Бухгалтерская отчетность как источник информации финансового анализа

Недостаточное значение коэффициента финансовой устойчивости организацииООО «Герта Спедишн» свидетельствует о финансовой зависимости компании. Причинами низкого показателя является тот факт, что заемные источники финансирования деятельности предприятия складываются преимущественно из краткосрочных кредитов и займов.В результате отсутствия собственных оборотных средств и возникновения запасов в 2023 году в размере 51 тыс. руб., возможности предприятия по их финансированию и поддержанию отсутствуют, что выражается в отрицательном значении коэффициента обеспеченности запасов.Для понимания эффективности финансово-хозяйственной деятельности организацииООО «Герта Спедишн» проведем также анализ деловой активности и рентабельности. В таблице 2.4 представлена оценка деловой активности исследуемой организации в период 2021-2023гг.Таблица 2.4 – Оценка деловой активности ООО «Герта Спедишн» Наименование показателяЗначениеАбсолютное отклонение2021г.2022г.2023г.2022г./2021г.2023г./2022г.Оборачиваемость, разЗапасы0,001 556,80202,621 556,80-1 354,18Дебиторская задолженность6,019,076,523,06-2,55Денежные средства25,59132,69136,69107,114,00Оборотные средства4,938,446,043,51-2,40Активы2,514,240,851,73-3,39Кредиторская задолженность71,4812,260,85-59,22-11,41Длительность оборота, дниЗапасы0,000,231,800,231,57Дебиторская задолженность60,7240,2656,01-20,4615,76Денежные средства14,272,752,67-11,52-0,08Оборотные средства73,9843,2360,43-30,7517,20Активы145,5986,06430,61-59,53344,56Кредиторская задолженность5,1129,77430,6124,66400,85На основе результатов проведенного анализа, можно сделать вывод о том, что в 2022 году по всем исследуемым показателям компании ООО «Герта Спедишн», за исключением кредиторской задолженности, оборачиваемость замедлилась, в 2023 году напротив, оборачиваемость исследуемых показателей возросла ( за исключением оборачиваемости денежных средств). Замедление оборачиваемости  активов  в 2023 году способствовало повышению потребности компании ООО «Герта Спедишн» в оборотном капитале и замедлению высвобождения средств из оборота, которые призваны способствовать приросту объемов продукции и росту финансовой эффективности деятельности компании. В результате данных негативных изменений показателей деловой активности ухудшается финансовое состояние организации и снижается уровень платежеспособности, о чем также свидетельствуют результаты деятельности компании в последующем 2023 году.По дебиторской задолженности компании ООО «Герта Спедишн»оборачиваемость в 20223 годувозросла с 6,01 до 9,07 раз в год, в 2023 году, наоборот, оборачиваемость данного актива замедлилась и составила 6,52 раза. Средний срок погашения задолженности дебиторами перед ООО «Герта Спедишн» в 2023 году увеличился с 40,26 до 56,01 дней. Увеличение срока погашения дебиторской задолженности требует внимания со стороны руководства компании, поскольку данные изменения могут сказаться на финансово-хозяйственном состоянии и потоках денежных средств. В отношении кредиторской задолженности компанииООО «Герта Спедишн»наблюдается аналогичная отрицательная динамика в 2023 году. Среднее время погашения кредиторской задолженности организации увеличилось с 29,77 до 430,61 дней, означая, что срок погашения кредиторской задолженности почти на 375 дней ниже среднего срока погашения дебиторской задолженности. Следовательно, дебиторская и кредиторская задолженность не находятся в равновесии, что приводит к усилению финансовой зависимости ООО «Герта Спедишн» от погашения задолженности дебиторами.В таблице 2.5 представлены данные, полученные в результате проведения оценки рентабельности деятельности и капитала организации ООО «Герта Спедишн» за период 20212023 гг.Таблица 2.5 – Оценка рентабельности ООО «Герта Спедишн»Наименование показателяЗначение, %Абсолютное отклонение2021г.2022г.2023г.2022г./2021г.2023г./2022г.Рентабельность продаж3,495,27-3,561,78-8,83Рентабельность собственного капитала98,5899,78-166,381,20-266,16Рентабельность заемного капитала15,6352,04-3,4836,41-55,52Рентабельность активов8,7622,37-3,0213,61-25,39По данным таблицы видно, что в 2022 году в результате увеличения чистой прибыли ООО «Герта Спедишн» показатели рентабельности выросли. Рост рентабельности заемного капитала в 2022году говорит о повышении эффективности использования заемных средств организацией ООО «Герта Спедишн», поскольку рентабельность заемного капитала выражает соотношение между прибылью, полученной компанией, и объемом заемных средств, которые она использует для осуществления деятельности, а рост рентабельности собственного капитала (+1,20%) также свидетельствует о повышении эффективности собственных средств компании.Получение убытка от осуществления финансово-хозяйственной деятельности в 2023 году в размере 2895 тыс. руб. отразилось на том, что все показатели рентабельности имеют отрицательное значение, что негативно характеризует финансово-хозяйственную деятельность компании.ЗАКЛЮЧЕНИЕСовременное состояние экономики Российской Федерации, складывающееся под влиянием совокупности различных факторов (происходящих как внутри страны, так и за ее пределами), высокой рыночной конкуренции требует от экономических субъектов обращать повышенное внимание на показатели осуществляемой финансово-хозяйственной деятельности и стремится к их повышению. В настоящее время оценка результативности деятельности экономического субъекта является сложной задачей, требующей комплексного подхода, а информационной базой для проведения такого анализа является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Информация, которую содержат в себе система бухгалтерского учета и формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, является инструментом для планирования и прогнозирования дальнейшей финансово-хозяйственной деятельности компании, корректировки направления ее развития, формирования управленческих решений. Объектом исследования в настоящейкурсовой работе выступила организация ООО «Герта Спедишн». Основной специализацией компании является предоставление услуг транспортного экспедирования, как на международных, так и на внутрироссийскихнаправлениях. Компания ООО «Герта Спедишн» также осуществляет деятельность в области аренды и лизинга грузовых транспортных средств, а также предоставляет услуги по складированию и хранению грузов.В целях формирования мнения о результатах осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Герта Спедишн» была рассмотрена динамика основных экономических показателей за период 2021-2023 гг. По результатам анализа было установлено, что влияние размера полученной выручки (потребительского спроса) и рост прибыли до налогообложения привело к тому, что за период 2021-2022 гг. в организации наблюдается увеличение полученной чистой прибыли.По итогам 2022 года предприятие ООО «Герта Спедишн» получило чистую прибыль в размере 4500 тыс. руб., что больше аналогичного показателя предыдущего года на 2210 тыс. руб. 2023 год характеризовался ухудшением финансовых показателей деятельности предприятия, в результате чего был получен убыток в размере 2895 тыс. руб.Оценка эффективности деятельности компании ООО «Герта Спедишн» была проведена также в соответствии со следующими этапами: анализ ликвидности и платежеспособности организации;анализ финансовой устойчивости;анализ показателей деловой активности и рентабельности.Расчет коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Герта Спедишн» показал, что в анализируемом периоде у компании недостаточно возможностей дляпроведении независимой финансовой политики, в результате чего была отмечена необходимость организации прибегать к наращиванию кредиторской задолженности и увеличению заемных средств. На основе результатов проведенного анализа, можно сделать вывод о том, что в 2022 году по всем исследуемым показателям компании ООО «Герта Спедишн», за исключением кредиторской задолженности, оборачиваемость замедлилась, в 2023 году напротив, оборачиваемость исследуемых показателей возросла (за исключением оборачиваемости денежных средств).Получение убытка от осуществления финансово-хозяйственной деятельности в 2023 году в размере 2895 тыс. руб. отразилось на том, что все показатели рентабельности имеют отрицательное значение, что негативно характеризует финансово-хозяйственную деятельность компании.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВФедеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.11.2021) «О бухгалтерском учете// Справочно-правовая система «Гарант».Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99)».Абдукаримов, И. Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности) : учеб.пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 320 с.Гарнов, А.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / А.П. Гарнов. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2022. – 366 с. Герасимова, Е.Б. Анализ деятельности экономических субъектов: Учебник / Е.Б. Герасимова. – М.: ИНФРА-М, 2022. – 318 с. Григорьева, Т. И.  Анализ финансового состояния предприятия : учебник для среднего профессионального образования / Т. И. Григорьева. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2023. — 486 с.Жакишева К.М., Тлеужанова Д.А., Мукашева Г.М. Мониторинг финансового состояния компании: базовые показатели анализа // Путь науки. 2019. № 4 (4). С. 47-49.Жилкина, А. Н.  Финансовый анализ : учебник и практикум для вузов / А. Н. Жилкина. — М. : Издательство Юрайт, 2023. — 285 с. Камышанов, П. И. Финансовый и управленческий учет и анализ : учебник / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. – Москва : ИНФРА-М, 2021. – 592 с.Любушкин, Н.П. Анализ финансового состояния организации [Текст] / Н.П. Любушин. – М.: Эксмо, 2019. – 267 с.Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб.пособие / Э.А. Маркарьян. — М.: КноРус, 2019. — 550 с.Панкова, С.В. Практикум по анализу бухгалтерской (финансовой) отчетности: учеб.пособие / С.В. Панкова, Т.В. Андреева, Т.В. Романова.–М.:НИЦИНФРА-М,2020.– 165с. Плаксова Н.С. Анализ финансовой отчетности. М.: Эксмо, 2019. С. 384. Русакова, Е.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: учебное пособие / Е.В. Русакова. – Москва: Питер, 2019. – 224с. Чернова, В.Э. Анализ финансового состояния предприятия [Текст] : учеб.пособие / В.Э. Чернова, Т.В. Шмулевич. – Спб., 2019. – 178 с.Фридман, А. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум : учебное пособие / А.М. Фридман. – М.:ИНФРА-М, 2021. – 204 с.Шадрина, Г.В. Экономический анализ. Теория и практика: учебник / Г.В. Шадрина. – М. :Юрайт, 2019. – 360с. Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2021. – 374 с.Акбашева, Д.М. Бухгалтерский баланс как форма бухгалтерской отчетности / Д.М. Акбашева // Тенденции развития науки и образования. — 2020. — № 58-5. — С. 66-69.Арская, Е.В. Роль бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния предприятия / Е.В. Арская // Белгородский экономический вестник. — 2020. — № 2 (98). — С. 180-185.Виноградов М.Н., Васильев В.В. Анализ финансового состояния предприятия // Инновационная наука. 2021. №4. С.95-97.Исаева, Ш.М. Бухгалтерская финансовая отчетность организации как информационная основа анализа финансового состояния / Ш.М. Исаева, К.А. Габибова // Экономика и социум. – 2018. – № 4 (47). – С. 333–337.Колачева, Н.В. Финансовый результат предприятия как объект оценки и анализа [Текст] / Н.В. Колачева, Н.Н. Быкова // Вестник НГИЭИ. – 2019. – № 1. – с.29 – 34. Пучкова, Е.М. Совершенствование методики анализа бухгалтерского баланса в целях управления финансовым состоянием организации / Е.М. Пучкова // Научный вестник Государственного автономного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Невинномысский государственный гуманитарно-технический институт». — 2020. — № 2. — С. 99-104.Уксуменко, А.А., Мишина, Ю.С. Управление финансовым результатом коммерческой организации / А.А. Уксуменко, Ю.С. Мишина // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2017. № 8-1. С. 157-160.Федосенко Н. В. Платежеспособность как важнейший показатель стабильности организации //Научные разработки: евразийский регион. – 2019. –С. 13.Шарудина Зинаида Александровна. Теоретические и методические аспекты анализа и оценки платежеспособности и финансовой устойчивости коммерческой организации // Современные технологии управления. 2022. №2 (98). С. 1-10.Хвалева А. Г. Понятие и взаимосвязь платежеспособности и кредитоспособности предприятия //Синергия наук. – 2020. – №. 47. – С. 68-74.Ухов И.Н. Виды платежеспособности и способы ее оценки / И.Н. Ухов // Менеджмент в России и за рубежом. – 2013. – № 3. – С. 8–18.ПРИЛОЖЕНИЕ 1