Оптимизация налоговой нагрузки организации (на примере...)

Инспекционная заключительная стадия внутреннего контрольного процесса расчетов по налогам и платежам проявляется в контроле выполнения предложений по устранению выявленных ошибок и недопущению их в будущем.Для предоставления контроля расчетов с бюджетом системного характера, выбора оптимальных процедур и обеспечения качества проведения, необходимо осуществить его планирование. Информация об основных стадиях проведения контроля, периоде, сроках и процедурах проведения, ответственных лицах – в разрезе налогов и платежей, отражается в Плане-графике контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам.На исследуемом предприятии такой документ отсутствует, поэтому нашим предложением является его применение. Форма плана-графика для ООО УК "Мы вместе"приведена в табл. 3.1Таблица 3.1 - План-график контроля расчетов с бюджетом по налогу в связи с применением УСНСтадия процесса контроляЗадачи контроля и контрольные процедурыДата проведенияФакт срок, дниФИО контроллераПримечанияОрганизационнаяПредварительное ознакомление с объектами контроля; изучение заключения предварительной проверки, распределение контрольных функций между контроллерамиМетодическаяПроверка определенного объекта (по варианту):- от первичных документов до отчетности;- от отчетности до первичных документовЗаключительнаяАнализ полученных результатов, формирование заключения проверки и предложений по устранению выявленных ошибокИнспекционнаяПроверка выполнения предложений по устранению выявленных недостатков, принятых на предыдущей стадии контроля; разработка предложений по устранению выявленных недостатков и нарушений и предотвращению их возникновения в будущем.Так, в колонке 2 предложенного План-графика «задачи контроля и контрольные процедуры» отображаются задачи, которые необходимо выполнить во время проведения контроля и контрольные процедуры, с помощью которых будет осуществлен контроль.В колонке 3» Дата проведения " указывается запланированная дата (месяц, квартал, год), в течение которой контролеры будут проверять расчеты с бюджетом. В колонке 4 «Факт срок, дни», в колонке 5 «ФИО контролера» и в колонке 6 «Примечания», соответственно, указываются: фактический срок проведения процедуры контроля каждого налога и платежа, фамилия контролера, который осуществлял проверку на конкретной стадии контроля, а также примечания, которые могут акцентировать внимание на особенностях проведения контроля.Внутренний контроль расчетов с бюджетом может проводиться как вообще по всем уплачиваемым налогам и платежам, так и отдельно по соответствующему налоговому платежу, в зависимости от целей проведения проверки.Учитывая, что для учета УСН в бухгалтерской службе предприятия, отведена должность отдельного бухгалтера, внутреннюю проверку этого участка выполняет главный бухгалтер. Для детализации проведения внутреннего контроля расчетов с бюджетом на предприятии предлагаем ввести рабочие документы по проведению контроля расчетов по УСН.К задачам, которые ставит перед собой главный бухгалтер при проведении контроля расчетов по налогу в связи с применением УСН отнесены:1) проверить соответствие ведения учета действующему на момент проверки нормативно-правовому законодательству;2) установить правильность определения расходов и своевременной регистрации расходов в книге учета доходов и расходов;3) установить правильность определения доходов и своевременной регистрации доходов в книге учета доходов и расходов;Все остальные процедуры по учету УСН, а именно формирование налоговой декларации, ее подача в налоговые органы и оплата налога относятся к компетенции самого главного бухгалтера.Предложенные рабочие документы позволят контролеру охватить основные аспекты формирования расчетов по налогу в связи с применением УСН на предприятии, исследовать правильность, своевременность и законность отражения в учете.Для проектирования системы документооборота необходимо установить порядок создания и перемещения документов на предприятии, а также определить круг лиц, ответственных за их заполнение или принятие по ним решений, все это составляет документ управления документооборотом [5].Мы считаем, что система документооборота на предприятии должна содержать такие этапы (рис. 3.1).Рис. 3.1 - Этапы документооборотаВ ООО УК "Мы вместе"эта система не является целостной, потому что в ней нет одного главного элемента - создания графика рабочего процесса. Этот момент является достаточно существенным недостатком, ведь постороннему человеку достаточно сложно сориентироваться в процессе передачи документов.Основываясь на особенностях своего производства и управления, сложности и количестве сотрудников, ООО УК "Мы вместе"имеет свободу выбора формы бухгалтерского учета. Кроме того, оно может настроить используемые учетные регистры в соответствии со спецификой своей работы, при этом соблюдая основные принципы ведения учета.Следовательно, применение приведенных предложений в ООО УК "Мы вместе"улучшит работу внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и платежам. Ведь вовремя выявленное и исправленное нарушение, позволит избежать налоговых штрафов и других неприятностей. Предложенное организационно-методическое обеспечение, упростит контрольную функцию бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и платежам на предприятии.3.2 Пути оптимизации налоговой нагрузкиОбеспечение квалификации бухгалтеров на малых предприятиях становится все более важным в связи с совершенствованием учета и автоматизации в секторе малого бизнеса. В связи с ограниченными ресурсами часто необходимо обращаться к специалистам, имеющим высокие навыки в бухгалтерском учете, налоговом законодательстве, аудите и экономическом анализе, так как компании не могут содержать множество бухгалтеров с различным опытом. Ряд предприятий малого бизнеса предпочитают внедрять модернизированные версии бухгалтерских пакетов, таких как «1С: Бухгалтерия» и «Инфобухгалтер», специально адаптированные под потребности данного сегмента.В нашу эпоху цифрового прогресса, современному бухгалтеру требуется высокий уровень профессиональной компетентности, чтобы точно выявлять потребности малых компаний в применении специфических технологий. Он также должен владеть навыками автоматизированного бухгалтерского учета и быть способным мастерски оперировать разнообразным программным обеспечением. В сегодняшнее время, бухгалтерия малых предприятий в основном занимается учетом, в то время как бухгалтерский учет играет ключевую роль в подробном экономическом анализе деятельности небольших компаний. [8]. Обеспечение эффективной работы предприятий с небольшими налоговыми обязательствами требует совершенствования системы бухгалтерского учета с использованием современных информационных технологий. При помощи автоматизированных систем и серверов учета можно обеспечить точность данных для анализа и определения возможностей увеличения выручки и прибыли. В результате, следует активно разрабатывать методы учета для предприятий, действующих по специальным налоговым правилам.Одновременное выполнение определенных мероприятий крайне важно, включая разработку и использование автоматизированных методов для объединения бухгалтерского и налогового учета, а также создание информационных технологий для учета в небольших компаниях. Для улучшения навыков персонала бухгалтерии необходимо систематически повышать их профессиональную квалификацию. На данный момент требуется реализовать высокий уровень автоматизации бухгалтерской работы, чтобы обеспечить одновременное ведение бухгалтерского и налогового учета без дополнительных затрат, а также эффективно проводить аудиторские процедуры и комплексный экономический анализ деятельности малого предпринимателя.Важнейшей задачей компании, предприятия или организации, будь то крупное или малое, является снижение уровня расходов в сегодняшнее время. Для успешного использования денежных средств необходимо активно использовать функции финансов, такие как распределение, регулирование и контроль. Практическое применение данных функций дает возможность установить законодательную базу эффективного распределения финансовых ресурсов. Совершенствование расходов является ключевым аспектом в бухгалтерском учете компании, которая работает в рамках специального налогового режима.Первым шагом для сокращения расходов будет поиск клиентов крупного масштаба и отказ от партнеров, не значительно приносящих прибыль. После этого, следует проанализировать возможные издержки и избавиться от несущих пользу статей расходов в данный момент. На сегодняшний день, использование рекламы в социальных сетях считается наиболее выгодным и эффективным методом привлечения клиентов.Снижение расходов компании можно обеспечить путем контроля затрат и выявления факторов, влияющих на них. Для этого необходимо контролировать процесс приемки и отгрузки товаров, а также искать причины перерывов в работе. Однако, управление только имеющимися деньгами на счету не приведет к снижению расходов. Финансовое планирование и учет доходов и расходов являются ключевыми аспектами. Необходимо заранее определить величины доходов и расходов на месяцы, кварталы и годы, чтобы достичь продуктивного сокращения затрат.Для улучшения своего финансового положения компания должна активно изучить свои текущие контракты с поставщиками и активно искать новых деловых партнеров, которые предложат лучшие цены. Помимо этого, необходимо акцентировать внимание на сокращении расходов на связь, транспорт и энергию. Важно начать контролировать энергопотребление, например, вводя ограничения на освещение в ночное время и использовать оборудование для экономии энергии. И еще, можно уменьшить расходы на связь, ограничив доступ к корпоративным телефонам только определенному числу сотрудников.Используя инновационные разработки в рамках научно-технического прогресса, компания, работающая по специальному налоговому режиму, сможет добиться значительного увеличения доходов и снижения издержек. Для удовлетворения потребностей населения необходимо разрабатывать новые виды продукции с улучшенной упаковкой, продлевающей срок годности. Важно также использовать инновационные материалы и проводить эффективную рекламную кампанию для продвижения предоставляемых услуг.Снижение чистой прибыли в долгосрочной перспективе может привести к ухудшению оценки эффективности деятельности предприятия из-за утраты инвестиционной привлекательности. В свою очередь, многие инвестиционные проекты в краткосрочном плане кажутся чрезмерно затратными, но в долгосрочной перспективе они могут оказаться наиболее прибыльными.Оптимизация учета доходов и расходов и их правильное отображение требует учета различных особенностей. Чтобы составить бухгалтерскую отчетность с применением специального налогового режима и учесть все возникшие отклонения, бухгалтер должен соблюдать установленные сроки.Чтобы уменьшить налоговую нагрузку по УСН, можно воспользоваться налоговой оптимизацией. Пути налоговой оптимизации изменяются каждый год, так как налоговые условия становятся более строгими на законодательном уровне.Постоянное отслеживание изменений в правовом и ином законодательстве является обязанностью руководителя компании. Компания не может принять одну политику налоговой оптимизации и считать ее достаточной, поэтому ее деятельность по налоговой оптимизации должна постоянно корректироваться в соответствии с изменениями. Понимание разницы между налоговой оптимизацией и неуплатой налогов необходимо для эффективного снижения налоговой нагрузки. С каждым днем возрастает запрос на налоговую оптимизацию, так как она является законным и легальным методом, приносящим значительные преимущества. Некоторые налогоплательщики умышленно снижают свои налоговые платежи, используя неправильные расчеты или нарушая законы. В результате таких действий возникают налоговые и уголовные проблемы в соответствии с законом.Сегодня в нашей стране возникают новые компании, каждая из них должна делать свой вклад в бюджет. На первых этапах своего развития организации опасаются убытков, которые могут привести к банкротству. Поэтому на сегодняшний день вопрос оптимизации налогов становится наиболее значимым.ООО УК "Мы вместе"сегодня стремится уменьшить налоговые обязательства, используя разнообразные методы оптимизации. При этом предприятие не прибегает к незаконным практикам для снижения налогов, что может отрицательно сказаться на финансовом состоянии организации. Важнейшим фактором в налоговой оптимизации являются знания и профессионализм специалистов, занимающихся этим делом, и использование законных методов уменьшения налогообложения. Налоговые органы должны активно контролировать, нормировать и поощрять налогообложение, а также проявлять доброжелательность к налогоплательщикам.Следует учитывать, что в законах России не зафиксирован термин "налоговая оптимизация". Необходимо осознать, что все действия, не противоречащие законодательству о налогах, могут быть расценены как легитимные. Таким образом, имеется возможность использовать выгодные финансовые моменты, соблюдая установленные правила.ООО УК "Мы вместе"использует упрощенную систему налогообложения. Проанализируем возможность применения упрощенной системы налогообложения для предприятия. Так, общем выручки составляет 48,6 млн. рублей и не превышает 188,55 млн рублей, что соответствует условию перехода на УСН. Объем основных средств на конец 2023 года составил 15,1 млн. рублей, что меньше 150 млн. рублей. Таким образом, согласно пункту 3 статьи 346.12 НК РФ, организация по этому ограничению также имеет право применять УСН. Среднесписочная численность работников в организации составляет 41 человек, а согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ при УСН допускается иметь до 130 наемных работников. Организация не занимается видами деятельности, для которых запрещено применение УСН согласно статье 346.12 НК РФ, а также организация не является филиалом, участником соглашений о разделе продукции, учредителями в организации являются исключительно физические лица, что также свидетельствует о возможности применения УСН. Таким образом, по всем ограничениям организация имеет право перейти на УСН с начала следующего года. Также следует проанализировать возможность освобождения от НДС при применении общей системы налогообложения. Так, сумма доходов компании составляет 48629 тыс. рублей или 4052 тыс. рублей ежемесячно. Поскольку за три месяца доход компании превысит 2 млн. рублей, согласно п. 1 ст. 145 Налогового кодекса при переходе на ОСНО компания не имеет право подать уведомление по форме, которая утверждена Приказом Минфина РФ от 26.12.2018 № 286н на освобождение от уплаты НДС.В таблице 3.2 рассматривается возможность перехода ООО УК "Мы вместе"на упрощенную систему налогообложения с другим объектом налогообложения, или на общую систему. Таблица 3.2 - Пути оптимизации налогообложения ООО УК "Мы вместе"ПоказательОСНОУСН "Доходы"УСН "Доходы - Расходы"Выручка40 52448 62948 629НДС начисленный8 105  Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, в т.ч.35 626 37 833в том числе:   авансовые отчеты подотчетных лиц121 121комиссии банков136 136оплата поставщикам11 035 13 242перечисление заработной платы14 649 14 649уплата налогов 5 395 5 395списание материалов 2 381 2 381прочие расходы1 910 1 910НДС к вычету2 207  налоговая база по налогу на прибыль (УСН)4 89848 62910 796Сумма налога на прибыль (доходы)9802 9181 619Сумма оплаченных страховых взносов, снижающих сумму рассчитанного налога 1 459 НДС начисленный5 898  Общая сумма налога на прибыль (доходы) 6 8781 4591 619Таким образом, наиболее оптимальным налоговым режимом для ООО УК "Мы вместе"является УСН с базой налогообложения «Доходы». Общая сумма налога при этом режиме составит 1459тыс. руб. Сумма экономии при использовании данного режима налогообложения составит 160тыс. рублей.Рассчитаем налоговую нагрузку после проведенной налоговой оптимизации в таблице 3.3.Таблица 3.3 – Расчет налоговой нагрузки по методу Минфина РоссииПоказатель До проведения мероприятийПосле проведения мероприятийАбсолютное отклонениеТемп прироста, %Сумма начисленных налогов и сборов в бюджет, тыс. руб. 8 2688 107-161-1,95Выручка и внереализационные доходы, тыс. руб. 48 64948 64900,00Налоговая нагрузка, % 16,9916,66-0,33-1,95По данным таблицы 3.3 можно сделать вывод, что в результате предложенных мероприятий по проведению налоговой оптимизации уровень налоговой нагрузки уменьшится на 0,33 процентных пункта и составит 16.66%. Для определения непосредственного влияния прямых налогов на финансовый результат организации, воспользуемся расчетом налоговой нагрузки по методике М.Н. Крейниной. Таблица 3.4 – Расчет налоговой нагрузки по методу М.Н. КрейнинойПоказатель До проведения мероприятийПосле проведения мероприятийАбсолютное отклонениеТемп прироста, %Сумма начисленных прямых налогов в бюджет, тыс. руб. 1 6191 459-160-9,88Прибыль без учета налогов, уплачиваемых за счет нее, тыс. руб.8 9068 90600,00Налоговая нагрузка, % 18,1816,38-1,80-9,88По методике М.Н. Крейниной налоговая нагрузка также снизится на 1,8 процентных пункта и составит 16,38%. Таким образом, предложенная рекомендация по смене объекта налогообложения при применении УСН будет способствовать налоговой оптимизации для предприятия. Таким образом, при современных условиях хозяйствования важное место занимает учет и контроль расчетов с бюджетом по налогам и платежам. Государство тщательно следит за правильностью начисления и уплаты налогов и сборов. Налоговый контроль является разновидностью государственного контроля, который осуществляют налоговые органы согласно возложенных на них обязанностей и в соответствии с законодательством.Расчеты по налогам как объект учета и контроля отражаются в подсистеме бухгалтерского учета и учета расчетов по налогам согласно нормам налогового законодательства. Проверка налоговых расчетов предприятия осуществляется по видам налогов и платежей.Состояние контрольных мероприятий в ООО УК "Мы вместе"является удовлетворительным. Внутренний контроль осуществляют сами работники при выполнении своей работы (самоконтроль), а также, учитывая наличие бухгалтерской службы, есть вертикальный контроль, который проявляется во взаимоотношениях «главный бухгалтер – бухгалтер».На предприятии отсутствуют распорядительные документы относительно полномочий контролеров, программы действий контролеров, планирования проверок и т.п., рабочие документы. В ООО УК "Мы вместе"существует инвентаризационная комиссия, но в ее обязанности не входит осуществление контроля расчетов с бюджетом. Устранение выявленных недостатков, повысит уровень внутреннего контроля на предприятии. и сформирует основу оптимального его организационно-технического обеспечения.Для оптимизации контрольных мероприятий по расчетам с бюджетом по налогу в связи с применением УСН в ООО УК "Мы вместе"предложено использование услуг налогового аутсорсинга с перечнем их положительных и отрицательных сторон применения.В работе разработан ориентировочный план-график контроля расчетов с бюджетом по налогам и платежам, предложены рабочие документы внутреннего контролера для проверки участка расчетов по УСН. Предложенные рабочие документы позволят контролеру охватить основные аспекты формирования расчетов по налогу в связи с применением УСН на предприятии, исследовать правильность, своевременность и законность отражения в учете.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы, рекомендации. Ориентация налогового процесса на особенности режима учета прежде всего ориентирована на достижение точного и своевременного расчета налогов и сборов для бюджета. Это непосредственно связано с тем, что нарушения в этой области могут привести к наложению штрафов, пеней и неустоек.Главной особенностью организаций, применяющих специальные налоговые режимы, является возможности использование упрощенной формы бухгалтерского учета для компаний малого бизнеса. При применении данной системы компания имеет право сократить перечень счетов до минимально необходимого, что облегчает работу бухгалтеров. Важно подойти к организации бухгалтерского учета в организациях, которые используют специальные налоговые режимы, с грамотностью и тщательностью. Такой подход может значительно облегчить сложность бизнес-процессов, улучшить точность и эффективность обработки финансовой информации, и в результате улучшить качество принимаемых управленческих решений.Организация бухгалтерского учета была рассмотрена на примере компании ООО УК "Мы вместе", основным видом деятельности которого является управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основеДеятельность предприятия ООО УК "Мы вместе"была прибыльной на протяжении 2021-2023 гг. Анализируемый период характеризуется увеличением активов и основных производственных фондов, а также увеличивается выручка и чистая прибыль компании, что свидетельствует обувеличении масштабов деятельности. Несмотря на увеличение выручки и прибыли, показатели эффективности общества, такие как фондоотдача, оборачиваемость активов, рентабельность активов и собственного капитала демонстрировали тренд на снижение, что свидетельствовало о снижении эффективности деятельности компанииООО УК "Мы вместе". Положительным моментом можно отметить рост производительности труда и фондовооруженности. Организация ООО УК "Мы вместе"применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы минус расходы». Учет налога при применении УСН ведется на счете 68, к специально открытому субсчету 68-12.Учет доходов на УСН производится по кассовому методу, т.е. в тот момент, когда деньги фактически поступили на счет или в кассу. В том числе авансы, даже если они еще не отработаны.Для достижения сокращения налогооблагаемой базы в компании при упрощенной системе налогообложения требуется соответствие особым требованиям в учете расходов. Без этого не удастся достичь желаемого результата. Для правильного учета расходов при упрощенной системе налогообложения необходимо иметь ясное представление о составе расходов, условиях и моменте признания.Исследование позволило сделать вывод о важности правильной организации учета на предприятии. Такая организация учета способствует упорядочению информации и обеспечивает прозрачность и достоверность данных расчетных операций. Организация бухгалтерского учета в ООО УК "Мы вместе"полностью соответствует нормам российского законодательства, которые регулируют налоговый и бухгалтерский учет.Для оптимизации контрольных мероприятий по расчетам с бюджетом по налогу в связи с применением УСН в ООО УК "Мы вместе"предложено использование услуг налогового аутсорсинга с перечнем их положительных и отрицательных сторон применения.В работе разработан ориентировочный план-график контроля расчетов с бюджетом по налогам и платежам, предложены рабочие документы внутреннего контролера для проверки участка расчетов по УСН. Предложенные рабочие документы позволят контролеру охватить основные аспекты формирования расчетов по налогу в связи с применением УСН на предприятии, исследовать правильность, своевременность и законность отражения в учете.Для снижения налоговой нагрузки и оптимизации налогообложения для ООО УК "Мы вместе" предложена смена объекта налогообложения при применении УСН на «Доходы». В результате предложенных мероприятий по проведению налоговой оптимизации уровень налоговой нагрузки по методике Минфина уменьшится на 0,33 процентных пункта и составит 16.66%.По методике М.Н. Крейниной налоговая нагрузка также снизится на 1,8 процентных пункта и составит 16,38%. Таким образом, предложенная рекомендация по смене объекта налогообложения при применении УСН будет способствовать налоговой оптимизации для предприятия. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВНалоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2) от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2023). – Режим доступа: http://www.consultant.ruФедеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 12.12.2023). – Режим доступа: http://www.consultant.ruФедеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 13.06.2023 г.) «Об обществах с ограниченной ответственностью» – Режим доступа: http://www.consultant.ruФедеральный закон от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная система налогообложения» проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (ред. от 31.07.2023). – Режим доступа: http://www.consultant.ruФедеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ “О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» – Режим доступа: http://www.consultant.ruОб утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения: Приказ ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ruПоложение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н (ред. от 27.11.2020). – Режим доступа: http://www.consultant.ruПоложение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н (ред. от 06.04.2015). – Режим доступа: http://www.consultant.ruПоложение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 6 иеюля 1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010). – Режим доступа: http://www.consultant.ruПоложение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/2008) [Электронные ресурс]: приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н (ред. от 07.02.2020). – Режим доступа: http://www.consultant.ruОбщие принципы установления упрощенных способов ведения бухгалтерского учета" (одобрены Экспертной группой по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности субъектами малого предпринимательства 25.11.2015, протокол N 7) Режим доступа: http://www.consultant.ruПлан счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н (в ред. от 07.05.2003 N 38н). Режим доступа: http://www.consultant.ruПриказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н "Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (ред. от 30.05.2022) Режим доступа: http://www.consultant.ruПриказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы" (вместе с "ФСБУ 5/2019...") Режим доступа: http://www.consultant.ruПриказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)" Режим доступа: http://www.consultant.ruТиповые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства: Приказ Минфина России от 21.12.1998 N 64н. Режим доступа: http://www.consultant.ruВолкова, А. А. Особенности организации бухгалтерского учета на малых предприятиях / А. А. Волкова // Актуальные проблемы социально-экономической статистики и цифровизации экономических расчетов. – Нижний Новгород: Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского, 2023. – С. 175-181Волчкова, К. В. Специальные налоговые режимы и эффективность их применения субъектами малого и среднего бизнеса / К. В. Волчкова // Научный Лидер. – 2022. – № 3(48). – С. 259-261Гугнина, Е. В. Анализ обоснованности выбора объекта налогообложения при использовании УСН / Е. В. Гугнина, О. А. Задера, Т. В. Бородина // Вестник Алтайской академии экономики и права. – 2021. – № 5-2. – С. 181-187Журавлев, А. Ю. Ретроспективный правовой анализ развития УСН в России / А. Ю. Журавлев // Научные дискуссии. – 2022. – Т. 2, № 4. – С. 58-65Захаров, К. Ю. Проблемы перехода малых и средних предприятий на новые стандарты бухгалтерского учета / К. Ю. Захаров // Аудитор. – 2022. – Т. 8, № 2. – С. 32-36.Камилова, К. А. Организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса / К. А. Камилова // Актуальные вопросы современной экономики. – 2022. – № 4. – С. 625-628Кирова, Е. А. Налоги и налогообложение / Е. А. Кирова. - 6. - Москва: Юрайт, 2021. - 483 c.Кузьмина, А. А. Перспективы совершенствования ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятиях малого бизнеса / А. А. Кузьмина // Самоуправление. – 2023. – № 1(134). – С. 556-561Куразова Д.А., Башаев А.А., Шамаев Р.А. Малый и средний бизнес в России: анализ, проблемы и пути совершенствования //Актуальные вопросы современной экономики.- 2021.- №7.- С.45-53Меденцева, А. А. Особенности бухгалтерского учета денежных средств на предприятиях малого бизнеса / А. А. Меденцева // Уральский научный вестник. – 2022. – Т. 7, № 12. – С. 44-47.Мурзаканова, И. Х. Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях / И. Х. Мурзаканова, Т. Н. Чепракова // Российский журнал социальных наук. – 2022. – № 2(4). – С. 10-13.Наурсков, А. В. Проблемы развития малого и среднего бизнеса в России: применение специальных налоговых режимов / А. В. Наурсков, Э. М. Исмагилова // Экономический вестник Республики Татарстан. – 2020. – № 2. – С. 57-64.Ордынская, М. Е. Документальное обеспечение бухгалтерского учета / М. Е. Ордынская, Т. А. Силина. - Майкоп: Индивидуальный предприниматель Кучеренко Вячеслав Олегович, 2021. - 220 с.Петрова, М. М. Организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса / М. М. Петрова, Ф. С. Растегаева - 2021.- С. 160-163Полякова, А. А. Особенности кассового метода в бухгалтерском и налоговом учете при применении упрощенной системы налогообложения / А. А. Полякова, А. Ю. Попов // Бухгалтерский учет, анализ и аудит: современное состояние и перспективы развития. – Екатеринбург: Уральский государственный экономический университет, 2020. – С. 102-105.Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) субъектами малого бизнеса в современных экономических условиях / И. М. Калякина, Д. Ф. Исламутдинова, З. А. Хромов [и др.] // Московский экономический журнал. – 2020. – № 10. – С. 45.Родионова, О. А. Развитие специальных налоговых режимов для малых форм хозяйствования в условиях цифровизации / О. А. Родионова, Т. Г. Евсюкова // Никоновские чтения. – 2022. – № 27. – С. 166-170Скрябина, И. В. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения на малых предприятиях / И. В. Скрябина, А. А. Местникова // Актуальные вопросы современной экономики. – 2022. – № 11. – С. 493-499.Хворост, В. В. Учет доходов и расходов субъектами малого предпринимательства при применении УСН / В. В. Хворост // Аграрная наука, творчество, рост. – Ставрополь: Издательство "АГРУС", 2021. – С. 137-142Шахбанов, Р. Б. Бухгалтерский учет и налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства: учебное пособие / Р.Б. Шахбанов, Ж.Б. Рабаданова. - Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2021. - 184 c.Янь, М. Ц. Доходы и расходы организации при упрощённой системе налогообложения (УСН) / М. Ц. Янь // Russian Economic Bulletin. – 2022. – Т. 5, № 2. – С. 160-164ПРИЛОЖНИЕ 1