Риск банкротства экономического субъекта и методы его анализа

Руководство ПАО «ЧАЗ» определяет следующие существенные проблемы: экономический и финансовый кризис страны, вызванный санкциями со стороны западных стран, в связи с которыми падает платежеспособность экономических субъектов; изменение конъюнктуры рынка энергоносителей.При стабильных объемах зарегистрированного уставного капитала в размере 619тыс. руб. экономическому субъекту следует наращивать дополнительный капитал и привлекать долгосрочные источники финансирования деятельности за счет роста повышения эффективности деятельности, а также сформировать резервный капитал на покрытые убытков. В структуре заемного капитала преобладали текущие обязательства. Долгосрочные источники формирования заемного капитала в виде долгосрочных займов экономический субъект использовал не так интенсивно. Текущие обязательства формируются как счет кредиторской задолженности по продукции, работам, услугам, полученным авансам и другим текущим обязательствам, так и за счет краткосрочных займов. Текущие обязательства выступают основным источником формирования капитала.Для достижения оптимальной структуры капитала рекомендуется использовать комплексный подход, который учтет несколько основных критериев, важных для всех экономических субъектов в данной отрасли. Рациональный метод достижения оптимальной доли структурного капитала может основываться на разумном методе максимизации прибыли на капитал. Это связано с финансовым левереджем. Уместность и количество привлечения заемных средств ограничено положительным воздействием финансового левереджа [12, с. 80].В целях оздоровления финансового положения, снижения уровня банкротства и улучшения структуры капитала экономическому субъекту можно рекомендовать следующие меры:- увеличение уставного капитала для повышения финансовой безопасности и обеспечения стабильности;- для достижения финансовой устойчивости необходимо активизировать процесс увеличения доли наиболее ликвидных активов в структуре общих оборотных средств и одновременно сократить обязательства перед кредиторами;- увеличение чистой прибыли можно добиться путем снижения суммы заемных средств и процентной ставки по кредиту. Если проценты, которые нужно платить по кредиту, уменьшают налогооблагаемую прибыль, то, как следствие, они влияют на снижение чистой прибыли. Следовательно, уменьшение как суммы заемных средств, так и процентной ставки по кредиту одновременно, приведет к увеличению налогооблагаемой прибыли, а, соответственно, и чистой прибыли.- рассмотреть все возможные варианты получения долгосрочных кредитов для совершенствования производственных процессов и использования современных вариантов и способов оплаты, комплексно изучить клиентов, снизить отток собственных средств в дебиторскую задолженность.Уставный капитал может быть увеличен путем выпуска дополнительных акций. Обычно его размер увеличивается за счет переоценки основных средств или взносов в уставный капитал. Увеличение уставного капитала экономического субъектаможет повысить ее привлекательность для партнеров в качестве контрагента и внести дополнительный капитал в оборот бизнеса без налоговых издержек.Выбор оптимальной структуры капитала является одной из важнейших задач, которую приходится решать финансовым менеджерам и руководству субъекта хозяйствования. Результаты диагностики формирования структуры капитала ПАО «ЧАЗ» говорят, что экономически1 субъектработает преимущественно за счет заемных финансовых ресурсов. Долгосрочные источники формирования заимствованного капитала экономический субъектпрактически не использует. В целом текущие обязательства выступают основным источником формирования привлеченного капитала.Большинство показателей структуры капитала не соответствует нормативным значениям. Существует высокая вероятность неспособности экономического субъектапокрыть свои обязательства собственными средствами и соответственно свидетельствует о низком уровне риска неплатежеспособности в деятельности. Коэффициенты рентабельности в последние годы демонстрировали неоднозначную динамику. Значения показателей ликвидности не соответствовали оптимальным, поскольку текущие обязательства многократно превышали объем оборотных активов. Оптимизация структуры капитала предполагает увеличение доли собственного капитала.Создание эффективной системы по снижению риска банкротства ПАО «ЧАЗ» предполагает учет совокупности объективных и субъективных явлений общественной жизни, которые являются предпосылками для построения такой системы. Указанное выше в совокупности влияет на потребность создания системы финансовой безопасности ПАО «ЧАЗ» на основе управления его платежеспособностью, анализ и оценку которого было осуществлено в предыдущем разделе дипломной работы.Малый оборот капитала, большие переводы денежных средств для погашения долгов перед заказчиками и ненужных запасов на складах, а также неисполнение планов по прибыли, из-за отсутствия собственных источников финансирования в экономическом субъекте, связаны с инфляционными процессами и бюджетно-финансовой стратегией.Учитывая отмеченное, можно утверждать, что ликвидность и платежеспособность играют значительную роль при формировании взвешенной стратегии финансовой безопасности общества и финансовой политики по управлению, потому что недостаточный уровень ликвидности и платежеспособности будет означать отсутствие свободы выбора действий руководства ПАО «ЧАЗ», потребность в интенсивной продаже долгосрочных вложений и активов экономического субъекта, что ухудшает состояние его взаимоотношений с покупателями, поставщиками, кредиторами, государством, банковскими учреждениями.Из проведенного исследования, можно сделать выводы, что для снижения риска банкротства и повышению платежеспособностиПАО «ЧАЗ», необходимо:- проведение анализа и мониторинга формирования производственных запасов. Для этого необходимо оптимизировать процессы планирования потребности в сырье, материалах и т.п.;– разработка складских норм запасов сырья, материалов, полуфабрикатов установление прогрессивных норм расхода сырья, материалов;– обеспечить полноценное финансирование текущей финансово-хозяйственной деятельности общества;– повысить реальную стоимости активов и расширить объем рабочего капитала ПАО «ЧАЗ»– повысить эффективность использования и формирования рациональной структуры капитала общества;– расширить объем деятельности общества и охватить новые рынки сбыта.Первым шагом к повышению платежеспособности ПАО «ЧАЗ» является поиск оптимального соотношения акционерного и долгового капитала. Финансовые обязательства ПАО «ЧАЗ» могут быть уменьшены за счет снижения постоянных затрат (включая управленческое обслуживание); увеличения кредиторской задолженности по товарным операциям.Для увеличения финансовых ресурсов на экономическом субъекте ПАО «ЧАЗ» предлагаются несколько методов: уменьшение периода коммерческого кредита для ускорения возврата долгов; проведение оценки запасов товаров с использованием технических и экономических формул для оптимизации учета; планирование эффективного использования заемных средств и обеспечения их справедливого распределения; разработка финансовых схем на стратегическом и операционном уровнях с целью повышения доходности.Одним из факторов, определяющим неплатежеспособность экономического субъекта и повышение риска банкротства, является эффективность управления его оборотным капиталом. Важным фактором, который привел к увеличению доли дебиторской задолженности в активах в исследуемом периоде, является значительное значение задолженности за товары и услуги, проданные обществом по сравнению с объемами выручки. Необходимо сделать вывод, что важно улучшить управление оборотным капиталом ПАО «ЧАЗ», так как доля дебиторской задолженности значительно возросла по сравнению с объемом активов в 2021 году, а снизилась выручка. Эффективность политики управления дебиторской задолженностью оказалась недостаточной.Имея в виду вышеизложенное, мы считаем, что ПАО "ЧАЗ" срочно должно изменить подход к управлению долгами клиентов. Экономический актер должен избегать ситуаций, когда дебиторская задолженность растет из-за предоставления товаров в кредит, что ведет к убыткам от потери прибыли, неспособности использовать собственные финансовые ресурсы и дефициту оборотного капитала.В связи с нехваткой средств, проблемами с долгами и санкциями от западных стран, ПАО «ЧАЗ» должно применить новые способы привлечения финансов. Для улучшения платежеспособности экономического субъекта и снижения его риска банкротства рекомендуется воспользоваться факторингом.Факторинг считается простым и доступным способом увеличения денежных поступлений в дополнение к оборотному капиталу экономическому субъектудо тех пор, пока должник не задержит платеж. Факторинг снизит уровень дебиторской задолженности экономического субъекта.Ключевые особенности факторинга включают:- отсроченный период платежей для финансирования факторинга, не превышающий 90 дней;- объем финансирования факторинговых операций не ограничивается определенной суммой, может увеличиваться с увеличением продаж экономического субъекта;- оплата факторинговых средств путем получения средств от корпоративных должников;- банкам не нужно переходить на услуги по клирингу для факторинга;- упрощение процедуры факторинга по сравнению с банковским кредитом;- факторинг не требует залога от факторинговых организаций или клиентов банка и других.Итак, факторинг выступает уникальным финансовым инструментом, способным осуществлять положительное влияние на обеспечение экономического субъектаденежными ресурсами, необходимыми для его производственно-хозяйственной деятельности.На сегодняшний день необходимо уделять большее внимание финансовым угрозам экономического субъекта в зависимости от функционального вида деятельности экономического субъекта, поскольку сужение горизонта деятельности экономического субъектак определенному виду позволяет наиболее точно и в полной мере идентифицировать возможные угрозы финансовой безопасности экономического субъекта, что в конечном итоге позволит избежать проблем с платежеспособностью и ликвидностью экономического субъекта. Анализ финансового состояния ПАО «ЧАЗ» показал, что к угрозам финансового состояния, возникающих в операционной деятельности экономического субъекта, можно отнести: прибыль и рентабельность могут снизиться; потеря ликвидности и платежеспособности; сокращение потока наличности; рост постоянных и переменных издержек; Снижение уровня деловой активности; недостаточный оборотный капитал; высокая сумма дебиторской задолженности; погашение просроченной задолженности.Среди угроз финансового состояния, возникающих в инвестиционной деятельности ПАО «ЧАЗ», можно выделить: неоптимальный объем необоротных активов; недостаточный объем инвестиционных ресурсов; неполучение дивидендов от финансовых инвестиций в связи с убыточным характером деятельности.В финансовой деятельности ПАО "ЧАЗ" возникают различные угрозы, такие как недостаточный объем резервного капитала, привлечение заемного капитала на невыгодных условиях, а также повышение процентных ставок по кредитным ресурсам и другие подобные проблемы.Неконтролируемый рост финансовых угроз на протяжении многих лет привел к потере финансовой стабильности и платежеспособности экономического субъекта. В таких случаях угрозы финансовой стабильности корпораций устраняются и сводятся к минимуму при разработке и осуществлении мер, препятствующих корпоративной несостоятельности и обеспечивающих эффективную коммерческую деятельность.Благодаря совершенствованию финансовых методов оптимизации счетов дебиторской и кредиторской задолженности можно уменьшить угрозу неплатежеспособности и риск банкротстваэкономического субъекта. На ПАО «ЧАЗ» должны регулярно отслеживать дебиторскую задолженность экономического субъектаи принимать своевременные меры по ее взысканию. При анализе дебиторской задолженности по корпоративным счетам необходимо составить досье должника в дополнение к таким показателям, как размер и условия погашения индивидуального долга, для расчета среднего срока погашения для всех должников. Затем необходимо сравнить задолженность со средним уровнем по экономическому субъекту.Целесообразно также разделить всю дебиторскую задолженность экономического субъектана три категории: 1) совокупность дебиторской задолженности с более низким, чем в среднем, сроком действия; 2) группу причитающихся должников, примерно соответствующую среднему уровню; 3) группу причитающихся должников, превышающую средний уровень.Особое внимание следует уделять должникам последней категории. Для таких должников следует предпринять дальнейшие усилия по разработке более жестких договорных положений, положений о высоколиквидных депозитах и т.д. В то же время две группы могут использовать политику дисконтирования, коммерческие инструменты, новые кредитные линии и т.д.Для эффективного управления кредиторской задолженностью целесообразно принять следующие меры: 1) для постоянного контроля за действительностью разработки и составления контрактов с другой стороной в соответствии с действующим законодательством; контроль за продолжительностью и своевременностью платежей по контрактам; 2) оптимизировать расходы можно с помощью ранжирования контрагентов по срокам платежа; З) систематическое управление корпоративными долговыми портфелями, включая финансовые инструменты, и повышение финансовой безопасности за счет диверсификации снижение риска утраты платежеспособности; 4) внедрение системы планирования для привлечения средств; 5) постоянный мониторинг и анализ кредиторской задолженности с течением времени.Поэтому процесс снижения риска банкротства и обеспечения платежеспособностиэкономического субъектав условиях экономической нестабильности для ПАО «ЧАЗ» должна включать ряд мер, таких как диагностика кризисных ситуаций, выявление внутренних и внешних негативных последствий, и оценку эффективности и стоимости запланированных мер по предотвращению и устранению угроз финансовой безопасности, а также по преодолению и смягчению негативных последствий в случае их возникновения. С этой целью руководство экономического субъектадолжно использовать набор инструментов, которые позволят ему делать оперативные выводы о финансовом положении, степени платежеспособности и определении финансовой безопасности экономического субъектакак в настоящее время, так и в будущем.3.2 Оценка эффективности предлагаемых мероприятий по снижению риска банкротства экономического субъектаВ ходе анализа работы ПАО «ЧАЗ» было выявлено, что управленческие расходы в текущем году стабильно растут, в то время как выручка остается на одном уровне.(данные на диаграмме 3.1).Рисунок 3.1 – Динамика управленческих расходов и выручки ПАО «ЧАЗ»В 2021 году произошло неправильное распределение расходов у экономического субъекта, поскольку при уменьшении выручки от продаж в 49 раз, управленческие издержки лишь в 5,5 раза сократились. В связи с этим возникла необходимость в принятии мер по снижению данного параметра. Рекомендуется уменьшить премии руководителям и сотрудникам высшего звена, связывая размер вознаграждений с достижениями за определенный период. Такой шаг поможет сократить управленческие расходы в долгосрочной перспективе.Для эффективного управления управленческими затратами необходимо снижение расходов на заработную плату персонала в управленческих и административных должностях(рисунок 3.2).Рисунок 3.2 – Структура расходов на оплату труда административного и управленческого персонала ПАО «ЧАЗ», %Повышение процентной доли расходов на премии для руководителей и специалистов в экономическом субъектеявно отражено на графике, где отмечено увеличение с 21,8% до 25,7%.Предлагается изменить систему выплат премий управленческому персоналу так, чтобы платежи были основаны на результативности экономического субъектав целом, а не на регулярной основе. Повышение эффективности работы и сокращение управленческих затрат могут быть достигнуты через активацию управленческого персонала и стимулирование их большего участия.Применение подобной инициативы сократит расходы на управление на половину:24928 * 50% = 12464 тыс. руб. Улучшение финансового состояния экономического субъекта возможно через управление издержками, факторинг задолженностей и уменьшение обязательств.Эффективное управление оборотным капиталом играет ключевую роль в оптимизации финансовой деятельности экономического субъектаи снижению риска банкротства. Проведенный анализ данных бухгалтерского учета выявил наличие материалов на складах экономического, которые были закуплены в прошлом, но до сих пор не использованы. Большую часть запасов уже были реализованы экономическим субъектом в рамках процедуры банкротства. С учетом того, что экономический субъект уже завершил деятельность, предлагаем руководству ПАО «ЧАЗ» рассмотреть вариант продажи данных запасов. Учитывая повышение спроса на строительные материалы, все материалы можно реализовать путем продажи. В таблице 3.2 будет представлен расчет стоимости неликвидных запасов с учетом скидки в 5% от общей стоимости.Таблица 3.2 - Расчет финансового результата от реализации неликвидных запасовНаименованиеСумма, тыс. руб.Общий объем реализуемых запасов2 043Приток денежных средств от реализации запасов1 946Затраты на реализацию (транспортные расходы, реклама)29Общий объем убытка от реализации запасов-126Проведение предложенной операции по факторингу будет осуществлено с использованием дохода, полученного от реализации неликвидных запасов. Экономическому субъектунеобходимо заключить договор факторинга с ПАО Сбербанк. На балансе ПАО «ЧАЗ» величина дебиторской задолженности составляет 60235тыс. руб. Факторинговый договор с ПАО Сбербанк предусматривает следующие условия: 10% суммы дебиторской задолженности, аванс 90%, резерв 10%, комиссия 3%. Вычисления экономического эффекта для ПАО «ЧАЗ» при использовании факторинга рассмотрены в таблице 3.3Таблица 3.3 – Расчет экономического эффекта при применении факторингаНаименованиеСумма, тыс. руб.Сумма факторинговой операции6 024Получено 90% суммы оплаты от факторинговой компании за вычетом резерва5 421Комиссия факторинговой компании (3% от суммы сделки)181Экономический эффект от факторинга5 421Итоговый эффект, с учетом комиссии5 843Привлеченные денежные средства от продажи неликвидных запасов, и операции по факторингу предлагается распределить. 50% направить в качестве погашения заемных средств, остальные средства – на погашение краткосрочных обязательств, в частности, кредиторской задолженности. Далее представим отчет о финансовых результатах после проведения мероприятий по управлению финансовой устойчивостью в таблице 3.4Таблица 3.4 - Отчет о финансовых результатах ПАО «ЧАЗ» после проведенных мероприятий по снижению риска банкротства Наименование2021 г., тыс. руб.Прогноз, тыс. руб.Абсолютное изменение, тыс. руб.Темп прироста, %Выручка64 15066 0961 9463,03Себестоимость продаж36 73638 7792 0435,56Валовая прибыль27 41427 317-97-0,35Коммерческие расходы-2929-Управленческие расходы24 92812 464-12 464-50,00Прибыль (убыток) от продаж2 48614 82412 338496,28Доходы от участия в других организациях000-Проценты к получению 7 4917 49100,00Прочие доходы1 051 5841 051 58400,00Прочие расходы 3 393 9953 394 1761810,01Прибыль (убыток) до налогообложения-2 332 434-2 320 27712 157-0,52Налог на прибыль -196 601-194 1702 431-1,24Чистая прибыль (убыток)-2 135 833- 2 126 1089 725-0,46Итак, в результате проведенных мероприятий увеличение выручки составит 1946тыс. рублей, или 3,03%. Прибыль от продаж при этом увеличится на 12338тыс. рублей, или в 6 раз, а чистый убыток уменьшится на 9725тыс. рублей, или на 0,46%. Построим баланс, сгруппированный по ликвидности активов и пассивов в таблице 3.5.Таблица 3.5 – Баланс ПАО «ЧАЗ» после снижения риска банкротства.Группа активов, тыс. руб. Значения Группа пассивов, тыс. руб. Значения 2023Прогноз2023ПрогнозА125 89538 359П1108 644 871108 643 829А260 23554 814П2 10 075 62310 071 940А310 1978 154П3 00А429 39929 399П4- 118 594 768- 118 585 043Баланс 125 726130 726Баланс 125 726130 726Рассчитаем показатели финансового состоянияэкономического субъектапосле проведения мероприятий.Таблица 3.6 - Динамика показателей финансового состоянияПАО «ЧАЗ» после проведения мероприятий по снижению риска банкротства ПоказателиНормативные значения2021ПрогнозИзменение, (+,-)Коэффициент автономии>0,5-943,280-907,12836,152Коэффициент концентрации заемного капитала ≤0,5 944,280908,128-36,152Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами>0,3- 1231,474-1170,61260,862Коэффициент инвестирования≥1 - 4033,973-4033,6420,331Коэффициент текущей ликвидности>2,00,000810,000850,00004Коэффициент быстрой ликвидности>1,00,000730,000780,00006Коэффициент мгновенной ликвидности>0,20,000220,000320,00010Коэффициент общей платежеспособности >1,00,001060,001100,00004Проведенные мероприятия по снижению риска банкротства улучшили показатели ликвидности и укрепили платежеспособность экономического субъекта. Кроме того, увеличение коэффициента автономии свидетельствует о незначительном снижении уровня зависимости экономического субъекта от кредиторов.Коэффициент финансовой зависимости снизится, что также будет свидетельствовать о снижении зависимости экономического субъектаот кредиторов.Таким образом, проведенные мероприятия будут нести положительный эффект для ПАО «ЧАЗ», тем не менее, экономический субъект останется в кризисном состоянии, поскольку процедура банкротства близится к завершению и все мероприятия, связанные с этим процессом, уже совершены. ЗаключениеПолученные выводы и рекомендации, основанные на исследовании, указывают на то, что финансовые риски связаны с возможными потерями денежных средств из-за финансовых изменений. Эти угрозы могут проявиться через колебания в процентных ставках, валютных курсах или платежеспособности клиентов.Банкротство и финансовая нестабильность - серьезные угрозы для экономического субъекта.Отсутствие согласованности в финансовом планировании ставит под угрозу экономическую безопасность из-за недостаточного финансирования государственных учреждений. Ограниченный доступ к финансовым ресурсам для частных экономических субъектовсоздает сложности и усиливает долги между субъектами экономики. Наличие большого объема неликвидных запасов и продукции уменьшает доступ к оборотным средствам, что в свою очередь увеличивает финансовые риски в деловой среде. Сложности в управлении из-за отсутствия опытных менеджеров на среднем уровне только усугубляют ситуацию, вызывая угрозу банкротства экономических субъектов.Анализ финансового состояния и риска банкротства была проведена на базе ПАО «ЧАЗ».Анализ основных показателей деятельности экономического субъекта позволил сделать вывод, что деятельность ПАО «ЧАЗ» является убыточной на протяжении всего анализируемого периода. В анализируемом периоде экономический субъектсворачивал осуществление деятельности в связи с инициированием процедуры банкротства, сокращая стоимость активов и основных производственных фондов в связи с их распродажей, а также снижением трудовых ресурсов.Проведена оценка финансовых результатов ПАО «ЧАЗ» за период 2019-2021 годы. В период 2019-2021 гг. произошло многократное снижение как выручки от продаж, так и себестоимости, что было вызвано инициированием процедуры банкротства экономического субъектаи прекращением производственной деятельности экономического субъекта. На протяжении 2020-2021 гг. ПАО «ЧАЗ» осуществляла деятельность исключительно по аренде и управлению недвижимым имуществом, а также осуществляло реализацию и распродажу имеющихся активов с целью погасить имеющуюся задолженность. Деятельность экономического субъекта была убыточной на протяжении всего анализируемого периода.Оценена степень финансовой устойчивости ПАО «ЧАЗ». Стоит отметить, что в 2021 г., по сравнению с 2019 г., показатели деловой активности имеют негативную тенденцию к снижению, а также существенная часть показателей финансовой устойчивости имели негативные тенденции, что свидетельствует об увеличении зависимости экономического субъекта от внешних кредиторов. При этом значительная часть показателей финансовой устойчивости были многократно ниже оптимальных значений, что свидетельствует об отсутствии уровне собственных оборотных средств для ведения деятельности. Более того, неоптимальным являлся уровень инвестирования экономического субъекта, и также на данном экономическом субъекте отсутствовали долгосрочные источники финансирования. Все модели банкротства показали, что на анализируемом экономическом субъекте имелись высокие риски банкротства на протяжении 2019-2021 гг. Анализ ликвидности и платежеспособности указывает неоптимальный уровень платежеспособности экономического субъекта. Проведенный анализ подтверждает кризисное состояние, неплатежеспособность и несостоятельность экономического субъекта. В связи с этим необходимо разработать комплекс мероприятий для снижения уровня банкротства экономического субъекта.Для уменьшения вероятности банкротства ПАО "ЧАЗ" предложены следующие действия: уменьшение расходов на управление, продажа долгов по факторингу, избавление от запасов, погашение обязательств.В результате проведенных мероприятий увеличение выручки составит 1946 тыс. рублей, или 3,03%. Прибыль от продаж при этом увеличится на 12338 тыс. рублей, или в 6 раз, а чистый убыток уменьшится на 9725 тыс. рублей, или на 0,46%. Мероприятия по снижению риска банкротства улучшили ликвидность и платежеспособность экономического субъекта. Кроме того, увеличение коэффициента автономии свидетельствует о незначительном снижении уровня зависимости экономического субъекта от кредиторов.Коэффициент финансовой зависимости снизится, что также будет свидетельствовать о снижении зависимости экономического субъектаот кредиторов.Таким образом, проведенные мероприятия будут нести положительный эффект для ПАО «ЧАЗ», тем не менее, экономический субъект останется в кризисном состоянии, поскольку процедура банкротства близится к завершению и все мероприятия, связанные с этим процессом, уже совершены. Список литературы (использованных источников) и интернет-ресурсовФедеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022). – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения: 15.05.2024). Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 N 127-ФЗ Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 N 367 "Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа" Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12.08.1994 N 31-р (ред. от 12.09.1994) <Об утверждении Методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса> Постановление Правительства РФ от 27.12.2004 N 855 "Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства"Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)". – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/ (дата обращения: 15.05.2024).Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О формах бухгалтерской отчетности организаций". – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/ (дата обращения: 15.05.2024).Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н) (ред. от 14.12.2020) – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_193588/ (дата обращения: 15.05.2024).Абдуллаев, Н. Формирование системы анализа финансового состояния предприятия / Н. Абдуллаев // Финансовая газета. – 2018. – №28.Агаркова Л.В. Управление финансовыми рисками корпорация / Л.В. Агаркова // Аллея науки. 2018. Т. 4. № 1 (17). - С. 561-564Акулов, А.В. Оценка и пути улучшения финансового состояния предприятия / А.В. Акулов // Вестник ГГУ. — 2020. — № 1. — С. 1-8. Антонова О. В. Экономика фирмы (организации, предприятия): Учебник / О. В. Антонова, В. Я. Горфинкель, И.Н. Васильева. – М.: Вузовский учебник, 2019. – 320 c. Антонова, М.С. Сравнение методик проведения финансового анализа / М.С. Антонова // Инновационная экономика: материалы VI Междунар. науч. конф. – Казань : Молодой ученый, 2019. – С. 20- 24.Борисова Е.Р. Проблемы методологического обоснования управления финансовыми рисками / Е.Р. Борисова // Вестник Российского университета кооперации. 2017. № 4 (30). - С. 18-20Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под ред. проф. Ю.И. Сигидова и проф. А.И. Трубилина. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 366 с.Вершинина, О. С. Стратегическое управление финансовыми рисками в организации / О. С. Вершинина, Р. А. Бурганов // Уральский научный вестник. – 2023. – Т. 1, № 1. – С. 60-62Винникова М.В. Управление финансовыми рисками в условиях финансово - экономической нестабильности / М.В. Винников // Центральный научный вестник. 2017. Т. 2. № 24s (41s). - С. 9-10Воронина, М. В. Финансовый менеджмент: учебник / М. В. Воронина. – Москва: Дашков и К°, 2019. – 399 с.Вяткин, В. Н. Финансовые решения в управлении бизнесом: учебно-практическое пособие / В. Н. Вяткин, В. А. Гамза, Д. Д. Хэмптон. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2020. – 325 с. Гаврилова, С. А. Понятие и проблемы анализа финансового состояния предприятия в современных условиях / С. А. Гаврилова, А. В. Заступов // Проблемы совершенствования организации производства и управления промышленными предприятиями: Межвузовский сборник научных трудов. – 2021. – № 1. – С. 10-14. Гадаев, К.М. О роли бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния экономического субъекта / К.М. Гадаев // Вестник научной мысли. — 2020. — № 3. — С. 26-31. Гареев, Э. Я. Управление финансовыми рисками предприятия / Э. Я. Гареев // Академическая публицистика. – 2021. – № 4. – С. 227-231Герасимова, В. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / В. Д. Герасимова, Л. Р. Туктарова. – Москва: КноРус, 2020. – 505 с. Грачева Н.А. Оценка финансового состояния производственной организации по данным бухгалтерской отчетности / Н.А. Грачева // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. — 2020. — № 2 (44). — С. 83-94. Грибов В. Д. Экономика организации (предприятия): Учебник / В. Д. Грибов, В. П. Грузинов, В. А. Кузьменко. – М. :КноРус, 2019. – 368 c. Данилов, И.А. Комплексная оценка финансового состояния предприятия / И.А. Данилов // Colloquium-journal. — 2020. — № 4-6 (56). — С. 18-21. Дарибекова А.С. Методы минимизации финансовых рисков / А.С. Дарибекова // Актуальные проблемы современности. 2017. № 3 (17). - С. 91-95Денисова, Д.В. Финансовое состояние организации: приемы и методы анализа / Д.В. Денисова // Наукосфера. — 2021. — № 6-1. — С. 346-352. Зигангиров, А. М. Задачи, значение и понятие анализа финансового состояния предприятия / А. М. Зигангиров // Молодежь и XXI век - 2019 : материалы IX Международной молодежной научной конференции, Курск, 22 февраля 2019 года. Том 1. – Курск: Закрытое акционерное общество "Университетская книга", 2019. – С. 188-191. Исраилова, З. Р. Финансовый анализ как главный инструмент деятельности финансового менеджмента / З. Р. Исраилова, М. А. Вахаева // Актуальные вопросы современной экономики. – 2022. – № 12. – С. 1004-1008. Каледин, С. В. Финансовый менеджмент. Расчет, моделирование и планирование финансовых показателей: учебное пособие для СПО / С. В. Каледин. – Санкт-Петербург: Издательство «Лань», 2020. – 520 с. Карташова, И.А. Сущность и значение финансового состояния предприятия и методики его оценки / И.А. Карташова // Образование и наука без границ: социально-гуманитарные науки. — 2020. — № 14. — С. 74-78. Катышева, А.А. Корреляционный анализ финансовых показателей на примере результатов деятельности субъекта малого и среднего бизнеса / А. А. Катышева. – 2022. – Т. 9, № 1. – С. 338-344. Колесник, Д.С. Оценка финансового состояния организации и пути его улучшения / Д.С. Колесник // Наука через призму времени. — 2020. — № 4 (37). — С. 62-63. Костин, А. Н. Риск-менеджмент как система управления финансовыми рисками предприятия / А. Н. Костин // Экономика и предпринимательство. – 2020. – № 12(125). – С. 726-730Кузнецова, Н. В. Финансовый анализ деятельности организации на стадии банкротства / Н. В. Кузнецова // Экономика и предпринимательство. – 2022. – № 5(142). – С. 1051-1057. Кучковская Н.В. Оценка риска при функционировании системы экономической безопасности предприятия // Азимут научных исследований: экономика и управление. 2019. Т. 8. № 1 (26). С. 185-188Леонова Н.Г. Финансовые риски и новые информационные технологии / Н.Г. Леонова // Наука и бизнес: пути развития. 2018. № 3 (81). - С. 62-64Любушин Н. П. Экономический анализ: Учебное пособие. М.: Юнити-Дана, 2017. – 423с. Неяскина Е. В. Экономический анализ деятельности организации: учебник / Е. В. Неяскина, О. В. Хлыстова. – Изд. 2-е, перераб. и доп. – М. : Директ-Медиа, 2020. – 400 с. Оськина, Ю. Н. Обзор методик анализа финансовых результатов / Ю. Н. Оськина, Е. А. Баева // Социально-экономические явления и процессы. – 2018. – № 4. – с. 126-128. Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности: Учебник. - М.: ЭКСМО, 2018. - 384 с. Потёмкин В. К. Экономическое развитие предприятий и социальные практики в управлении персоналом / В. К. Потемкин // Экономика и управление. – 2019. – №3. – С. 47-53. Рабазанова, И. Н. Оценка и анализ результатов финансовой деятельности коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности / И. Н. Рабазанова, Д. А. Сулейманова // Гуманитарий и социум. – 2022. – № 1. – С. 18-21. Распаев, Э.Ф. Оценка финансово – экономического состояния производственного предприятия / Э.Ф. Распаев // Аллея науки. — 2021. — Т. 2. — № 1 (52). — С. 16-19. Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник / Г.В. Савицкая. – 7-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2020. – 608 с. Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации: учебное пособие / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва: Юнити-Дана, 2017. - 583 с. Тарасенко, Е. А. Понятие и структура анализа финансового состояния предприятия и методы управления финансовыми результатами / Е. А. Тарасенко // Актуальные вопросы современной экономики. – 2021. – № 9. – С. 69-77. Толкачева, Е.Г. Методика анализа формирования прибыли в условиях реформирования бухгалтерской отчетности / Е.Г. Толкачева // Потребительская кооперация. - 2018. - № 2 (37). - С. 31-36.Чараева, М. В. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / М.В. Чараева. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2019. – 240 с. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций : практическое пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2020. – 208 с.Экономика предприятия: учебно-методическое пособие / сост. М. Ю. Мишланова, А. А. Калинина, С. Н. Шипова; Национальный исследовательский московский государственный строительный университет. – М. : МИСИ–МГСУ, 2019. – 62 с. Экономическая теория и практика: реальность и потенциал развития: материалы межвузовской научно-методической конференции / под ред. А.Е. Дворецкой. – М. : Дело, 2020. – 218 с. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. – М.: КноРус, 2018. – 306 с.Ягудина, А. Р. Анализ формирования и использования прибыли предприятия / А. Р. Ягудина // Инновации и инвестиции. – 2019. – № 9. – С. 361-365. Приложение АПриложение Б