Отчет о движении денежных средств

Исключением являются случаи, когда имеется письменное распоряжение директора предприятия.
В ООО «Стиль» бухгалтерский учет и отчетность ведутся по нормам, действующим в России. Организация пользуется программой 1С: Предприятие Версия 7.7. 1С:, но формы бухгалтерской отчетности могут заполняться и вручную. Бухгалтерский учет ведется при помощи журнально-ордерной формы с применением персональных компьютеров. Учет в соответствии с принятым рабочим планом счетов. Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета являются первичные документы, а также расчеты бухгалтерии. ООО представляет бухгалтерскую отчетность в органы статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
Основной вид деятельности предприятия - это розничная торговля женской одеждой.
Основными поставщиками товаров являются такие предприятия, как «Промис», «Вертикаль», «Ваш стиль» и другие.
Основными покупателями ООО «Стиль» являются жители города Санкт-Петербурга.
ООО «Стиль» осуществляет розничную торговлю женской одеждой через магазины.
За период своей деятельности ООО «Стиль» установила длительные деловые отношения со многими российскими предприятиями.
Организационная структура ООО «Стиль» представлена на рисунке 1.



Рисунок - Организационная структура ООО «Стиль»

ООО «Стиль» – торговое предприятие и для нормальной организации работы на данном предприятии необходимо 82-85 работников, такое условие соблюдалось в 2007 и 2008 году, а вот в 2009 году количество работников уменьшилось на 3 человека. Основное количество работников используется в розничной торговле – магазине № 3.
Для торговых организаций все оборотные средства объединяются в три группы: товары, денежные средства и прочие.
В табл. 1 представлены данные об оборотных средствах исследуемого предприятия, в том числе и о выручке от продажи, которые необходимы при составлении отчета о движении денежных средств.





Таблица
Экономическая эффективность использования оборотных средств
Показатель 2007г. 2008г. 2009г. Абс. отклонение (+, -) Темп роста, % 2008г к 2007г 2009г. к 2008г 2008г к 2007г 2009г к 2008г Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. 3204,5 305,5 413 101,0 107,5 103,2 103,3 Выручка от продажи, тыс. руб. 27056 27861 31834 805 3973 103,0 114,3 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 8,4 8,4 9,3 - 0,9 100,0 110,7 Продолжительность оборота, дней 42,6 42,7 38,6 0,1 -4,1 100,2 90,4 Среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб. - 147,5 114,5 147,5 -33,0 х 128,8 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - 188,9 278,0 188,9 +89,1 х 147,2 Период погашения дебиторской задолженности, дней - 2,4 3,1 2,4 0,7 х 129,2
Из данных таблицы 1 можно сделать вывод, что предприятие ООО «Стиль» за период 2007-2009г.г. стало гораздо более эффективно использовать свои оборотные средства:
- среднегодовая стоимость оборотных средств неуклонно растет, при этом рост в 2009 году по сравнению с 2008 годом составил 107,5 тыс. руб., а общая величина среднегодовой стоимости оборотных средств предприятия – 3413,0 тыс. руб.;
- рост денежной выручки опережает рост среднегодовой стоимости оборотных средств предприятия и составляет в 2009 году по сравнению с 2008 годом 31834 тыс. руб., что на 3973 тыс. руб. больше;
- в 2009 году заметно сократилась величина оборота в днях оборотных средств и составила 38,6 дней, что на 4,1 дня меньше, чем в 2008 году, что является положительным фактом в работе предприятия.
Проведя исследование финансовой деятельности ООО «Стиль», мы пришли к выводу, что рынок розничной торговли женской одежды является перспективным для развития. Имея высокое качество и устоявшийся ассортимент продукции, предприятие упрочило конкурентную позицию в 2009 году. Финансовое положение предприятия является удовлетворительным. Реальным путем дальнейшего развития фирмы является повышение эффективности его коммерческой деятельности путем совершенствования ценовой и ассортиментной политики, расширения рекламной поддержки, повышение качества обслуживания клиентов.


2.2 Составление отчета о движении денежных средств за 2009 год

В Отчете о движении денежных средств ООО «Стиль» отражаются источники денежных средств организации и направления их использования. Предприятие использует при составлении отчета бухгалтерские счета применительно к каждой строке отчета (Приложение 6). Как и в других формах, сведения даются за отчетный (графа 3) и за предыдущий (графа 4) годы.
Структурно отчет подразделяется на три части, содержащие информацию о текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
К текущей деятельности относятся виды деятельности, которые ООО «Стиль» признало основными - реализация женской одежды.
К инвестиционной деятельности относятся операции, связанные с приобретением объектов недвижимости, производственного оборудования, нематериальных активов и т.п. долгосрочными инвестициями. Кроме того, в этом разделе отражаются долгосрочные финансовые вложения и средства, полученные от реализации объектов основных средств, нематериальных и т.п. активов.
К финансовой деятельности исследуемого предприятия относятся операции, связанные с получением и погашением займов и кредитов, а также выплатами по договорам лизинга.
При заполнении отчета используются данные о движении денежных средств по кассе, расчетному счетам в банках.
Рассмотрим движение денежных средств ООО «Стиль» за 2009 год.
Остаток денежных средств в кассе ООО "Стиль" на 1 января 2009 г. - 2000 руб., на 1 января 2010 г. – 10 000 руб. Остатки денежных средств на расчетном счете на начало и конец года - 174 000 руб. и 1 635 000 руб. соответственно.
На расчетный счет и в кассу ООО за 2009 г. от покупателей поступило 30 717 000 руб. (включая НДС).
Для приобретения товаров и работ по переоборудованию магазинов было перечислено на:
- оплату сырья, материалов, работ и услуг – 17 445 000 руб.;
- выплату заработной платы - 5 474 440 руб.;
- уплату банку процентов по кредитам -1 462 500 руб.;
- налоги, сборы (включая ЕСН, отчисления в ПФР, взносы на страхование от несчастных случаев, налог на прибыль с дивидендов и т.п.) - 3 500 000 руб.;
- уплату банку за расчетно-кассовое обслуживание - 32 500 руб.;
- оплату расходов на рекламу - 300 300 руб.
- расходы на демонтаж реализованного основного средства - 17 700 руб.
Все эти расходы относятся к текущей деятельности.
В 2009 г. ООО реализовало ставшее ему ненужным основное средство за 94 400 руб., при этом приобрело другие основные средства производственного назначения на сумму 1 227 200 руб.
Кроме этого, для использования в торговой деятельности было принято решение провести работы по модернизации оборудования, которые были заказаны сторонней организации. За выполненный первый этап работ было перечислено 53 100 руб.
ООО выступило одним из учредителей общества с ограниченной ответственностью и перечислило денежные средства в уставный капитал в сумме 80 000 руб.
Эти расходы относятся к инвестиционной деятельности.
К финансовой деятельности будут относиться такие платежи и поступления:
- увеличение уставного капитала на 130 000 руб.;
- получение краткосрочных кредитов в банке на сумму 1 040 000 руб. и частичное погашение ранее полученных кредитов на сумму 920 000 руб.
На основании этих данных бухгалтерия ООО «Стиль» заполнила форму N 4 Отчет о движении денежных средств за 2009 год (Приложение 5).
Для проверки правильности заполнения формы нужно сложить сумму остатка денежных средств на начало года (176 000 руб.) с суммой чистого увеличения денежных средств (1 469 000 руб.). Получим сумму денежных средств на конец года (1 645 000 руб.), которая должна совпасть с суммой, отраженной в графе 4 строки 260 Бухгалтерского баланса.
Заключение

Таким образом, на основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
-отчет о движении денежных средств показывает изменение денежных средств и их эквивалентов в течение отчетного периода;
-данные отчета о движении денежных средств разделяются на категории основной, инвестиционной и финансовой деятельности;
-важную роль отчета о движении денежных средств играет в предоставлении информации об инвестиционной и финансовой деятельности предприятия;
-отчет о движении денежных средств позволяет пользователям сопоставить, оценить и прогнозировать денежные потоки организации и оценить ее финансовую гибкость;
-предприятие может выбирать прямой или косвенный метод расчета для составления отчета о движении денежных средств от основной деятельности. Прямой метод учитывает основные категории денежных поступлений и платежей по основной деятельности. Косвенный метод позволяет скорректировать чистую прибыль к чистому результату движения денежных средств от основной деятельности.
При выборе метода составления отчета важно понимать, что для инвестора, банка более полную информацию раскрывает косвенный метод составления отчета о движении денежных средств, собственник, а отчет составленный прямым методом, более понятен и лучше воспринимается руководителями и акционерами, не являющимися профессиональными финансистами.
В данной работе была проанализирована экономическая сущность и основные принципы составления отчета о движении денежных средств в ООО «Стиль». Была дана краткая характеристика хозяйства, на конкретных операциях был приведен пример ведения учета.
Учет и контроль хозяйственных операций и производственных процессов неразрывно связан с методами и приемами бухгалтерского учета, осуществляемыми на разных участках, этапах и видах деятельности предприятий. Эффективность деятельности и развитие предприятия во многом зависит от качества бухгалтерской работы. Один из участков бухгалтерской работы, на наш взгляд, наиболее важен. Поскольку имущество и результаты деятельности ООО «Стиль» отражаются в денежной форме, наибольшую важность имеет учет и анализ потоков денежных средств предприятия.
Деньги - это всеобщий эквивалент товаров, мерило эффективности капиталовложений, отдачи дополнительных усилий и затрат предприятия. Без денег уже не мыслима современная рыночная экономика. Этим и объясняется актуальность выбранной темы дипломной работы и ее цель.
Отчет о движении денежных средств необходим управленцам для контроля за денежными потоками и для сторонних инвесторов для анализа состояния и возможной ликвидности предприятия, ее доходов и способности фирмы привлекать значительные суммы денежных средств.
Учет движения денежных средств, в бухгалтерии предприятия организован достаточно хорошо. Соблюдаются требования к бухгалтерским записям по счету 50 «Касса». Тем не менее, есть некоторые недочеты в оформлении денежных документов на предприятии. Главному бухгалтеру следует учесть эти замечания и организовать документооборот по движению наличных денежных средств таким образом, чтобы денежные документы попадали на подпись руководству до выдачи денег, а не после.
На основании проведенных исследований лишь в одной области управленческой деятельности ООО «Стиль» г. Санкт-Петербург можно сделать вывод, что применяя грамотный, научно-обоснованный подход и в других сферах управленческой и производственной деятельности, можно наладить эффективное управление и производство предприятием и сделать его более рентабельным. Согласно данным обеспеченности товарами для розничной торговли, резервы для этого имеются, необходимо только правильно ими пользоваться.
Список использованной литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Проспект, 2007.-416 с.
Налоговый кодекс Российской федерации. Части первая и вторая. - М.: ПРИОР, 2008. - 192 с.
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 23.07.1998 г. в ред. от 03.11.2006 г. // «Собрание законодательства РФ», 25.11.1996, № 48, ст. 5369.
Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации» / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский учёт, 2008. - 160 с.
Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский учёт, 2007. - 160 с.
Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 10/99 «Расходы организации» / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский учёт, 2007. - 160 с.
Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов» // Экономика и жизнь. - 2001. - № 30. - С.5-6.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99/Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-19). - М.: Бухгалтерский учёт, 2007
Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 /Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-19). - М.: Бухгалтерский учёт, 2007.
Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
Власова В.М. Первичные документы. В 3-х вып. Вып.1: Основные кассовые и банковские документы М.: Финансы и статистика, 2007г. 112с.
Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб.пособие - М. : ИНФРА-М, 2008-279 с.
Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации учеб. пособие – М.ЭКСПО; 2009-320 с.
Кленовский А.С., Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник.- № 12. – 2007. – с.31
Чернов В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности (080109) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ Ред. Баканов М.И.-М: ЮНИТИ-ДАНА,2008,127 с.















Приложения
Приложение 1. Бухгалтерский баланс 2008г.
Приложение 2. Бухгалтерский баланс 2009г.
Приложение 3. Отчет о прибылях и убытках 2008 г.
Приложение 4. Отчет о прибылях и убытках 2009 г.
Приложение 5. Отчет о движении денежных средств 2009 г.
Приложение 6. Показатели и корреспонденция счетов в ф.4.











2



Директор ООО «Стиль»

Зам. директора по снабжению


Зам. директора по маркетинговой деятельности

Главный бухгалтер

Магазин № 1

Магазин № 2


Магазин № 3


Магазин № 4


Транспортный цех

Бухгалтерия

Водитель

Цех по упаковке