Налоговый учёт и налоговая отчетность по налогу на доходы физических лиц.

-налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, уплачивают авансовый платеж за февраль 2020Уплата по декларации за 2017 год при уплате ежеквартальных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала, ежемесячных по фактической прибыли, уплачивающих только ежеквартальные платежи)25.041-й платеж за I квартал 2022 года28.04- налогоплательщики уплачивают 1-й ежемесячный авансовый платеж по налогу за 2 квартал 2022 г., -налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, уплачивают авансовый платеж за март 2022 - уплата по декларации за 1 квартал 2022 год при уплате только ежеквартальных авансовых платежей)-Уплата по декларации за 1 квартал 2022 год при уплате ежеквартальных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала.25.052-й платеж за I квартал 2022 года28.05- налогоплательщики уплачивают 2-й ежемесячный авансовый платеж по налогу за II квартал 2022 г. -налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговую декларацию и уплачивают авансовый платеж за апрель 2022 г.25.063-й платеж за I квартал 2022 года28.06- налогоплательщики уплачивают 3-й ежемесячный авансовый платеж по налогу за II квартал 2022 г. -налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговую декларацию и уплачивают авансовый платеж за май 2022 г.25.071-й платеж за II квартал 2022 года30.07- налогоплательщики уплачивают 1-й ежемесячный авансовый платеж по налогу за 3 квартал 2022 г.,-налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, уплачивают авансовый платеж за июнь 2022 - уплата по декларации за 1 полугодие 2022 год при уплате только ежеквартальных авансовых платежей)-Уплата по декларации за 1 полугодие 2022 год при уплате ежеквартальных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала.27.082-й платеж за II квартал 2022 года28.08- налогоплательщики уплачивают 2-й ежемесячный авансовый платеж по налогу за 3 квартал 2022 г. -налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговую декларацию и уплачивают авансовый платеж за июль 2022 г.25.093-й платеж за II квартал 2022 года28.09- налогоплательщики уплачивают 3-й ежемесячный авансовый платеж по налогу за 3 квартал 2022 г. -налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговую декларацию и уплачивают авансовый платеж за август 2022 г.25.101-й платеж за III квартал 2022 года29.10- налогоплательщики уплачивают 1-й ежемесячный авансовый платеж по налогу за 4 квартал 2022 г.,-налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, уплачивают авансовый платеж засентябрь 2022 г. - уплата по декларации за 9 месяцев 2022 год при уплате только ежеквартальных авансовых платежей)-Уплата по декларации за 9 месяцев 2022 год при уплате ежеквартальных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала.26.112-й платеж за III квартал 2022 года28.11- налогоплательщики уплачивают 2-й ежемесячный авансовый платеж по налогу за 4 квартал 2022 г. -налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговую декларацию и уплачивают авансовый платеж за октябрь 2022 г25.123-й платеж за III квартал 2022 года28.12- налогоплательщики уплачивают 3-й ежемесячный авансовый платеж по налогу за 4 квартал 2022 г. -налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговую декларацию и уплачивают авансовый платеж за ноябрь 2022 гРассмотрим налоговую политику ООО«Самоцвет». Предприятие использует общую систему налогообложения, уплачивает такие общие налоги: НДС 18% (ставка 20% введена только с 01.03.2021 года), налог на прибыль (20%), транспортный налог, налог на имущество, страховые взносы. В таблице 8 представлена динамика уплачиваемых предприятием налогов.Таблица 8- Динамика уплачиваемых ООО «Самоцвет» налогов [Составлено автором]Налоговые платежи202120222023Отклонение2023 г. от2021 г. (+, -)Сумма, руб.%Сумма, руб.%Сумма, руб.%По суммеПо структуреНДС – налог на добавленную стоимость (20%)263420376,66490099986,28682041387,85418621011,18Налог на прибыль (на основании налогооблагаемой прибыли компании- 20%)2010775,851977493,483540924,56153015-1,29Транспортный налог (на каждое транспортное средство по ставкам, действующим в Смоленской области)738072,15953531,68738170,9510-1,20Налог на имущество (на каждый объект имущества по ставке 0,2%)00,0000,00534210,69534210,69НДФЛ и страховые взносы (оба вида с ФОТ:НДФЛ в размере 13%, страховые взносы в размере 30%)2269985,96 2488208,5626176815,34-64625-9,38Всего налогов и платежей3436085100,005680416100,007764116100,004328031ХАнализ налоговых платежей организации за период 2021-2023 гг. свидетельствует, что наибольшая доля налоговых платежей за анализируемые годы была у НДС до 87,8 % и НДФЛ в совокупности со страховыми вносами 6%. При этом за 2023 г. общий прирост налоговых платежей составил 4328031 руб. Как мы видим, произошло существенное повышение НДФЛ и страховых взносов в абсолютном выражении. Кроме того, можно наблюдать увеличение доли данных налогов в общей сумме начисленных налогов и взносов.Такое снижение связано, прежде всего, с сокращением численности персонала, что привело к сокращению суммы фонда оплаты труда и, соответственно, налогов с него. Рассчитаем налоговую нагрузку предприятия. Итоги расчетов приведены в таблице 9.Таблица 9- Оценка налоговой нагрузки ООО«Самоцвет»за 2021-2023 гг. [Составлено автором]Методика202120222023Отклонение 2023 от 2021 г. (+, -)Департамента налоговой политики Минфина России4,879,2711,656,77М.Н. Крейниной98,9197,4797,36-1,54А. Кадушина, Н. Михайловой445,67366,24441,90-3,77Как видно из таблицы 7, наибольшая полученная в результате расчетов налоговая нагрузка наблюдается по методу А. Кадушина и Н. Михайловой, а самая маленькая налоговая нагрузка по методу Департамента налоговой политики Минфина России [2].Налоговая нагрузка существенно не изменилась в 2023 году по сравнению с 2021 годом, кроме налоговой нагрузки по методике Департамента налоговой политики Минфина России. Оценив налоговую нагрузку ООО«Самоцвет» по методикам Министерства Финансов России, М. Н. Крейниной, А.Кадушина и Н.Михайловой видно, что показатели налоговой нагрузки получаются совершенно разные.Анализ работы бухгалтерии ООО«Самоцвет» по учёту расчётов с бюджетом по НДФЛ показал, что есть моменты, которые требуют особого внимания.С одной стороны, на предприятии отсутствуют тексты некоторых методических инструкций по учёту НДФЛ. С другой стороны, сотрудники не всегда внимательно оформляют документы, подтверждающие право на налоговый вычет.Например, некоторым сотрудникам предоставляли налоговый вычет по НДФЛ без письменного заявления и подтверждающих документов. Также были допущены ошибки в признании тех или иных фактов основанием для получения налогового вычета.На предприятии нет полных текстов методических инструкций, которые бы детально разъясняли особенности применения законодательства по НДФЛ.Один из сотрудников приобрёл путёвку в детский лагерь. Предприятие возместило ему половину стоимости путёвки, исходя из его трудовых заслуг, но не обеспечило компенсации документационными основаниями. Сумма компенсации не была учтена как налогооблагаемый доход сотрудника, хотя она превышала 4000 рублей, установленные Налоговым кодексом. В этой части сумма подлежала налогообложению по ставке 13%, но и в этом случае её нужно было учесть в составе доходов работника. Однако этого не было сделано.В практике бухгалтерии ООО«Самоцвет» при учёте расчётов с бюджетом по НДФЛ были выявлены типичные ошибки:предоставление стандартных налоговых вычетов без должных оснований, например, без заявления;включение в налогооблагаемую базу для расчёта НДФЛ всей суммы материальной помощи, без учёта того, что часть помощи может быть не облагаемой налогом (4000 рублей).Планирование — важный элемент системы управления. Оно позволяет, основываясь на данных компании, предсказать события в хозяйственной жизни и подготовить необходимые ресурсы.Прогнозирование валовых налоговых отчислений — одна из составляющих методики прогнозирования хозяйственной деятельности предприятия. Это позволяет рассчитать обязательные платежи по результатам всей хозяйственной деятельности и по конкретным операциям, а затем оптимизировать их.Оптимизация налоговых платежей отвечает стратегическим потребностям предприятия. Налоговое прогнозирование реализуется как процесс рационализации хозяйственной деятельности с учётом действующего налогового законодательства и стратегии развития предприятия.При налоговом прогнозировании важно понимать, какие факты хозяйственной деятельности и виды доходов сотрудников не образуют налоговую базу по НДФЛ.К задачам оптимизации налогового прогнозирования относятся:мониторинг и оценка влияния на показатели деятельности компании действующей системы налогов и сборов;оценка влияния на величину налоговой нагрузки материалов по отнесению затрат на издержки обращения и прибыль;анализ фактического и ожидаемого изменения цен и тарифов;оценка изменений в налоговом законодательстве и их влияния на финансовое состояние предприятия.Для этого можно использовать три основных метода прогнозирования:детализированное моделирование;применение фактической налоговой ставки;определение эластичности налогов (способности налоговых отчислений реагировать на рост доходов).Множество значений налоговых платежей можно представить в виде упорядоченных последовательностей — временных рядов. Для их прогнозирования используются два подхода.Первый подход основан на изучении прошлого поведения ряда и предположении, что система не меняется со временем (законодательство остаётся неизменным). В этом случае ряд экстраполируется на будущее без детального анализа самой системы.Второй подход заключается в построении имитационной модели с изменяющимися параметрами системы. Из этих параметров выбираются оптимальные для прогнозирования.Результатом выполнения поставленной задачи должно стать создание имитационной модели для:среднесрочного и долгосрочного прогнозирования налоговых платежей;имитации ситуаций изменения налогового законодательства.Обычно временные ряды состоят из следующих элементов:тренда — общей направленности изменений определённых значений на протяжении длительного периода времени;сезонных или регулярных колебаний;циклических колебаний, которые происходят вокруг тренда, возникшего на регулярной основе.Циклические колебания возникают в течение периода до одного года. Они часто присутствуют в финансовых данных в соответствии со стандартным циклом деловой активности, состоящим из резкого спада, роста и бурного роста.ЗАКЛЮЧЕНИЕПрямые налоги в России состоят из подоходного налога с населения (НДФЛ) (вид подоходного налога с населения, не признаваемый косвенными налогами). Налог, взимаемый со всех доходов, включая денежные доходы и денежную прибыль, рассчитывается как процент от общего дохода физического лица и применяется ко всем формам доходов, включая полученные в денежной и натуральной форме. Налоговое обязательство может снизить налоговую ставку НДФЛ за счет уменьшения налоговой базы за счет налоговых вычетов. Налогоплательщики, у которых есть дети и другие вычеты с определенной целью, имеют право на вычеты. Вычеты могут быть вычтены на различные расходы, включая покупку недвижимости, инвестиции, образование, медицинские услуги, лекарства и другие.Отметим, что в развитых странах доля НДФЛ вносит в доходы бюджета гораздо больший вклад, чем в российских странах, где она варьируется. России следует рассмотреть возможность изменения своей позиции, поскольку заработная плата в нашей стране значительно ниже, чем в развитых странах, что делает это преждевременным. Бухгалтерский учет является частью законодательства, законодательных или нормативных требований к бухгалтерскому учету, а НДФЛ исчисляется и уплачивается в соответствии с законодательством. Организация ООО «Самоцвет»выступает налоговым агентом, обязуясь своевременно и правильно уплачивать НДФЛ в бюджет и регулярно отчитываясь перед налоговыми органами по месту регистрации.НДФЛ (налог на доходы физических лиц) - это налог, который облагается доходы граждан. Формы получения доходов могут быть разнообразными: зарплата, проценты, дивиденды и другие. Налоговые ставки зависят от вида дохода и суммы полученного дохода. Важно знать, что существуют налоговые льготы и вычеты, которые позволяют снизить налоговую нагрузку. Смежные направления: налогообложение прибыли организаций, налог на имущество физических лиц. Перспективные направления: развитие цифровых технологий в налоговой отчетности, упрощение процедур подачи деклараций.Процесс расчета и уплаты налога на доходы физических лиц. НДФЛ взимается с доходов налоговых резидентов России и иностранных граждан, получающих доходы в РФ является важным процессом для формирования бюджета страны. Ставка НДФЛ составляет 13% или 30% в зависимости от вида дохода. Важно знать, что существуют налоговые вычеты и льготы, которые позволяют снизить налоговую нагрузку. Смежные направления включают налогообложение при продаже имущества, налогообложение доходов от инвестиций и т.д. Перспективные направления в области НДФЛ включают автоматизацию процесса уплаты налогов, усовершенствование налогового законодательства и развитие налоговой аналитики.Использование регистра НДФЛ является рекомендуемой альтернативой для предприятий для наиболее эффективного и своевременного расчета НДФЛ. Он требует ручного обслуживания, поскольку автоматическая генерация невозможна.Регистрация формы может помочь в настройке отчетности по форме 6-НДФЛ и годового отчета, а также планировании регулярных платежей. Сотрудники, имеющие задолженность, должны быть уведомлены о плановых переводах и предоставлены необходимой информацией специалистом по расчету заработной платы. Эффективное решение можно найти, используя план расходов налогового агента, в котором представлена подробная разбивка доступных источников финансирования, а также подробный прогноз расходов. Уклонение от налоговых санкций предполагает необходимость предприятия своевременно перечислять налоги в бюджет и страховые взносы во внебюджетные фонды.Налоговые регистры могут использоваться для предоставления компаниям более точной и последовательной финансовой информации, позволяя им полагаться на них при составлении отчетов о своей деятельности.ООО «Самоцвет», выплачивающий доходы физлицам, становится налоговым агентом по НДФЛ и обязан удержать и перечислить в бюджет исчисленную сумму налога. Учет НДФЛ ведется с использованием счета 68, субсчет НДФЛ, в корреспонденции со счетами, соответствующими осуществляемой операции.СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВНормативно – правовые акты:Российской Федерации: [принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.] // Российская газета. – 1993. – 25 декабря. Всеобщая декларация прав человека: [принята на 3-й сессии Генеральной Ассамблеи ООН 10 декабря 1948 г.] // Рос.газета –1998. – 10 декабря [Электронный ресурс]. - URL: http://www.consultant.ru.Налоговый кодекс Российской Федерации от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ (ред. от 31.05.2018 N 22-П) [Электронный ресурс]. - URL: http://www.consultant.ru.Федеральный закон от 24.11.2014 № 368- ФЗ [Электронный ресурс]. - URL: http://www.consultant.ru.Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ [Электронный ресурс]. - URL: http://www.consultant.ru.Основные источники:Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / В. Г. Пансков. — 6-е изд., пер. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 436 с. — (Серия : Профессиональное образование).Бражицкая А.А., Василенко И.Н. Налоговые льготы и вычеты по НДФЛ: их роль, условия предоставления и перспективы развития // В сборнике:Социально-экономическая система России в условиях турбулентностиМатериалы региональной научно-практической конференции студентов и молодых учёных: текстовое электронное издание.под общей редакцией Э.В. Соболева.Агабекян О. В. Налоговая система Российской Федерации. М.: учебное пособие для вузов /О.В.Агабекян. — Москва : ИздательствоЮрайт,2023. — 347 с. Лютова О.И. Институт налоговой обязанности в системе налогового права: актуальные проблемы // Российский юридический журнал. 2023. N 3. С. 133 — 143.Н.Ю. Андреев, И.В. Дементьев, А.В. Демин; ред. М.В. Карасева; Воронеж. гос. ун-т .— Москва : Проспект, 2020 .— 271 сАндреев, Н. Ю.Актуальныепроблемыфинансовогоиналоговогоправа: учебное пособие / Андреев Н. Ю. , Дементьев И. В. , Демин А. В. ; отв. ред.М.В. Карасева. - Москва :Проспект, 2020. – 272с.Арзуманова Л. Л., Грачева Е. Ю., Болтинова О. В. Налоговое право. Общая часть. — М.: Норма, 2019. 52 с. Налогообложение некоммерческих организаций [Электронный ресурс]: практикум: для студентов направления 080100.62 «Экономика» профиль «Налоги и налогообложение» / БУ ВО Ханты-Мансийского автономного округа - Югры «Сургутский государственный университет», Институт экономики и управления, Кафедра налогов и налогообложения; сост.: О. В. Уткина. — Электронные текстовые данные .Налоги и налоговая система РФ: методические рекомендации / Департамент образования и молодежной политики Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, БУ ВО «Сургутский государственный университет», Кафедра финансов, денежного обращения и кредита; составитель М. Г. Цыкура. — Сургут: Издательский центр СурГУ, 2021. Интернет – ресурсы:НДФЛ / [Электронный ресурс] // Справочная точка : [сайт]. — URL: https://allo.tochka.com/ndfl-for-employeesНалоговые вычеты по НДФЛ / [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба : [сайт]. — URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/Налоговая система США и других зарубежных стран / [Электронный ресурс] // Налог-налог.ру : [сайт]. — URL: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/nalogovaya_sistema_ssha_i_drugih_zarubezhnyh_stran-nn/Закон о вычетах по НДФЛ / [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс : [сайт]. — URL: https://www.consultant.ru/legalnews/24901/Бухгалтерские консультации / [Электронный ресурс] // ГлавнаяКнига бухгалтера : [сайт]. — URL: https://glavkniga.ru/situations/k500832 Курсовая работа / [Электронный ресурс] // studfile : [сайт]. — URL: https://studfile.net/preview/7506745/ / [Электронный ресурс] // Библиофонд : [сайт]. — URL: https://www.bibliofond.ru/view.aspx?id=653549#textПРИЛОЖЕНИЕ 1ПРИЛОЖЕНИЕ 2ПРИЛОЖЕНИЕ 3ПРИЛОЖЕНИЕ 4