Основной бюджет производственной организации

По договору факторингового обслуживания предприятие АО «Казанский хлебозавод №3» уступает право требования долга ПАО «ВТБ» на общую сумму 8569 тыс. руб. Выбор данной компании обусловлен тем, что АО «Казанский хлебозавод №3» является корпоративным клиентом подведомственного банка.Расчет эффекта от использования факторинга может быть представлен в виде следующей формулы:Э С Ц, (2)где Э – эффект от использования договора факторинга; Ц – плата за факторинговый кредит;С – сумма уступленного денежного требования.Исходные данные для расчета показателей факторинговой сделки представлены в таблице 8.Таблица 8- Расчет экономического эффекта от использования факторингаНаименование показателяРасчетЗначение показателяСумма уступленного денежного требования, тыс. руб..объем дебиторской задолженности из баланса8569Величина кредита по отношению к сумме счетов, % банк по условию факторингового соглашения предоставляет 80% 80%Ставка банковского процента, % ставка банка на основании данных с официального сайта составляет 14%14%Размер комиссионных за услуги, % комиссия банка за услугу факторинга составляет 2%2%Дебиторская задолженность с контрагентов предприятия взыскана через 90 дней после заключения договора факторинга. Ц = 8569 * (0,8*0,14*(90/365)+0,02 = 8569 *0,027616+0,02= 236,661504 тыс. руб.. округлим 237 тыс. руб.. Рассчитаем эффект от использования факторинга:Э = 8569 - 237 = 8332 тыс. руб. Полученные денежные средств от погашения дебиторской задолженности планируется направить на погашение кредиторской задолженности. Таким образом, произойдет снижение объема кредиторской задолженности:К = 30127- 8332 = 21795 тыс. руб.То есть будет погашена частично кредиторская задолженность, частично дебиторской (по договору факторинга).На основании приведенных обоснований экономической эффективности всех предлагаемых мероприятий по отдельности, в таблице 10 проведем обобщенные данные по расходам и плановым доходам с целью расчета показателей оценки эффективности. Для расчета данных показателей сформируем итоговую таблицу по плановым доходам и расходам после реализации мероприятий (таблица 9).Таблица 9- Прогнозные показатели после реализации предлагаемых мероприятия для АО «Казанский хлебозавод №3»Наименование показателяФакт 2023 годПрогноз 2024 годПримечанияВыручка71208139059+ 67851тыс.руб. доход устранения рисков бюджетирования по системе риск менеджментаСебестоимость 6767468754,5+ 843,5тыс. руб. на создание и внедрение системы риск менеджмента+ 237 тыс. руб. – плата коммерческому банку за факторингВаловая прибыль 6444170304,5выручка - себестоимостьРентабельность 90,4590,56валовая прибыль / выручка*100Дебиторская задолженность просроченная к взысканию85692378332 тыс. руб.. (доход от применения факторинга)Кредиторская задолженность безнадежная к уплате3012721795погашена за счет применения факторинга на сумму 8332 тыс. руб.. В таблице 3.5 представим денежные потоки от реализации предложенных мероприятий АО «Казанский хлебозавод №3». На основании проведенных расчетов можно сделать вывод, что рентабельности по валовой прибыли повысится на 17,6%. Далее составим основные бюджеты на 2024 год по новой системе бюджетирования. Бюджет производства составляется с целью определения объема продаж, он учитывает производственную мощность предприятия и величину запасов материальных ресурсов. При нормальном функционировании предприятия необходимо иметь запас готовой продукции не менее 10% от продаж предыдущего месяца. В таблице 10 приведен бюджет производства. Таблица 10- Бюджет производства, тыс. руб.ПоказателиянварьфевральмартапрельмайиюньиюльавгустсентябрьоктябрьноябрьдекабрьВсего за годОбъем производства на начало месяца, тыс. ед.1261221221241261241261201221261261221486Запас на конец месяца, тыс. руб.31202160192019201680216020402160180019201560156024000Запас на начало месяца, тыс. руб.15603120216019201920168021602040216018001920156024000Объем производства на конец месяца, тыс. ед.1411501501511511521521511521521511511804Далее в приложении 1 приведен бюджет на 2024 год по себестоимости производимой продукции. В приложении 2 приведен бюджет продаж на 2024 год.В приложении 3 приведен бюджет поступлений денежных средств на 2024 год.Бюджет доходов и расходов - это финансовый документ, который позволяет определить финансовый результат деятельности организации. Данный документ предполагает разделение затрат на постоянную и переменную часть с целью определения маржинального дохода организации. В приложении 4 приведен бюджет доходов и расходов на 2024 год. Данный бюджет составляется с целью определения потока финансовых ресурсов по двум направлениям – приток и отток денежных средств. Если остаток денежных средств на конец месяца получается отрицательным это говорит о нехватке ресурсов на предприятии. Соответственно оказывает отрицательное влияние на финансовое состояние. В приложении 5 приведен бюджет движения денежных средств на 2024 год.Таким образом, в рамках проведенного исследования был усовершенствован процесс бюджетирования на предприятии и сформированы новые бюджетные планы на 2024 год. ЗаключениеБюджетирование представляет собой процесс, позволяющий согласовать деятельность структурных подразделений предприятия и подчинить ее общей стратегической цели. Бюджеты охватывают все стороны финансово-хозяйственной деятельности и включают плановые и фактические данные.Изучение мнений различных авторов позволяет сделать вывод о том, что построение системы бюджетирования в компании позволит менеджменту планировать деятельность с расчетом на достижение заданного финансового результата, т.е. определить цели и задачи, а также установить измеримые контрольные показатели работы.Объектом исследования стало Общество с ограниченной ответственностью АО «Казанский хлебозавод №3».Практическая часть курсовой работы была выполнена на основе отчетности АО «Казанский хлебозавод №3». Определена потребность компании в построении системы бюджетирования. На сегодняшний день в АО «Казанский хлебозавод №3» назрела острая потребность в построении грамотной системы бюджетирования, т.к. ее отсутствие не дает возможности руководству основывать свои решения на достоверной информации. Так же рассмотрена оптимизация системы бюджетирования и повышения эффективности управления финансовыми средствами предприятия в АО «Казанский хлебозавод №3». С целью оптимизации процесса бюджетирования в рамках системы управления финансовыми ресурсами было предложено реструктуризировать существующую систему финансовых отделов. Направления совершенствования деятельности предприятияАО «Казанский хлебозавод №3» с целью повышения эффективности системы бюджетирования:- применение системы факторинга с целью снижения объема обязательств: уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности;- с целью обеспечения управления расходами предлагается внедрение системы контроллинга. По проведенной оценке эффективности особо значимый эффект наблюдается по автоматизации производства – контроллинг - предприятия АО «Казанский хлебозавод №3» и по применению системы факторинга. Система факторинга позволит своевременно взыскивать дебиторскую задолженность, то есть снижает риск перевода дебиторской задолженности в невозвратную, и покрытия собственных обязательств в виде кредиторской задолженности. Общая оценка экономической эффективности всех мероприятий и направлений, предложенных для повышения эффективности системы бюджетированияпредприятия показали то, что они являются целесообразными и эффективными.Список использованных источниковАстахова, Н. И. Менеджмент: учебник для среднего профессионального образования / Н. И. Астахова, Г. И. Москвитин ; под общей редакцией Н. И. Астаховой, Г. И. Москвитина. — М.: Юрайт, 2023. — 422 сВнутрифирменное планирование : учебник и практикум для вузов / С. Н. Кукушкин [и др.]; под редакцией С. Н. Кукушкина, В. Я. Позднякова, Е. С. Васильевой. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2023. — 344 с.Абдукаримов, И.Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур [Текст]: учебник/ И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов- М.: ИНФРА-М, 2019. -214 с. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет[Текст]: учебник/ С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец - М.: МФПУ Синергия, 2019. - 720 c.Андреев, В.Д. Введение в профессию бухгалтера[Текст]: учебник/ В.Д. Андреев, И.В. Лисихина - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 192 c.Бухгалтерский учет. Учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования. - М.: Академия (Academia), 2019. - 396 c.Бондина, Н.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учебник/ Н.Н. Бондина – М.: ИНФРА-М,2019.- 256 с. Берман, К., Найт, Д., Кейс, Д. Анализ финансовой отчетности компании. Как понимать цифры финансовых отчетов [Текст]: учебник/ К. Берман, Д. Найт, Д. Кейс – М.: Вильямс, 2019. -256 сГаджиев, Н.Г., Ивличев П.С., Ивличева Н.А. Бухгалтерский учета [Текст]: учебник/ Н.Г. Гаджиев, П.С. Ивличев, Н.А. Ивличева – М.: ИНФРА-М - 2020.- 581 с. Горбачева, А.В. Учет поступления и выбытия основных средств [Текст]: учебник/ А.В. Горбачева, М.С. Дехтяренко // Академическая публицистика. - 2019. - № 10. - С. 78-84Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит[Текст]: учебник/И.М. Дмитриева - М.: Юрайт, 2019. - 306 c.Жилкина, А.Н. Финансовый анализ [Текст]: учебник/ А.Н. Жилкина- М.: Юрайт.- 2020.- 285 с.Касьянова, Г.Ю. Учет -2020: бухгалтерский и налоговый [Текст]: учебник/ Г.Ю. Касьянова – М.: АБАК- 2020.- 960 с. Сорокина, Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учебник/ Е.М. Сорокина – М.: Кнорус. 2019. – 162 с. Шеремет, А.Д., Суйц В.П., Хорин А.Н. Комплексный анализ и аудит интегрированной отчетности по устойчивому развитию компаний [Текст]: учебник/ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц, А.Н. Хорин–М.: ИНФРА-М, 2020. – 184 с.ПриложенияПриложение 1 -Бюджет себестоимости продукции, тыс. руб.Элементы затратянварь февраль мартапрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь Итого за годМатериальные затраты3156,93133,13154,23108,93197,23165,83155,033155,23182,33138,33146,93140,837834,63ТЭР1731731731731731731731731731731731732076Основная и дополнительна ЗП производственных рабочих41424582454146654741410245054425438445964487487854048Амортизация303030303030303030303030360Износ нематериальных активов (5% от Ar)1,51,51,51,51,51,51,51,51,51,51,51,518Расходы на проведение ремонта60,0460,0460,0460,0460,0460,0460,0460,0460,0460,0460,0460,04720,48Накладные расходы160,15160,15160,15160,15160,15160,15160,15160,15160,15160,15160,15160,151921,8Прочие производственные расходы140,05140,05140,05140,05140,05140,05140,05140,05140,05140,05140,05140,051680,6ИТОГО полнаяС/С7863,648279,848259,948338,648502,947832,548224,778144,948131,048299,048198,648583,5498659,51С/С единицы продукции ------------66,3926716Приложение 2 - Бюджет продаж, тыс. руб.ПоказателиянварьфевральмартапрельмайиюньиюльавгустсентябрьоктябрьноябрьдекабрьВсего за годОбъем реализации, тыс. ед.1411501501511511521521511521521511511804Усредненная цена за единицу66,392766,392766,392766,392766,392766,392766,392766,392766,392766,392766,392766,3927796,7121Объем продаж, тыс.руб.9361,379958,909958,9010025,2910025,2910091,6910091,6910025,2910091,6910091,6910025,2910025,29119772,38Приложение 3 - Бюджет поступлений денежных средств, тыс. руб.Показателиянварь февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь Всего за годВыручка от продаж9361,379958,909958,9010025,2910025,2910091,6910091,6910025,2910091,6910091,6910025,2910025,29119772,38Поступление денежных средств15842303994297955290635262296136541953704616560868644в январе15841056          2640в феврале 12478646         9893в марте  12968646        9942в апреле   11493830       4979в мае    14604870      6330в июне     14824760     6242в июле      14694897    6366в августе       12394131   5370в сентябре        12884295  5583октябре         10753574 4649ноябре          104234744516декабре           21342134Дебиторская задолженность на начало месяца015842303994297955290635262296136541953704616 Дебиторская задолженность на конец месяца158423039942979552906352622961365419537046165608 Приложение 4 - Бюджет доходов и расходов, тыс. руб.Показателиянварь февраль мартапрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь Итого за год12345678910111213141. Выручка от реализации продукции9361,379958,909958,9010025,2910025,2910091,6910091,6910025,2910091,6910091,6910025,2910025,29119772,382.Условно-переменные затраты7298,97715,17695,27773,97938,27267,87660,037580,27566,37734,37633,98018,891882,633.Маржинальная прибыль2062,472243,802263,702251,392087,092823,892431,662445,092525,392357,392391,392006,4927889,754.Условно-постоянные затраты564,74564,74564,74564,74564,74564,74564,74564,74564,74564,74564,74564,746776,885.Прибыль от реализации продукции1497,731679,061698,961686,651522,352259,151866,921880,351960,651792,651826,651441,7521112,876. Прибыль (убыток) от внереализационной деятельности 00000000000007. Налог на имущество1227,841227,841227,841227,841227,841227,841227,841227,841227,841227,841227,841227,8414734,08269,89451,22471,12458,81294,511031,31639,08652,51732,81564,81598,81213,916378,798.Налогооблагаемая прибыль40,4867,6870,6768,8244,18154,7095,8697,88109,9284,7289,8232,09956,829. Налог на прибыль 229,40383,54400,45389,99250,34876,61543,21554,64622,89480,09508,99181,835421,9710. Чистая прибыль9361,379958,909958,9010025,2910025,2910091,6910091,6910025,2910091,6910091,6910025,2910025,29119772,38Приложение 5 - Бюджет движения денежных средств, руб.Показателиянварь февраль мартапрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь Итого за год12345678910111213141. Остаток денежных средств на начало месяца015842303994297955290635262296136541953704616630362.Поступило денежных средств10945,3712261,9019900,9019820,2915315,2916443,6916320,6916161,2915510,6915461,6914641,2915633,29188416,38в т.ч.:            0Выручка от реализации продукции9361,379958,909958,9010025,2910025,2910091,6910091,6910025,2910091,6910091,6910025,2910025,29119772,383.Направлено денежных средств на погашение обязательств ВСЕГО9949,8710525,2710496,0610610,1110772,5710020,9910475,2810373,4710359,3110565,7110437,7110882,18125468,53в т.ч.             3.1 Перед поставщикам и подрядчикам3156,93133,13154,23108,93197,23165,83155,033155,23182,33138,33146,93140,837834,633.2 По оплате труда414245824541466547414102450544254384459644874878540483.3 По страховым взносам 1242,61374,61362,31399,51422,31230,61351,51327,51315,21378,81346,11463,416214,43.4 По налогам1268,321295,521298,511296,661272,021382,541323,701325,721337,761312,561317,661259,9315690,903.5 Прочие выплаты140,05140,05140,05140,05140,05140,05140,05140,05140,05140,05140,05140,051680,64. Остаток на конец месяца995,493320,6311707,8419152,1814337,7311712,7012197,4012016,8311287,3810314,989573,589367,12125983,85