Запасы121077629,143565,46Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1220510,0623,43Дебиторская задолженность12303763544,3317287,55Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)12403250038,2814928,80Денежные средства и денежные эквиваленты125058706,912696,37Прочие оборотные активы12601050,1248,23 Баланс84903100- Пассив 0,00Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд)1310100,014,59Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)13704380151,5920119,89Кредиторская задолженность15204056147,7718631,60Доходы будущих периодов15305310,63243,91Баланс84903100-Расчет уровня существенности статей отчета о финансовых результатахНаименование показателяКодПоказатель(тыс. руб.)Уровень существенности (%)Существенность (тыс. руб.)Выручка2110234970,46108,09Себестоимость продаж2120(15408)0,46-70,88Валовая прибыль (убыток)210080890,4637,21Коммерческие расходы2210(-)--Управленческие расходы2220(2298)0,46-10,57 Прибыль (убыток) от продаж579157910,4626,64Доходы от участия в других организациях2310---Проценты к получению2320---Проценты к уплате2330-6790,46-3,12Прочие доходы234023510,4610,81Прочие расходы2350(2388)0,46-10,98 Прибыль (убыток) до налогообложения230050760,4623,35Текущий налог на прибыль2410(1793)0,46-8,25 в т.ч. постоянные налоговые обязательства(активы)242---Изменение отложенных налоговых обязательств2430---Изменение отложенных налоговых активов2450---Прочее2460(82)0,460,38 Чистая прибыль (убыток)320132010,4614,72ЗаключениеЦелью написания курсовой работы являлось раскрытиепонятия денежных потоков и анализ нормативно-правового регулирования учета денежных средств, изучение порядка проведения аудиторской проверки данных расчетов на примере конкретного экономического субъекта. По результатам написания курсовой работы были сделаны следующие выводы. Процесс предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта требует соответствующего финансового обеспечения. Поэтому основой стабильности предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта в любой сфере экономики является положительный денежный поток и способность организации своевременно исполнять обязательства перед контрагентами по товарным операциям, перед бюджетом и внебюджетными фондами, а также перед кредитными организациями, работниками предприятия и учредителями.Денежный поток представляют собой количественные изменения в определенном временном интервале наиболее высоколиквидного актива хозяйствующих субъектов- денежных средствОперации с денежными потоками являются неотъемлемой частью финансово-хозяйственной деятельности организации. Изменения и перемены, происходящие в законодательстве РФ, регламентирующие порядок ведения бухгалтерского учета, определяют ответственность и значимость этого участка бухгалтерского учета, а значит и необходимость его аудита. В ходе аудиторской проверки осуществляется анализ правильности оформления и отражения расчетов, а также их соответствия требованиям законодательства, методическим рекомендациям и нормативным актам в области бухгалтерского учета, установленным на территории РФ. Конечной целью аудиторской проверки денежных потоков является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта.Список использованных источниковКонституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в редакции от 30.12.2006 г. № 268-ФЗ), Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в редакции от 30.12.2006 г. № 268-Ф3) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 30.12.2021 № 443-ФЗ). // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ № 359-ФЗ ( в ред. от 24.07.2023 N 355-ФЗ) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».«Международный стандарт аудита 200 «Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 № 2н) (ред. от 16.10.2023) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».«Международный стандарт аудита 230 «Аудиторская документация» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 № 2н) (ред. от 16.10.2023) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».«Международный стандарт аудита 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 №2н) (ред. от 16.10.2023) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».«Международный стандарт аудита 320 «Существенность при планировании и проведении аудита» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 №2н) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».Международный стандарт аудита 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.10.2021 №163н). // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».Международный стандарт аудита 330 «Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 №2н) (ред. от 27.10.2021) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».Международный стандарт аудита 500 «Аудиторские доказательства» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 №2н) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».«Международный стандарт аудита 520 «Аналитические процедуры»(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 №2н) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».«Международный стандарт аудита 530 «Аудиторская выборка» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 № 2н) (ред. от 27.10.2021) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».«Международный стандарт аудита 560 «События после отчетной даты» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 №2н) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 07.02.2020) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)» // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».Приказ Минфина России от 29.07.1998 №34н (ред. от 29.03.2017)«Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».Приказ Минфина России от 13.01.2023 №4н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».Приказ Минфина России от 16.04.2021 № 62н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».Балашова Е.А. К вопросу об аудите финансовой отчетности экономических субъектов в условиях перехода на международные стандарты аудита / Е.А. Башалова // В сборнике: Экономика сферы сервиса: проблемы и перспективы Материалы V Всероссийской научно-практической конференции. — 2019. — С. 80-83. Богинская З.В. Аудит финансовой отчетности / З.В. Богинская // Экономика и предпринимательство. — 2020. — № 2 (115). — С. 956-959.Белозерцева И.Б. Учет и аудит в организациях различных видов экономической деятельности. М: Ай Пи Ар Медиа, 2021 -319 c.Васильцова Н.Т. Планирование аудита финансовой отчетности / Н.Т. Васильцова // Актуальные проблемы социально-экономического развития России. — 2020. — № 2. — С. 12-14.Гончарова Н.М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: учеб. пособие / Н.М. Гончарова. — Москва: Форум, 2018. — 160 c.Иванов, И.Н. Экономика промышленного предприятия: Учебник / И.Н. Иванов. – Москва: ИНФРА-М, 2019. – 395 с. Исаева, Ш.М. Бухгалтерская финансовая отчетность организации как информационная основа анализа финансового состояния [Текст] / Ш.М. Исаева, К.А. Габибова // Экономика и социум. – 2018. – № 4 (47). – С. 333–337.Камысовская, С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей: учеб. пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова. – Москва: ИНФРА-М, 2022. – 432 с. Елицур М.Ю. Экономика и бухгалтерский учет. Проф. модули: Уч. / М.Ю. Елицур, О.М. Носова, М.В. Фролова. – М.: Форум, 2019. – 190 c.Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Э.А. Маркарьян. — М.: КноРус, 2019. — 550 с.Мельник, М.В. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие / М.В. Мельник, С.Е. Егорова, Н.Г. Кулакова, Л.А. Юданова. – М.: ИНФРА-М, 2020. – 352 с. Панкова, С.В. Практикум по анализу бухгалтерской (финансовой) отчетности: учеб. пособие / С.В. Панкова, Т.В. Андреева, Т.В. Романова.–М.:НИЦИНФРА-М,2020.– 165с. Пепеляев, С. Г. Правовые основы косвенного налогообложения. Учебное пособие / С.Г. Пепеляев, Е.В. Кудряшова, М.В. Никонова. - М.: Статут, 2019. - 37 c.Скачкова Р.В. Аналитические процедуры оценки вероятности искажения финансовой отчетности / Р.В. Скачкова // Сборник научных трудов I Всероссийской научно-практической конференции. — 2020. — С. 133-137.Скворцов, О. В. Налоги и налогообложение / О.В. Скворцов. - М.: Academia, 2019. - 80 c.Сироткин, С.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / С.А. Сироткин, Н.Р. Кельчевская. – Москва: ИНФРА-М, 2021. – 355 с. Цыденова, Э. Ч. Бухгалтерский и налоговый учет : учебник / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 399 с. Черкасова, И. О. Налоги и налогообложение / И.О. Черкасова, Т.К. Жукова. - М.: Вектор, 2019. - 60 c.Фридман, А. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум : учебное пособие / А.М. Фридман. – М.:ИНФРА-М, 2021. – 204 с.Шадрина, Г.В. Экономический анализ. Теория и практика: учебник / Г.В. Шадрина. – М. :Юрайт, 2019. – 360с. Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2021. – 374 с.Штефан, М. А. Основы аудита : учебник и практикум для вузов / М. А. Штефан, О. А. Замотаева, Н. В. Максимова ; под общей редакцией М. А. Штефан. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2021. – 294 с.ПриложениеАОтчет о финансовых результатах организации ООО «Проект А»Приложение ББухгалтерский баланс организации ООО «Проект А»ПриложениеВ