Технология составления отчёта о финансовых результатах

Аналогичные тенденции увеличения прослеживаются по рентабельностиосновной деятельности: если в 2022 году каждый рубль, вложенный в затраты, приносил предприятию 8,02% прибыли от продаж, то в 2023 году – 8,46% прибыли от продаж, что свидетельствует об увеличении эффективности управления затратами от основной деятельности.При этом существенное изменение связано с воздействием факторов, формирующих чистую прибыль за отчетный период, что сказалось на общей структуре прибыли и выручки компании ООО «АВИСТА».В основе уменьшения чистой рентабельность совокупных активовв последнем отчетном периоде лежат изменения в выручке от продаж и другие операционные доходы, которые увеличились не так интенсивно, как прочие расходы. Рентабельность совокупных активов сократилась на 2,65 процентных пункта: с 11,18% до 8,53%.Тем не менее, рентабельность текущих активов ООО «АВИСТА»увеличилась на 1,31 процентный пункт: с 11,25% до 12,56%, что свидетельствует об увеличении эффективности текущей деятельности организации. Рентабельность внеоборотных активовООО «АВИСТА» за 2022-2023 гг. данный сократилась в 72 раза, что было связано с интенсивным обновлением основных производственных фондов компании. Рентабельность собственного капитала ООО «АВИСТА»в 2022 году составила 225%, а в 2023 году сократилась до 123%. Несмотря на более чем двукратное увеличение рентабельности собственного капитала, его величина указывала на высокую отдачу собственных средств, вложенных в организацию. Снижение рентабельности собственного капитала и рентабельности активов в 2023 году по сравнению с 2022 годом обусловлено снижением эффективности использования прибыли организации. Рентабельность перманентного капитала, показывающего эффективность использования капитала, вложенного в деятельность ООО «АВИСТА»на длительный срок, также сократилась с 159% до 118% за 2022-2023 гг. Это указывает о снижении эффективности использования средств, вложенных на длительный период. Таким образом, эффективность использования прибыли в ООО «АВИСТА»в целом сокращается, тогда как эффективность основной деятельности организации возрастает. 2.5Пути улучшения финансовых результатов деятельности ООО «АВИСТА»Важнейший аспект в управлении торговой деятельностью компании ООО «АВИСТА»- это обеспечение предприятия всеми необходимыми материальными ресурсами для успешного ведения бизнеса. Эти ресурсы могут быть как материальными, так и нематериальными, включая трудовые и финансовые активы. Главной целью компании является оптимизация процесса поставки с минимальными издержками и максимальным эффективным использованием имеющихся ресурсов. Таким образом, операционные активы, подкрепляющие торговую деятельность, должны быть оптимизированы в соответствии с целями компании.Необходимость формирования системы управления финансовых результатов, ориентированной на рост стоимости предприятия, обуславливает целесообразность выделения факторов стоимости, которые являются наиболее весомыми для торгового предприятия, и определение их взаимной подчиненности путем разделения по трем уровням управления:1-общий (прибыль вместе с показателем инвестированного капитала служат основой для расчета рентабельности инвестиций);2-специфический (уровень предприятия);3-оперативный (точная детализация для согласования факторов стоимости с конкретными решениями менеджеров среднего и низового звена).Это позволяет установить взаимосвязь между финансовыми показателями, проследить и оценить их динамические изменения и влияние на стоимость предприятия. Ориентация на максимизацию стоимости коренным образом меняет вектор управления прибылью на всех этапах формирования финансовой стратегии предприятия.Механизм управления прибылью рассматривается в роли центрального структурного элемента системы управления прибылью, поскольку определяет как именно будет реализовываться регулирующее влияние управляющей подсистемы на управляемую. К основным задачам управления прибылью торгового предприятия необходимо отнести:– разработка стратегии управления прибылью;– создание организационных структур, обеспечивающих принятие и реализацию управленческих решений по формированию и использованию прибыли на разных уровнях.Для повышения эффективности своего функционирования в условиях рынка предприятию необходимо использовать все виды ресурсов с умением. Выбор оптимального объема производства и распределение средств во времени должны основываться на анализе и оптимизации перспектив рынка. Предприятие с определенным объемом инвестиционных ресурсов, планирующее расширить производственную деятельность, должно внедрять дополнительный капитал. Целью является максимизация прибыли от реализации произведенной продукции.Для того, чтобы улучшить финансовое положение, важно выявить основные стратегии сокращения расходов на торговом предприятии, обнаружить скрытые источники уменьшения издержек в сфере торговли и провести анализ неэффективных расходов с целью повышения доходности бизнеса.Следовательно, расходы торгового предприятия составляют совокупность расходов живого и овеществленного труда на осуществление процесса реализации товаров, выраженные в денежной форме, то есть являющиеся по своей сути себестоимостью услуг торгового предприятия по доведению товаров от производителя до потребителя и изменением форм стоимости (превращение товаров в деньги). В практике предприятий известны предложения по оптимизации издержек обращения торгового предприятия, поскольку в условиях рынка управление затратами ставит целью достижение такой их величины, что позволит расширить возможности в увеличении прибыли при надлежащем качестве обслуживания покупателей. Для снижения расходов на производство товаров необходимо аккуратно планировать использование трудовых, материальных и энергетических ресурсов, улучшать эффективность оборудования, находить и использовать источники экономии. Это сложная задача, которая требует от сотрудников аккуратности и тщательного подхода.В ходе хозяйственной деятельности на сумму и уровень расходов торговли влияют как зависимые (внутренние), так и независимые (внешние) факторы, среди которых объем товарооборота, структура товарооборота, состав обращения, звеньев движения товаров; скорость обращения товаров, уровень производительности труда, состояние основных фондов, состояние финансовых ресурсов, конъюнктура рынка, изменения в системе налогообложения, розничные цены на товары, тарифы и ставки за услуги, цены на материалы и топливо; прием или передача магазинов, складов и других организационно-структурных изменений внутри торгового предприятия. Расходы торгового предприятия могут сильно колебаться в зависимости от разнообразных воздействий, которые могут быть различными в каждой ситуации. Уменьшение расходов в торговой сфере может быть достигнуто через адаптацию к условиям работы и учета специфики предприятия.Наибольший уровень расходов занимает статья "затраты на оплату труда", именно поэтому в этой статье рассматриваются резервы снижения затрат.Материальное стимулирование труда удовлетворяет, прежде всего, первичные потребности работников в еде, одежде, жилье, обучении и стажировке, а также материализованные психологические: престижное авто, дорогой курорт и др.Заработная плата – это основная форма оплаты труда за выполненную работу или оказании услуги согласно трудовым договорам работников, профессионально-деловых качеств работника, результатов его труда и хозяйственной деятельности предприятия.Заработная плата является одним из элементов расходов, имеет свою структуру и образует фонд оплаты труда штатных работников включает фонд основной заработной платы, фонд дополнительной заработной платы, поощрительные и компенсационные расходы.Стандарты и качество обслуживания являются факторами, которые влияют на сумму фонда оплаты труда, они определяют тот последний предел расходов торгового предприятия, ниже которого предприятие не может снизить расходы из – за специфики деятельности-обслуживания покупателей. Улучшение качества обслуживания покупателей увеличивает затраты, обеспечивающие необходимый уровень стандартов обслуживания. Однако следствием увеличения этих расходов является ускорение оборотности товаров и увеличение товарооборота, что в итоге приводит к снижению суммарных расходов торговых предприятий.Повышение производительности труда - основной способ экономии на оплате труда. Резервы для этого можно разделить на две категории: первая - уменьшение трудозатрат путем автоматизации и совершенствования процессов в торговле, а вторая - повышение эффективности использования рабочего времени за счет предотвращения потерь времени и улучшения дисциплины и ответственности сотрудников.Факторами повышения производительности труда являются:– материально-технические-связанные с НТП, то есть применение эффективной техники, применение новых эффективных разработок;– организационные-связанные с повышением уровня концентрации, специализации и кооперирования, рационального размещения предприятий;– экономические-связи с внедрением в деятельность экономических методов управления, совершенствования ценообразования, финансово-кредитного механизма и др.;– социальные-действия, направленные на повышение мотивации деятельности работающих в торговле и других сферах общественной жизни.Все факторы, которые перечислены выше, взаимосвязаны и действуют одновременно на изменение фонда оплаты труда.Для сокращения расходов на производство можно воспользоваться различного рода способами оптимизации. Важно обратить внимание на поиск надежных деловых партнеров, способных своевременно выполнять все обязательства по договорам. Также стоит рассмотреть возможность улучшения ассортимента товаров и увеличения объемов продаж, что поможет снизить затраты на каждую единицу продукции. Большие расходы связаны с оплатой труда, поэтому важно повысить производительность сотрудников. Мы предлагаем несколько методов для решения этой проблемы.Автоматизация торговых процессов способствует снижению трудоемкости и повышает эффективность работы. Ответственность и дисциплинированность работников играют ключевую роль в улучшении использования рабочего времени. Совершенствование организации труда и торговли - важный шаг к оптимизации бизнес-процессов.Необходимо уделить больше внимания прогнозированию последствий управленческих решений с целью избегания невыгодных и убыточных действий. Административному персоналу требуется активно участвовать в принятии управленческих решений, чтобы сократить текущие операционные расходы. Для оптимизации расходов торгового предприятия необходимо постоянно отслеживать необходимость приобретения нового оборудования, возможность сдачи лишних помещений в аренду и регулярно контролировать расходы на электроэнергию и другие источники энергии с целью исключения платежей за неиспользуемые ресурсы.Эффективное использование технологий и оборудования на предприятии приводит к снижению издержек и повышению эффективности производства. Важно также учесть балансировку производственных мощностей для оптимизации процессов и уменьшения издержек. Разработка стратегии развития предприятия играет ключевую роль в обеспечении устойчивого роста и эффективного использования ресурсов.Снижение себестоимости продукции и уменьшение оборотных средств предприятия достигаются за счет повышения организационного уровня производства, что приводит к уменьшению потерь рабочего времени и продолжительности производственного цикла. Эффективные системы внутрипроизводственных экономических отношений способствуют экономии ресурсов и улучшению качества продукции. Рационализация организационной структуры системы управления производством позволяет сократить затраты на управление и повысить его эффективность.Для увеличения экономической эффективности в секторе торговли необходимо активно использовать все возможные резервы снижения расходов на обслуживание и эксплуатацию.На сегодня важное значение в ООО «АВИСТА»уделяют оптимизации расходов, связанных с торговой деятельностью. Этому могут способствовать: наличие их широкого ассортимента реализованных товаров и разнообразие услуг, активная реклама, высокий уровень квалификации персонала, современная материально-техническая база и другие факторы организованной торговли. Но все это влияет на увеличение расходов предприятий. В то же время расходы материального характера в условиях энергетического и финансового кризиса требуют экономии, рационализации и ресурсосбережения. Поэтому всегда необходимо помнить, процесс управления затратами – это разумный компромисс в хозяйственной деятельности.В результате проведенного анализа было выявлено, что существенное влияние на финансовые результаты ООО «АВИСТА»играют доходы и расходы от прочей операционной деятельности. При этом существенную часть (более 60%) прочих расходов занимают расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде. Их объем в 2023 году составил 7508тыс. рублей, что составило 1,25% от выручки. Это связано с возвратами неликвидных товаров, а также товаров с истекающим сроком годности от покупателей. При этом норма данных расходов от товарооборота постепенно увеличивается: в 2022 году она составляла 0,65% от общего товарооборота, а в 2023 году – около 1,25%. В связи с этим предлагаем руководству ООО «АВИСТА»рассмотреть вопрос приобретения расширения к программному комплексу 1С Торговля и склад. "1С:Торговля и cклад" представляет собой компоненту "Оперативный учет" системы "1С:Предприятие" с типовой конфигурацией для автоматизации складского учета и торговли. Компонента "Оперативный учет" предназначена для учета наличия и движения материальных и денежных средств и выявления неликвидных товаров.Данная программа предназначена для товарного учета. Софт рассчитан на крупный бизнес: промышленные предприятия, сетевые магазины и заведения общепита. 1С позволяет автоматизировать любую деятельность.Возможности 1С Торговля и склад:– раздельное ведение учета разных направлений.– работа с маркированными товарами.– поддержка операций с валютой.– автоматизация документооборота.– ведение налоговой отчетности.– таможенное сопровождение.– учет банковских кредитов.Стоимость сетевой версии 1С Торговля и склад составляет 50 тыс. рублей, а ежемесячное обслуживание – 4,5 тыс. рублей. Программа позволит оптимизировать процесс управления движением товарно-материальных ценностей, позволит проконтролировать сроки использования товаров для принятия управленческих решений с целью недопущения списания товаров на убытки, а реализации его с минимальной наценкой. Данные мероприятия позволят сократить расходы при возврате неликвидных товаров от покупателей до 1% от выручки организации. Рассчитаем экономическую эффективность от предложенного мероприятия по приобретению программного комплекса 1С Торговля и склад. В таблице 2.10 приведем динамику расходов организации. Таблица 2.10 – Динамика расходов организации после проведения мероприятийПоказательСумма, тыс. руб.Удельный вес, %Изменение2023 г. Прогноз2023 г. Прогнозабс., тыс. руб.отн., %в уд.весе, п.п.Себестоимость продаж535 817535 81787,4487,6000,000,16Коммерческие расходы5 4305 5340,890,901041,920,02Управленческие расходы14 31714 3172,342,3400,000,00Проценты к уплате3 2973 2970,540,5400,000,00Прочие расходы 48 39846 8997,907,67-1 499-3,10-0,23Налог на прибыль5 5385 8170,900,952795,040,05Итого612 797611 681100,00100,00-1 116- 0,18xИтак, приобретение программного комплекса по оптимизации движения товаров позволит сократить прочие расходы на 1.5 млн. рублей, или на 3.1%. При этом их удельный вес прочих расходах в общей сумме расходов сократится до 7,67%. Общая сумма расходов сократится на 1,1 млн. рублей, или на 0,18%.Далее в таблице 2.11 составим прогнозный отчет о финансовых результатах после проведения мероприятий.Таблица 2.11 – Прогнозный отчет о финансовых результатах после проведения мероприятийНаименование2023 г., тыс. руб.Прогноз, тыс. руб.Абсолютное отклонение, тыс. руб.Темп прироста, %Выручка600 912600 91200,00Себестоимость продаж535 817535 81700,00Валовая прибыль65 09565 09500,00Коммерческие расходы5 4305 5341041,92Управленческие расходы14 31714 31700,00Прибыль от продаж45 34845 244-104-0,23Проценты к получению 1 1011 10100,00Проценты к уплате3 2973 29700,00Прочие доходы33 14233 14200,00Прочие расходы 48 39846 899-1 499-3,10Прибыль до налогообложения27 89629 2911 3955,00Налог на прибыль 5 5385 8172795,04Чистая прибыль 22 35823 4741 1164,99В результате проведенных мероприятий общая сумма прибыли до налогообложения увеличится на 1,4 млн. рублей, или на 5%. Чистая прибыль увеличится на 1,1 млн. рублей, или на 4,99%.Далее в таблице 2.12 оценим основные показатели рентабельности после проведения мероприятий по увеличению финансовых результатов. Таблица 2.12 – Расчет показателей рентабельности после проведения мероприятийПоказатель2023 г.ПрогнозИзменениеРентабельность продаж по чистой прибыли, %3,723,910,19Рентабельность совокупных активов, %8,538,930,40Рентабельность текущих активов, %12,5613,120,56Рентабельность внеоборотных активов, %26,6127,941,33Рентабельность собственного капитала, %122,94123,040,10Рентабельность перманентного капитала, %118,38124,305,92Благодаря проведению предложенных мероприятий, показатели рентабельности продемонстрировали хороший рост. Увеличение рентабельности активов на 0,40 процентных пункта и рентабельности собственного капитала на 0,10 процентных пункта свидетельствует о повышении эффективности использования имущества и средств организации. Также отмечается увеличение рентабельности продаж по чистой прибыли на 0,19 процентных пункта, что указывает на более эффективную деятельность компании.ЗаключениеВ результате проведенного исследования были сделаны следующие выводы, рекомендации.Основным показателем результативности хозяйственной деятельности предприятия является финансовый результат, который формируется в виде разницы между доходами и расходами организации, выраженной в форме прибыли или убытка. Увеличение имущества организации происходит при преимуществе доходов над расходами, что влечет за собой прирост капитала. Обратная ситуация, когда расходы превышают доходы, приводит к уменьшению имущества и образованию убытка. Сформированный финансовый результат за отчетный период оказывает прямое воздействие на капитал организации.Отчет о финансовых результатах имеет ключевое значение в процессе финансового анализа, предоставляя информацию о деятельности предприятия за определенный период. Этот бухгалтерский документ позволяет оценить рентабельность предприятия и спрогнозировать его способность генерировать денежные потоки от имеющихся экономических ресурсов. Методика финансового анализа включает анализ финансового состояния предприятия, анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности и анализ финансовых результатов деятельности предприятия.Дополнительные ресурсы предприятие может использовать с высокой эффективностью, что отражено в данном отчете. Для полного понимания текущего финансового состояния и перспектив торговых предприятий необходимо комплексно рассмотреть разделы финансового отчета.Анализ формирования отчета о финансовых результатах был проведен на примере ООО «АВИСТА», основным видом деятельности которого является торговля оптовая неспециализированная.ООО «АВИСТА» значительно увеличило выручку и активы, увеличилось также собственный капитал. Это говорит о росте и расширении компании.Увеличение численности сотрудников и производительности труда, а также рост заработной платы указывают на эффективное использование трудовых ресурсов компании. Однако сокращение фондоотдачи говорит о снижении эффективности использования основных средств. На протяжении 2021-2023 гг. отмечается обновление технической базы компании.Для определения доходов и финансового результата от обычных видов деятельности организации, предназначен счет 90 «Продажи». Учет доходов и расходов по прочим видам деятельности ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы»Анализ отчета о финансовых результатах ООО «АВИСТА» показал, что общая сумма доходов ООО «АВИСТА» за 2022-2023 гг. увеличилась в 3 раза, или на 426 млн. рублей. Это произошло как за счет увеличения доходов от обычных видов деятельности (выручки от продажи продукции и выполнения работ) в 3,1 раза, или на 404 млн. рублей, так и за счет увеличения доходов от прочей операционной деятельности в 2,9 раза, или на 22,5 млн. рублейВ структуре доходов, как уже было отмечено, преобладали доходы от обычных видов деятельности, на которые приходилось около 94-95% доходов, тогда как доходы от прочей операционной деятельности занимали только 5-6% доходов организации.Что касается расходов ООО «АВИСТА», то их объем увеличился в 3,1 раза, или на 415 млн. рублей за 2022-2023 гг. При этом по расходам от обычных видов деятельности отмечалось трехкратное увеличение, что в абсолютном выражении составило 373 млн. рублей. Расходы от прочей операционной деятельности выросли в 3,7 раза, или на 42 млн. рублейВ структуре расходов также преобладали расходы от обычных видов деятельности, при этом их удельный вес сократился с 92,24% до 90,66%. При этом доля расходов от прочей операционной деятельности увеличилась за 2022-2023 гг. с 7,76% до 9,34%.Опережающие темпы роста выручки над себестоимостью привели к увеличению валовой прибыли на 50 млн. рублей, или в 4,4 раза. Прибыль от продаж компании за анализируемый период увеличилась на 30 млн. рублей, или в 3,1 раза.В 2023 году общество сумело увеличить чистую прибыль на 11 млн. рублей, или в 3 раза, что является значительным улучшением по сравнению с предыдущим годом. При этом отмечался рост по прочим расходам и прочим доходам компании, что отражает успешную финансовую стратегию компании. Анализ показателей рентабельности показал, что эффективность использования прибыли в ООО «АВИСТА» в целом сокращается, тогда как эффективность основной деятельности организации возрастает.На сегодня важное значение в ООО «АВИСТА» должно быть уделено оптимизации расходов торговли. Этому могут способствовать: наличие их широкого ассортимента реализованных товаров и разнообразие услуг, активная реклама, высокий уровень квалификации персонала, современная материально-техническая база и другие факторы организованной торговли. Но все это влияет на увеличение расходов предприятий. В то же время расходы материального характера в условиях энергетического и финансового кризиса требуют экономии, рационализации и ресурсосбережения. Поэтому всегда необходимо помнить, процесс управления затратами – это разумный компромисс в хозяйственной деятельности.В результате проведенного анализа было выявлено, что существенное влияние на финансовые результаты ООО «АВИСТА» играют доходы и расходы от прочей операционной деятельности. При этом существенную часть (более 15%) прочих расходов занимают расходы прошлых лет, признанные в отчетном периоде в связи с возвратами от покупателей неликвидных товаров. В связи с этим предлагаем руководству ООО «АВИСТА» рассмотреть вопрос приобретения расширения к программному комплексу 1С Торговля и склад, который позволит выявить неликвидные запасы и принять меры к ускорению их оборачиваемостиПрограмма позволит оптимизировать процесс управления движением товарно-материальных ценностей, позволит проконтролировать сроки использования товаров для принятия управленческих решений с целью недопущения списания товаров на убытки, а реализации его с минимальной наценкой.Приобретение программного комплекса по оптимизации движения товаров позволит сократить прочие расходы на 1.5 млн. рублей, или на 3.1%. При этом их удельный вес прочих расходах в общей сумме расходов сократится до 7,67%. Общая сумма расходов сократится на 1,1 млн. рублей, или на 0,18%.В результате проведенных мероприятий общая сумма прибыли до налогообложения увеличится на 1,4 млн. рублей, или на 5%. Чистая прибыль увеличится на 1,1 млн. рублей, или на 4,99%.При этом показатели рентабельности демонстрируют положительную динамику. Приложение 1