Оценка хозяйственной деятельности предприятия на примере ПАО МТС

втыс.рублейТаким образом, можно сделать вывод, что в 2023 году темп роста валовой прибыли был выше, чем в предыдущем периоде. Увеличение валовой прибыли на 17467,1 тыс. рублей и темп роста в 108,6% говорит о более существенном улучшении финансовых показателей компании в текущем отчетном периоде.Коммерческиерасходыкомпании ПАО «МТС» в 2023 году к факту 2022 года увеличились 7 442,5 тыс. рублей или 13,6%. К аналогичном предшествующему периоду к факту 2021 года показатель увеличился на 5 709,6 тыс. рублей или 11,6%. Управленческие расходы компании ПАО «МТС» за период исследования имеют тенденцию роста. В 2023 к факту 2022 года расходы увеличились на 8 042,6 тыс. рублей или 14,2%. К факту 2021 года расходы увеличились на 8 800,7 тыс. рублей или 18,3%. ДинамикаизменениякоммерческихиуправленческихрасходовПАО«МТС»за2016-2018гг.представленанарисунке8.Рисунок8-ДинамикаизменениякоммерческихиуправленческихрасходовПАО«МТС»за 2021-2023гг.втыс.рублейВ результате исследования в курсовой работе можно сделать выводы что рост увеличения коммерческих и управленческих расходов говорит о понижении рентабельности осуществляемой деятельности и необходимости оптимизировать издержки на продажу.В 2023 году к факту 2022 года прибыль от продаж компании ПАО«МТС» увеличилась на 1 982,1 тыс. рублей или 2,2%. К факту 2021 года прибыль компании снизилась на 2 899,7 тыс. рублей или 3,1%Прибыль до налогообложения к факту 2022 году увеличилась на 1 982,1 тыс. рублей или 2,2%. К факту 2021 года показатель ухудшился на -33 248,9 тыс. рублей или 46,4%.ВрезультатеизмененияфинансовыхпоказателейПАО«МТС» в 2023 году к факту 2022 года прибыль компании увеличилась на 17113,1 тыс. рублей, темп роста составил 154,7%Динамикаизмененияприбылиотпродаж,прибылидоналогообложенияичистойприбылиПАО«МТС»за2021- 2023гг.представленана рисунке 9.Рисунок 9 - Динамика изменения прибыли от продаж, прибыли доналогообложения и чистой прибыли ПАО «МТС» за 2021 - 2023 гг. в тыс.рублейПоданнымотчетаофинансовыхрезультатахПАО«МТС»за2021-2023 гг.проведем анализпоказателей рентабельности.Таблица3-АнализрентабельностиПАО«МТС»за2021- 2023 гг.в%Наименованиепоказателя2021год2022год2023 годАбс. изменения (+;-)2022202120232022Рентабельность продукции33%17%24%-16%7%Рентабельность продаж25%23%22%-2%-1%Рентабельность активов (капитала)6%3%4%-3%1%Рентабельность внеоборотных активов7%3%5%-4%2%Рентабельность оборотных активов90%49%42%-41%-7%Рентабельность собственного капитала62%23%37%-39%14%Рентабельность заемного капитала7%4%5%-4%1%Рентабельность инвестированного капитала9%4%7%-5%3%ДинамикаизмененияпоказателейрентабельностиПАО«МТС»за2021-2023гг.представленанарисунке10.Рисунок 10 - Динамика изменения показателей рентабельности ПАО «МТС»за2021-2023гг.в%2.3 ФакторныйанализприбылиПАО«МТС»Проведем факторный анализ прибыли ПАО «МТС» за 2021 -2023 гг. сцелью определения финансового состояния. С помощью факторного анализаприбылиопределимдолювобщей структуре прибыли.Проведем расчет влияния выручки от продаж на прибыль предприятия,еслиизвестно,чтоиндексинфляциивРоссиисоставил:2021год–8,9 %2022год–11,94 %2023год–7,42 %Тогда:∆Вц2021=373 326,4×1,089=342 815,8 тыс.рублей;∆Вц2022= 391 573,4×1,1194=349 806,5тыс.рублей;∆Вц2023=422 273,1 ×1,0742=393 104,7 тыс.рублей.Проведемрасчетизменениявыручкиотпродаж,исключаявлияниеизмененияцены:∆Рп2021=70778÷373 326,4= 0,160∆Рп2022=82312÷391 573,4=0,080∆Рп2023=94258÷422 273,1=0,115Тогда:∆Ппз2022=(391 573,4–373 326,4)–349 806,5 ÷100×0,080%=18 247 – 279,85 = 17 967,15тыс.рублей.∆Ппз2023=(422 273,1–391 573,4)–393 104,7 ÷100×0,115=30 699,7– 452,07 = 30 247,6 тыс. рублейВрезультатерасчетавыявлено,чтов2022- 2023гг.врезультатеизменения объема выручки от продаж, исключая влияние изменения ценыприбыльот продажПАО«МТС»возросла.Проведемрасчетвлияниясебестоимостиотпродажнаприбыльпредприятия:Удельныйвессебестоимостиввыручке:∆У2021=182328,5÷ 373326,4×100 =48,8%;∆У2022=188964,9÷391573,4×100=48,3%;∆У2023=202197,5÷422273,1×100=47,9%;∆Ппс2022=391573,4 ×(48,3–48,8)÷100=-1 957,9 тыс.рублей;∆Ппс2023=422273,1×(47,9–48,3)÷100=-1 689,1тыс.рублей.ПроведемрасчетвлияниякоммерческихрасходовнаприбыльПАО«МТС».Удельныйвескоммерческихрасходовввыручке:∆У2021=49215,2÷373326,4×100=13,2%∆У2022=54924,8÷391573,4×100=14,0%∆У2023=62367,3÷422273,1×100=14,8%Тогда:∆Пкр2022 =391573,4×(14,0 –13,2)÷100= 3 132,6тыс.рублей;∆Пкр2023 =422273,1×(14,8 –14,0)÷100= 3 378,2тыс.рублей.ПроведемрасчетвлиянияуправленческихрасходовнаприбыльПАО«МТС»,используяформулу15.∆У2021=47 988,6÷373 326,4×100=12,85%∆У2022=56 789,3÷391 573,4×100=14,5%∆У2023=64 831,8÷422 273,1×100=15,4%Тогда:∆Пкр 2022 =391 573,4×(14,5–12,85)/100=6 460,9 тыс.рублей;∆Пкр 2023 =422 273,1×(15,4–14,5)/100 =3 800,5 тыс.рублей;Врезультатеизмененияцены,себестоимостипродаж,управленческихи коммерческих расходов прибыль от продаж ПАО «МТС» возросла.В результате проведения анализа финансового состояния по даннымотчетаофинансовыхрезультатахвыявлено,чтопредприятиеведетэффективную финансово – экономическую деятельность, выручка от продажзапериодисследованиявозросла,себестоимостьпродажсократилась,валовая прибыль и прибыль от продаж увеличились, но, не смотря на это,чистаяприбыльПАО«МТС»запериодисследованиясократилась.Наоснованиивышеизложенногоразработаеммероприятия,направленныенаулучшениефинансового состоянияПАО«МТС»вбудущемпериоде.3. РазработкамероприятийпоулучшениюфинансовогосостоянияПАО «МТС»3. 1 МероприятияпоулучшениюфинансовогосостоянияПАО «МТС»Для разработки мероприятий по улучшению финансового состоянияПАО «МТС» определим сильные и слабые стороны, а также возможности иугрозытелекоммуникационногопредприятияспомощьюSWOT-анализа,таблица 4.Таблица4-СильныеислабыестороныПАО«МТС»СильныестороныСлабыестороныПАО«МТС»является лидеромрынкасредителекоммуникационных предприятиймобильнойсвязивРоссииивЕвропеУменьшениепоказателяваловойприбылиВПАО«МТС»растет показательрентабельностизасчет сокращениясалоновУменьшениепоказателяприбылидоналогообложенияПАО«МТС»являетсялидером почислуабонентовУменьшениепоказателячистойприбылиПАО«МТС»осуществляетдеятельностьвовсехрегионахстраныУменьшениепоказателякапиталаирезервовСильными сторонами ПАО «МТС» является лидирующее место средителекоммуникационных компаний в России и в Европе, за счет сокращениясалонов возрос показатель рентабельности, помимо сказанного ПАО «МТС»занимаетлидирующиепозициипочислуабонентовиосуществляетдеятельностьвовсехрегионахстраны.Слабыми сторона ПАО «МТС» является снижение показателей валовойприбыли,прибылидоналогообложения,чистойприбыли,капиталаирезервовпредприятия.Таблица5-ВозможностииугрозыПАО«МТС»ВозможностиУгрозыУвеличениевыручкиВлияниевалютныхкурсовРостабонентскойбазыПАО«МТС»ирынкаLTE-сетейЗамедлениеразвитиярынкателекоммуникационныхуслугВозможностиУгрозыУвеличение числа смартфонов споддержкой6Gи услугинформационнойбезопасностиВлияниеконкуренцииСовершенствованиепакетных услугитарифовСнижениеспросанапредоставляемыеуслугиВозможностямиПАО«МТС»являютсяувеличениевыручки,абонентскойплаты,рынкаLTE-сетей,числасмартфонов5G,совершенствованиепакетовпредоставляемыхуслуги тарифов.УгрозамиПАО«МТС»являютсявлияниевалютныхкурсовиконкуренции,замедлениеразвитиярынкателекоммуникационныхуслуг,снижениеспроса.СцельюулучшенияфинансовогосостоянияПАО«МТС»рекомендуетсяиспользоватьследующиемероприятия:-провестимониторинграстущегорынкавРоссиииЕвропе;провести обновление тарифных планов с более привлекательнымипредложениями для привлечения новых клиентов и удержания имеющихся,включаяуслуги голосового сообщенияипередачиданных;заключитьконтрактывсегменте B-t-B;провестиучастиевпрограмме«Цифроваяэкономика»;обновить и расширить ассортимент цифровых устройств и мобильныхтелефонов;улучшитьскоростьпередачиданных;внедритьнароссийскомрынкесмартфоныподдерживающие6G;провестиинвестированиевцифровыепродукты;взаимодействоватьсдругимиоператорамидляоптимизацииинвестиционных затрат.СцельюсовершенствованияструктурыактивовипассивовПАО«МТС»рекомендуетсяиспользоватьуправленческиерешенияфинансовогохарактера,а именно:привлечьстратегическогоилифинансовогоинвесторасцельюускорениябизнеса;привлечь долгосрочный капитал в качестве кредита, лизинга, выпускаоблигаций;привлечькраткосрочныекредиты,втомчислеовердрафтноекредитование с целью финансирования текущих потребностей и устранениясезонности;провести финансирование проектов за счет собственных источников,размещенияакций;усилитьэкономическуюбезопасностьзасчетсобственныхисточников;повыситьфинансовуюнезависимостьпредприятия;изменитьдивиденднуюполитикупредприятия;засчетвнутреннихисточниковсформироватьдополнительныефинансовыепотокипутемпродажинепрофильныхактивовисокращениярасходов;эффективноуправлятькредиторскойзадолженностьюсцельюпривлечениябесплатных внешнихисточников.Такимобразом,разработанныемероприятияпозволятулучшитьфинансовоесостояния ПАО«МТС»вбудущемпериоде.3.2 Экономическийэффектотразработанныхмероприятийпоулучшениюфинансового состоянияПАО«МобильныеТелеСистемы»Проведемрасчетэкономическогоэффектаотпредложенныхмероприятийпо улучшениюфинансового состоянияПАО«МТС».Рассчитаем прогноз прироста абонентской базы предприятия с учетомтемповроста экономическогорынкаРоссии и Европы.Рисунок 11 - Прогноз прироста абонентов мобильной связи ПАО «МТС» вбудущемпериодеОднимизпредложенныхмероприятийявляетсясотрудничествоПАО«МТС»сдругимиоператорамисцельюсниженияинвестиционныхзатрат,котороеповлияет навеличинуденежногопотока.Рисунок 12 - Величина капитальных затрат ПАО «МТС» в будущем периоде,млрд.руб.СнижениевеличиныкапитальныхзатратвбудущемпериодевПАО«МТС»приведеткполучениюдополнительногоденежногопотока,врезультатечегоулучшитсяпоказательликвидностипредприятия.СуммавысвобожденныхденежныхсредствПАО«МТС»вбудущемпериодесоставит30,08млн.руб.Темп роста ассортимента продукции и продажи в будущем периодепозволит увеличить выручку. Динамика изменения выручки ПАО «МТС» вбудущемпериодезасчеттемпаприростамобильныхуслугипродажипродукцииотображеннарисунке 13.Рисунок 13 - Динамика изменения выручки ПАО «МТС» в будущем периодезасчеттемпаприростамобильных услугипродажипродукцииЗа счет продажи продукции в виде мобильных устройств, аксессуаров,программногообеспечениявыручкапредприятиявбудущемпериодевозрастетна5,92%.ЗасчетпредоставлениямобильныхуслугвПАО«МТС»выручкавозрастетна0,85 %.Такимобразом,разработанныемероприятияявляютсяэффективными,врезультатеихприменениявПАО«МТС»улучшитсяфинансовоесостояние,очемсвидетельствуетрасчетроставыручкивбудущемпериоде.ЗаключениеРыночные условия функционирования заставляют предприятия активно заниматься повышением эффективности своего производства и сбыта продукции. Поиск или разработка и внедрение новых технологий повышения качества и конкурентоспособности продукции, поиск наиболее эффективной формы хозяйствования и управления производственным процессом, стремление не допустить убыточное состояние, развитие инициативы работников и развитие предпринимательства – важнейшие вопросы для любого предприятия.Анализ финансовых результатов предприятия необходим для повышения экономической эффективности деятельности организации, её управления, укрепления финансового состояния. Огромное значение при анализе финансовой отчетности имеют достоверные данные. Он предполагает использование полных данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.При проведении анализа финансовых результатов используются разнообразные методы. Все эти методы имеют свои преимущества и недостатки.Выбор того или иного метода определяется, в первую очередь, целью анализа, а также необходимой точностью результатов и требованиями к степени детализации анализа.Нами был проведен анализ финансового состояния ПАО «МТС». ПАО «МТС» является крупнейшим телекоммуникационным оператором и провайдером цифровых услуг в Восточной и Центральной Европе.Таким образом, ПАО «МТС» занимает лидирующие позиции на телекоммуникационном рынке в России. Отраслевыми основными конкурентами ПАО «МТС» являются ПАО «Мегафон», ПАО «ВымпелКом», ООО «Т2 РТК Холдинг» (Tele2) и другие коммуникационные компании.В 2023 году внеоборотные активы компании увеличились на 44 294,3 тыс. рублей, темп роста составил 104,6%. К аналогичному периоду предшествующего года произошло увеличение показателя на 90 016,5 тыс. рублей или 10,4%.В результате увеличения основных средств и финансовых вложений в уставные капиталы дочерних и ассоциированных предприятий, компания смогла значительно увеличить свою производственную мощность и расширить свою деятельность. Это позволило ей расти и развиваться, улучшая свои показатели и увеличивая конкурентоспособность на рынке. В 2023 году оборотные активы предприятия значительно увеличились по сравнению с предыдущим периодом, и это говорит о положительной динамике его финансового состояния. Темп роста в размере 179,3% свидетельствует о том, что компания успешно увеличивает свои оборотные активы и способна эффективно управлять своими ресурсами.Долгосрочные обязательства ПАО «МТС» в 2023 году к факту 2022 года снизились на 3 978,2 тыс. рублей, темп роста составил 99,3%. Такое снижение долгосрочных обязательств ПАО «МТС» за 2023 год свидетельствует о успешной финансовой стратегии компании.Динамика изменения выручки больше чем себестоимости продаж указывает на то, что компания успешно увеличивает объем продаж и/или поднимает цены на свои товары или услуги. Если выручка растёт быстрее, чем затраты на производство и поставку товаров, это может означать улучшение эффективности бизнеса и увеличение прибыли.Далее нами были предложены мероприятия сцельюулучшенияфинансовогосостоянияПАО«МТС»:-провестимониторинграстущегорынкавРоссиииЕвропе;провести обновление тарифных планов с более привлекательнымипредложениями для привлечения новых клиентов и удержания имеющихся,включаяуслуги голосового сообщенияипередачиданных;заключитьконтрактывсегменте B-t-B;провестиучастиевпрограмме«Цифроваяэкономика»;обновить и расширить ассортимент цифровых устройств и мобильныхтелефонов;улучшитьскоростьпередачиданных;внедритьнароссийскомрынкесмартфоныподдерживающие6G;провестиинвестированиевцифровыепродукты;взаимодействоватьсдругимиоператорамидляоптимизацииинвестиционных затрат.Список использованных источниковФедеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция) – С. 9 - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/(дата обращения 27.09.2023) – Текст: электронный.Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 07.10.2022, с изм. от 19.12.2022) «Об акционерных обществах» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8743/(дата обращения 27.09.2023) – Текст: электронный.ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст) (ред. от 22.12.2022) – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163320/(дата обращения 27.09.2023) – Текст: электронный.Пайтаева, К. Т. Анализ финансового состояния предприятия: роль, понятие, цель / К. Т. Пайтаева // Новая наука: Опыт, традиции, инновации. – 2020. – № 12-1(119). – С. 136. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=27477041 (дата обращения 27.09.2023) – Текст: электронный.Финансовый анализ (продвинутый уровень): учебное пособие / под редакцией И. В. Сименко. — Донецк: ДонНУЭТ имени Туган-Барановского, 2020. — 397 с. — Текст: электронный // Лань: электронно-библиотечная система. — URL: https://e.lanbook.com/book/202709 (дата обращения: 27.09.2023). Шмидт, Ю. И. Теория экономического анализа. Стандарт третьего поколения: учебное пособие / Ю. И. Шмидт. — Тверь: Тверская ГСХА, 2016. — 130 с. — ISBN 978-5-91488-130-3. — Текст: электронный // Лань: электронно-библиотечная система. — URL: https://e.lanbook.com/book/146962 (дата обращения: 27.09.2023). Синицына, И. В. Методические аспекты анализа отчета о финансовых результатах / И. В. Синицына, Е. С. Тарасенко // Научный вестник Государственного автономного образовательного учреждения высшего образования "Невинномысский государственный гуманитарно-технический институт". – 2021. – № 3. – С. 98. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=48468004(дата обращения: 27.09.2023).— Текст: электронный.Абдукаримов, И. Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур: учеб. пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. – Москва: ИНФРА-М, 2022. – 214 с.Абдукаримов, И. Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): учеб. пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. – Москва: ИНФРА-М, 2019. – 320 с.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / под ред. А.П. Гарнова. – Москва: ИНФРА-М, 2022. – 366 с.Григорьева, Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: учебник для вузов / Т. И. Григорьева. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2020. – 486 с. Дудник, Д. В. Основы финансового анализа: учебное пособие / Д. В. Дудник, М. Л. Шер. – Москва: РГУП, 2020. – 232 с.Казакова, Н. А. Финансовый анализ в 2 ч. Часть 1: учебник и практикум для вузов / Н. А. Казакова. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 297 с. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности фирмы: учебное пособие / В. Е. Афонина, М. Ю. Архипова, О. И. Башлакова [и др.] ; под. ред. В. И. Флегонтова. — Москва: Издательство «Аспект Пресс», 2020. — 333 с.Мельник, М. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2020. – 208 с.Пласкова, Н. С. Финансовый анализ деятельности организации: учебник / Н.С. Пласкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2021. – 368 с.Чернышева, Ю. Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации): учебник / Ю.Г. Чернышева. – Москва: ИНФРА-М, 2021. – 421 с.Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций: практическое пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2021. – 208 с.ПРИЛОЖЕНИЕ 1