Разработка операционного бюджета производственной организации

Кроме того, документом должна предусматриваться форма организации данной системы – либо в виде отдельного сотрудника, подчинённого непосредственно Генеральному директору, то есть, без выделения подразделения, либо, выделение отдельного подразделения финансового контроля. В зависимости от формы организации системы финансового контроля будет осуществляться регламентация и объёмов работы лиц данной системы, а также структура их полномочий.Вторым этапом порядка внедрения системы финансового контроля предлагается сделать оценку необходимых изменений в учётной политике ПАО «Северсталь». Причиной этого является тот факт, что учёт выступает информационной базой, как для контроля, так и для других направлений работы предприятия, в результате чего вносимые в него изменения будут отражаться не только на возможностях по реализации контроля, но и, например, на способах ведения первичного учёта. Здесь необходима оценка, прежде всего, имеющейся информационной базы и аналитических возможностей учёта, так как потребности контроля могут быть шире текущего его состояния, что потребует соответствующих мер, направленных на увеличение объёмов учитываемой информации, причём как используемой в бухгалтерском учете, так и в рамках управленческого учёта.Последующая деятельность может быть разделена на три крупных блока – учётный, организационный и технический блоки. Это связано с существенно различными задачами, которые решаются в их рамках.Предлагаемое распределение работ в процессе внедрения системы финансового контроля в ПАО «Северсталь» представлено в таблице 3.2.3.Необходимо отметить, что ввиду небольших размеров ПАО «Северсталь», в рамках предлагаемого комплекса работ возможно использование заказных разработок (что касается ИС предприятия), либо услуг сторонних лиц (например, юристов).Таблица 3.2.3 – Распределение работ в процессе внедрения системы финансового контроля в ПАО «Северсталь»РаботаИсполнительФормирование положения о финансовом контроле– Генеральный директор– финансовый контроллёрПринятие положения о финансовом контролеГенеральный директорОценка требуемых изменений в учётной политике– главный бухгалтерВнесение изменений в учётную политику– Генеральный директор– главный бухгалтерВнесение изменений в первичные документыГлавный бухгалтерСогласование показателей и форм отчётности– Генеральный директор– финансовый контроллёрПринятие Положений о получении информации для целей финансового контроля– Генеральный директор– юристРазработка программных модулей и настройка доступаЗаказная разработкаОценка текущего состояния в исходной точкеФинансовый контроллёрТестирование функционирования системы финансового контроля– Генеральный директор– финансовый контроллёр– главный бухгалтер– начальники смен– внешний исполнитель по ИСЗапуск в эксплуатацию системы финансового контроля– Генеральный директор– финансовый контроллёрТаким образом, для внедрения предложенной системы финансового контроля предлагается создание оптимизированной структуры компании с выделенными ответственными лицами.Таблица 3.2.4 – Функции работника финансового контроля ПАО «Северсталь»Функция в компанииСодержание функцииПолучение информацииПредполагает возможность доступа, либо запроса информации у лиц, формирующих её, как в рамках ИС предприятия, так и исходя из документов, которые не вносятся напрямую в ИСАнализ информацииПроведение анализа информации с позиций установленных целей финансового контроля в её динамике, выявление тенденций развития предприятия, определение факторов, влияющих на целевые показатели его деятельности, силу влиянияПланирование и прогнозированиеУчастие в планировании производственных показателей деятельности компании, обоснование и оценка возможности достижения плановых показателей. Прогнозирование развития предприятия, его отдельных показателей в случае принятия тех или иных управленческих решенийСоставление управленческой отчётностиФормирование установленного перечня управленческой отчётности, относящейся к финансовому контролю, её представление Генеральному директору компании, а также другим лицам с его санкцииМониторинг деятельностиОсуществление на постоянной основе деятельности по определению регламентированных основных показателей деятельности предприятия, выявление уровня их соответствия установленным значениям, как в части плановых значений, так и в части нормативно определённых и рекомендованных значенийКонтроль– контроль наличия данных в ИС предприятия, необходимых для формирования отчётности финансового контроля– контроль правильности расчётов форм финансового контроля– контроль соответствия показателей установленным значениямРазработка управленческих решенийПредоставление Генеральному директору предложений по разработке управленческих решений, исходя из имеющейся информации о деятельности предприятия, оценка их возможной эффективности и влияния на деятельность фирмыСледующим важным аспектом апробации мер финансового контроля в ПАО «Северсталь» было наделение полномочиями по доступу к данным в ИС предприятия. Был предложен следующий подход (таблица 3.2.5).Таблица 3.2.5 – Основные параметры доступа к данным в ИС ПАО «Северсталь» при апробации системы финансового контроляОбъект доступаВид доступаДокументы– чтение– просмотрЖурналы документов– чтение– просмотрОтчёты– формирование– просмотрСправочники– просмотрРегистры– просмотрДля большинства объектов, к которым предложено установить доступ работнику финансового контроля, необходимо установление доступа по просмотру, в отдельных случаях – к чтению. Применительно к отчётам с целью их формирования требуется установление возможности их формирования, однако, только применительно к отчётам, которые необходимы для регламентированных форм, а также связанных с ними (баланс, отчёт о финансовых результатах).Отдельным организационным аспектом, выявленным в процессе апробации системы финансового контроля в ПАО «Северсталь» стала необходимость наделения полномочиями требовать от лиц, которые формируют первичные документы, ввода необходимой информации в ИС компании. Это необходимо по той причине, что ряд показателей предложенной системы финансового контроля должны рассчитываться на ежедневной основе (выручка, сумма запасов, остаток денежных средств и прочие), в результате чего отсутствие внесения таких документов будет вести к невозможности формирования соответствующей регламентированной отчётности, следствием чего станет невозможность объективной оценки деятельности ПАО «Северсталь» и разработки необходимых управленческих решений.Исходные данные для расчета показателей факторинговой сделки представлены в таблице 3.2.6.Таблица 3.2.6 – Расчет экономического эффекта от использования факторинга в ПАО «Северсталь»Наименование показателяРасчетЗначение показателя202120222023Сумма уступленного денежного требования, тыс. руб.объем дебиторской задолженности из баланса241536389070408312Величина кредита по отношению к сумме счетов, % банк по условию факторингового соглашения предоставляет 80% 80%Ставка банковского процента, % ставка банка на основании данных с официального сайта составляет 14%14%Размер комиссионных за услуги, % комиссия банка за услугу факторинга составляет 2%2%Дебиторская задолженность с контрагентов предприятия взыскана через 90 дней после заключения договора факторинга. Ц 2021 = 241536* (0,8*0,14*(90/365)+0,02) = 11501,1 тыс. руб. Ц 2022 = 389070* (0,8*0,14*(90/365)+0,02) = 18526,1 тыс. руб. Ц 2023 = 408312* (0,8*0,14*(90/365)+0,02) = 19442,4 тыс. руб. Рассчитаем эффект от использования факторинга:Э 2021 = 241536- 11501,1 = 230035 тыс. руб. Э 2022 = 389070- 18526,1 = 370544 тыс. руб. Э 2023 = 408312- 19442,4 = 388870 тыс. руб.Полученные денежные средств от погашения дебиторской задолженности планируется направить на погашение кредиторской задолженности:К 2021= 444103 - 230035 = 214068 тыс. руб. К 2022 = 617000 - 370544 = 246456 тыс. руб. К 2023= 796236 - 388870 = 407366 тыс. руб. Расчет экономического эффекта от применения предложенной кредитной политики приведен в таблице 13.Плановую выручку рассчитаем с помощью среднего скользящего по тему прироста. Таблица 3.2.7 - Влияние предложенного мероприятия динамику и объем дебиторской и кредиторской задолженности ПАО «Северсталь»ПоказательГод2021После применения факторинга2022После применения факторинга2023После применения факторингаДебиторская задолженность24153611501,138907018526,140831219442,4Кредиторская задолженность444103214068617000246456796236407366Валюта баланса 1086047856012133257096202615209561132086Доля дебиторской задолженности 22,241,3429,21,9326,851,72Доля кредиторской задолженности 40,8925,0146,325,6252,3535,98Выручка612156818597,508136831020124,5010250391231480,50Доля дебиторской задолженности 39,461,4047,821,8239,831,58Доля кредиторской задолженности 72,5526,1575,8324,1677,6833,08На рисунках 3.2.1 и 3.2.2 приведены объемы и динамка дебиторской и кредиторской задолженности до и после применения факторинга. Рисунок 3.2.1- Объем и динамка уровня дебиторской задолженности до и после применения факторингаРисунок 3.2.2 - Объем и динамка уровня кредиторской задолженности до и после применения факторингаПосле внедрения мероприятия по факторингу объем дебиторской задолженности ПАО «Северсталь» снизился до объема менее 2% в общем объеме выручки, что является показателем того, что предложенное мероприятие факторинг является эффективным. В качестве отчётных показателей была выбрана форма «Отчёт о финансовом состоянии» финансового контроля. Показатели до и после реализации предлагаемой системы представлены в таблице 3.2.8.Таблица 3.2.8 – Результаты апробации системы финансового контроля ПАО «Северсталь» на примере формы «Отчёт о финансовом состоянии»Наименование статьиЗначениеНа 01.01.2023 г.Полученное по результатам апробацииИзменениеАбс. значениеТемп прироста, %123451. Уровень валового дохода (УВД), %8,5267,9059,38в 8 раз2. Собственные оборотные средства (СОС), тыс. руб.656446564400,03. Обеспеченность запасов собственными источниками финансирования (ОЗСИФ)6,358,211,8629,34. Коэффициент мгновенной ликвидности (Кмл)20,4129,599,1845,05. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)68,8868,880,000,06. Срок оборота запасов (Соз), дней154,183,8-70,3-45,67. Срок оборота дебиторской задолженности (Содз), дней813,0483,0-330-40,68. Длительность операционного цикла (Доц), дней967,1566,8-400,3-41,4Как видно из таблицы, в целом по ПАО «Северсталь» предполагается существенный рост уровня валового дохода – в 8 раз, прежде всего, за счёт инкассации дебиторской задолженности, так как в настоящее время как нет ответственных за это лиц, так и по причине отсутствия у Генерального директора оперативной информации. В месте с этим будет наблюдаться рост показателя обеспеченности собственными источниками финансирования, а также рост коэффициента мгновенной ликвидности, несмотря на то, что он и так находится на весьма высоком уровне.Наиболее значимые изменения планируются по срокам оборота запасов, которые сократятся на 45,6 %, а также по дебиторской задолженности, снижение по которой составит 40,6 %. В результате этого длительность операционного цикла компании снизится на 41,4 %, составив менее 600 дней.ЗАКЛЮЧЕНИЕБюджетирование представляет собой процесс, позволяющий согласовать деятельность структурных подразделений предприятия и подчинить ее общей стратегической цели. Бюджеты охватывают все стороны финансово-хозяйственной деятельности и включают плановые и фактические данные.Изучение мнений различных авторов позволяет сделать вывод о том, что построение системы бюджетирования в компании позволит менеджменту планировать деятельность с расчетом на достижение заданного финансового результата, т.е. определить цели и задачи, а также установить измеримые контрольные показатели работы.Объектом исследования стало публичное акционерное обществоПАО «Северсталь».Определена потребность компании в построении системы бюджетирования. На сегодняшний день в ПАО «Северсталь» назрела острая потребность в построении грамотной системы бюджетирования, т.к. ее отсутствие не дает возможности руководству основывать свои решения на достоверной информации. Действующая система имеет следующие недостатки:- не дает возможности привлечения инвестиций;- нет объективности в информации для принятия управленческих решений;- нет полной картины состояния дел на предприятии;- нет возможности прогнозировать кассовые разрывы;- нет возможности контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность;- нет возможности видеть необоснованные затраты;- нет системы управления запасами;- не соответствует принципам оперативности («день в день»);- нет годовых бюджетов содержащих помесячные прогнозы всех параметров, которые формируют прибыль.В третьей главе рассмотрена проведена оптимизация системы бюджетирования и повышения эффективности управления финансовыми средствами предприятия в путем внедрения новой системы внутреннего контроля ПАО «Северсталь» и активное применение факторинга. После внедрения мероприятия по факторингу объем дебиторской задолженности ПАО «Северсталь» снизился до объема менее 2% в общем объеме выручки, что является показателем того, что предложенное мероприятие факторинг является эффективным. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫАбдукаримов И.Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур: учебное пособие/ И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов — М.: ИНФРА-М, 2021—214 с. Берман К., Найт Д., Кейс Д. Анализ финансовой отчетности компании. Как понимать цифры финансовых отчетов: учебное пособие / К. Берман, Д. Найт, Д. Кейс. – М.: Вильямс.- 2021 г. -256 с. Жилкина А.Н. Финансовый анализ: учебное пособие/ А.Н. Жилкина.- М.: Юрайт.- 2021 г.- 285 с.Шеремет А.Д., Суйц В.П., Хорин А.Н. Комплексный анализ и аудит интегрированной отчетности по устойчивому развитию компаний: учебное пособие/ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц, А.Н. Хорин. –М.: ИНФРА-М. – 2022 г. – 184 с.Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебное пособие / А.Д. Шеремет.- М.: Инфра-М.- 2021 г.- 567 с. Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хоз. деят. коммер. орг-ций (анализ дел.актив.): учеб. пос. / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. – М.: НИЦ Инфра-М, 2022. – 320 с.Вартанов, А.С. Экономическая диагностика деятельности предприятия: организация и методология: учеб.пособие / А. С. Вартанов. – М.: Финансы и статистика, 2021. – 326 с.Зайцев, Н.Л. Экономика и организации: учебник для вузов. 2-е изд., переработанное и дополненное. – М.: Изд-во «Экзамен», 2021. – 624 с.Ковалев, В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций.– 2-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2022. – 335 с.Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2022. – 363 с.Михайлова, Л. В. Финансовое планирование на предприятии: порядок расчета основных показателей / Л. В. Михайлова, Э. Ф. Амирова, Я. Д. Жданова // Развитие АПК и сельских территорий в условиях модернизации экономики : Материалы IV Международной научно-практической конференции, посвященной памяти доктора экономических наук, профессора Н.С. Каткова, Казань, 16–17 февраля 2023 года. Том 3. – Казань: Казанский государственный аграрный университет, 2023. – С. 295-301.Перов, Д. А. Понятие и принципы финансового планирования в организации / Д. А. Перов, П. В. Зайцев, А. С. Скворцов // Человек. Социум. Общество. – 2023. – № 7. – С. 213-221.Пласкова, Н.С. Экономический анализ: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2021. – 704 с.Растова, Ю.И. Экономика организации (спо) / Ю.И. Растова, Н.Н. Масино, С.А. Фирсова и др. – М.: КноРус, 2022. – 352 с.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – 4-е изд., перераб. и доп. / Г.В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2021. – 512 с.Шеремет А.Д., Суйц В.П., Хорин А.Н. Комплексный анализ и аудит интегрированной отчетности по устойчивому развитию компаний: учебное пособие/ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц, А.Н. Хорин. –М.: ИНФРА-М. – 2022 г. – 184 с.Вартанов, А.С. Экономическая диагностика деятельности предприятия: организация и методология: учеб.пособие / А. С. Вартанов. – М.: Финансы и статистика, 2021. – 326 с.Зайцев, Н.Л. Экономика и организации: учебник для вузов. 2-е изд., переработанное и дополненное. – М.: Изд-во «Экзамен», 2021. – 624 с. Ковалев, В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций.– 2-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2022. – 335 с.Перов, Д. А. Понятие и принципы финансового планирования в организации / Д. А. Перов, П. В. Зайцев, А. С. Скворцов // Человек. Социум. Общество. – 2023. – № 7. – С. 213-221. ПРИЛОЖЕНИЯ