Бизнес-планирование как основа финансового оздоровления предприятия(на примере ЗАО МоазервинЗавод)

Закупка производится в течение двух месяцев, т.е. во время его созревания, после чего и происходит закладка для брожения. Вспомогательные материалы покупаются по мере необходимости у постоянных поставщиков. Издержки на сырьё и материалы поданы в таблице 3.10.Таблица 3.10. Оценка издержек на сырье и материалы.Внд материала и потребляемого ресурсаИздержкина 1000л.продукцииЕдиница измеренияЦена.руб.Полные издержки на сырье и поставки руб.1. Виноград1,7т.1.402380.002. Сахар150кг.2.5375.002. Вода0.3т.1.700.513. Спирт150л.1.20180.004. Тара1430шт.0.19271.705. Этикетки2860шт.0.0128.606. Пробка корковая1430шт.0.0342.907.Клей-декстрин2кг.3.57.00Всего--1945.183285.71Инфраструктура производственного процесса предусматривает использование электроэнергии, питьевой воды, газа, пара. Питьевой водой технологический процесс обеспечивается из городской сети и отчасти от имеющейся на территории фабрики скважины. Котельная, размещенная так же на территории фабрики, полностью обеспечивает технологический процесс паром. Затраты на энергоресурсы поданы в таблице 3.11.Таблица 3.11. Затраты на энергоресурсыЭнергоресурсыИздержки на 1000л. продукцииЕдиница измеренияЦена, руб.Полные издержки,Руб.1. Электроэнергия2753.45кВт час0,17463.082. Горячая вода3.7т.12.4045.883. Затраты пара27,3Гкал9.60262.03Всего:776,044.2. Анализ месторасположенияЗАО Моcазервинзавод располагается в г.Москва, ул.Макаренко, д.10/20 стр.5. Это месторасположение отвечает основным требованиям, которые обеспечивают возможность выполнения и эксплуатации проекта. Месторасположение обеспечивает наличие потребителей продукции, производимой предприятием, не только за счет проживающих там местных жителей, но и во многом за счет гостей.То есть такое месторасположение удачно сочетает близость к рынкам, хороший резерв рабочей силы, соответствующее топливо, энергию по приемлемым ценам, развитую инфраструктуру и соответствующее водоснабжение.Территория Центрального федерального округа имеет разветвленную транспортную сеть воздушного, железнодорожного и автомобильного сообщения, что является большим плюсом при ведении сбытовой политики предприятия.4.3 Проектирование и технологияОсновные этапы производства вина:1. Отжим сока и его брожение;2. Хранилище;3. Оклеивающая станция;4. Сепараторы;5. Фильтрация;6. Кристаллстоп;7. Мойка;8. Лаборатория;10. Розлив.После того, как был получен виноградный сок, и произошло его „превращение” в вино (срок брожения от трех недель и больше), данный продукт поступает в хранилище. Хранилище содержит специальное оборудование, предназначенное для хранения вина. Все оборудование изготовлено из пищевой нержавеющей стали, а температура внутри емкостей контролируется чуткими приборами, что немаловажно для сохранности такого капризного и тонкого продукта, как вино. Общий объем единовременного хранения вина на терминале составляет 10 890 000 литров. В пересчете на более понятную величину - бутылку - это примерно 14 520 000 бутылок. А это, в свою очередь, 8 емкостей объемом 700000 л, 8 емкостей объемом 560000 л, 3 емкости объемом 200000 л, 3 емкости объемом 60000 л, 3 емкости по 10000 л, 1 емкость на 2500 л. и 1 емкость на 750 л.Оклеивающая станция. На этапе обработки вина свои функции выполняет так называемая оклеивающая станция, располагающая оборудованием всемирно известной фирмы "Padovan" (Италия). Обработка виноматериалов представляет совокупность технологических приемов, проводимых с целью осветления и стабилизации вина, придания ему типичности. Она включает несколько методов, известные специалистам:физический метод: отстаивание, сепарация, фильтрация, обработка холодом;физико-химический метод: оклеивание веществами неорганической и органической природы (бентонитом, желатином, кислым кизельзолем);биохимический метод: оклейка ферментными препаратами;химический метод: обработка сернистым ангидридом, сорбиновой, аскорбиновой, метавинной кислотами.Современное оборудование станции позволяет вносить оклеивающие вещества в виноматериал в потоке, что обеспечивает их равномерное распределение во всем объеме. После внесения оклеивающих веществ начинается процесс флокуляции и седиментации, иными словами – отстаивание, продолжающееся 14 дней.Сепараторы. Затем виноматериал направляют на следующий вид технологической обработки - разделение жидких неоднородных смесей (суспензий) в поле центробежных сил при помощи сепараторов, которое проходит при скорости 8.000 оборотов в минуту!Фильтрация. Виноматериал попадает на вакуумный фильтр (Тейла-Люкс), предназначенный для утилизации клеевых осадков. Фильтрация проходит через намывной слой перлита (от франц. perle -жемчуг), полученного из одноименной горной породы. Эта порода представляет собой кислое вулканическое стекло, образующее при разложении мелкие шарики с жемчужным блеском. Их и намывают на барабан Тейла-Люкса.Клеевая гуща под действием вакуума обволакивает барабан с перлитом, а вино, пройдя через перлит, попадает внутрь барабана. Сухой клеевой осадок оседает на фильтре и срезается ножом на транспортер для последующей утилизации.Миновав вакуумный фильтр, виноматериал попадает на другое оборудование, представленное двумя мощными GRIN FILTR G28 с фильтрующей поверхностью 28 м2. На этот раз в качестве фильтрующего материала используется другая осадочная порода - диатомит. Его получают из пористых панцирей одноклеточных микроскопических водорослей диатомелей, отложившихся в морских или пресных водоемах. Диатомит представляет собой порошок, намытый на опорную сетку, через которую фильтруется вино.Следующий этап - это очищение вина от микроорганизмов с применением суперсовременной глубинной фильтрации по технологии ZETAPLUS французской фирмы CUNO, которая обеспечивает удаление болезнетворных микроорганизмов, негативно влияющих на качество вина.Кристаллстоп. После нескольких этапов тщательной фильтрации вино поступает на специальный комплекс - кристаллстоп. Он служит для осаждения винного камня. Вино, поступающее на обработку, охлаждается до температуры, близкой к температуре замерзания (около -4 С° для сухих вин). Специальное дозирующее устройство вносит в вино зародыши кристаллов винного камня, которые служат для образования центров кристаллизации. После этого вино поступает на выдержку в реактор, где и проходит образование крупных кристаллов, которые при помощи гидроциклона возвращаются в необработанное вино. Весь процесс обработки контролирует встроенный компьютер. Он следит за температурой и проводимостью. А специальные датчики, подключенные к компьютеру, проверяют качество текущего процесса.Мойка. Вино готово. Теперь, когда все технологические процессы позади, особое внимание уделяется мойке и дезинфекции емкостей, коммуникаций и прочего оборудования. Для этого применяются самые современные моющие средства, закупленные в Германии. Вода, используемая при мойке, проходит предварительную обработку по технологии обратного осмоса, а это значит, что оборудование промывается водой высокой степени очистки.Лаборатория. В лаборатории ведется комплексный анализ всех технологических процессов и контроль качества готовой продукции. Образцы виноматериала проходят тщательное тестирование и жесточайший контроль на содержание спирта, сахара, диоксида серы, летучих кислот, титруемых кислот, железа, токсических элементов, радионуклидов; также контролируется рН, приведенный экстракт, микробиология и розливостойкость.Высокая техническая оснащенность лаборатории позволяет специалистам заниматься научно-исследовательской деятельностью. В условиях сегодняшнего расцвета всевозможных подделок, лаборатория может выступать в роли эксперта. Она также может быть третейским судьей в спорных вопросах между субъектами алкогольного рынка и фискальными, контролирующими ведомствами.Розлив. Розлив вина происходит после прохождения очередной фильтрации, которая обеспечивает стерильность вина. Система глубинной фильтрации по технологии ZETA-PLUS, а также мембранные свечи фирмы SEITZ с размерами пор 0,45 микрон препятствуют проникновению в вино вредных для его жизнедеятельности микроорганизмов. Мембранная фильтрация позволяет не пастеризовать вино, сохраняя тем самым его аромат и тонкую структуру, которые разрушаются при нагревании вина до +55 С°, а разливать вина в бутылки так называемым "холодным" методом. Ароматное, легкое, богатое различными вкусовыми оттенками белое, розовое и красное вино разливается в бутылки.Цена новой линии с учётом издержек на монтаж и доставку составляет 4525420 руб. Срок эксплуатации оборудования 25 лет. Определим сумму амортизации линейным методом:А = 4525420/25 = 181 016,8 руб.К вспомогательному оборудованию относятся:1. Внутренний транспорт, подъемники;2. Транспорт: 6 грузовых и 3 легковых автомобиля.Новая линия производства вина сможет не только повысить качество выпускаемой продукции, её конкурентоспособность, но и освоить новые рынки сбыта в России и за рубежом.4.4.Планирование трудовых ресурсовЗАО Моcазервинзавод работает с установившимся производственным и технологическим режимом, с установившейся кадровой политикой. По состоянию на анализируемый период деятельности, предприятие имеет квалифицированный и обученный производственный персонал, инженерно-технический и административный персонал.Структура и состав подразделений предприятия обеспечивает обслуживание полного производственного процесса, как в основном, так и во вспомогательном производстве. Подбор и расстановка кадров осуществляется с учетом индивидуальных профессионально-квалификационных качеств работника, сложности и ответственности работы.Созданные условия труда полностью соответствуют требованиям действующего законодательства Российской Федерации. Условия оплаты труда устанавливаются и определяются действующими на предприятии тарифами для сдельного и повременного труда основных и вспомогательных рабочих, утвержденными штатным расписанием должностными окладами для инженерно-технического и административного персонала.Условия стимулирования труда, кроме традиционных условий премирования, после смены формы собственности на предприятии принципиально изменились. Поскольку каждый работающий на предприятии является владельцем акций своего предприятия, а уровень дохода (дивидендов) по акциям находится в прямой зависимости от финансовых результатов, то на предприятии действует система стимулирования каждого работающего на конечный результат.В связи с тем, что предприятие в анализируемый период не загружено на полную мощность, то дополнительный набор персонала на предприятие не предусматривается. Соответственно не предусматриваются затраты на подготовку и обучение персонала до полного освоения проектных мощностей предприятия.4.5. Составление карты осуществления проектаСледует установить эффективное и сбалансированное распределение во времени всех работ, необходимых для функционирования предприятия.Карта осуществления проекта будет включать в себя следующие задачи:1. Приобретение нового оборудования;2. Детальное проектирование;3. Производственная программа;4. Документация по эксплуатации и техническому обслуживанию;5. Предпроизводственный маркетинг;6. Подготовка и внедрение оборудования в производство;7. Приобретение необходимого сырья и материалов;8. Подготовка новых рабочих;9. Выход предприятия на полную мощность;Таблица 3.12. Карта осуществления проектаЗадачиГод201120122013Квартал123412341234Приобретение нового оборудования++Детальное проектирование+++++Производственная программа++Документация по эксплуатации и техническому обслуживанию++Предпроиз-водственный маркетинг+Подготовка и внедрение оборудования в производство++Приобретение необходимого сырья и материалов++Подготовка новых рабочих++Выход предприятия на полную мощность+++++++++5. Финансовый планФинансовый план содержит три наиболее важных формы:отчет о прибылях и убытках;отчет о движении наличности;баланс предприятия.Данные в отчете о прибылях и убытках представлены за три года. Он отражает операционную деятельность предприятия за определенный период времени, т.е. отражает покрытие производственных затрат доходами от реализации вина и определяет объем полученной прибыли.(Приложение 3.)Таблица 3.13. Расчет акцизного сбора по видам вина.Вид винаСо-держа-ние спирта на 1л.,%Ставка акцизного сбора на 1л. 100% спита, руб.Выпуск продукции, тыс. л.Акцизный сбор, тыс. руб.201220132014201220132014Столовое122163817701970297,12424,80472,80Портвейн172155018002100527,00612,00714,00Мадера142132015801730369,6424,40484,40Херес15290011001200270,00330,00360,00Десертное142196022502400548,80630,00672,00Ликерное122120012501300288,00300,00317,00Итого:--85689750107002300,522721,203015,20В течении трех лет, по данному проекту ЗАО Моcазервинзавод не получит прибыли, так как в этом году он производит значительные капиталовложения, и вся прибыль пойдет на выплату основной суммы кредита и процентов по нему. Лишь к 2007 году предприятие полностью рассчитается со своими долгами и получит прибыль в размере 4304753,33 руб.Отчёт о движении наличности представлен в виде таблицы 3.14. Данный отчёт показывает, что предприятие финансирует проект за счет кредита банка - 13000000 руб., за счёт собственных средств предприятия -16000000 руб. и 14525,42 тыс. руб. - предполагается получить через выпуск акций.Таблица 3.14. Отчёт о движении наличностиНаименование показателяГоды2011201220132014ПРИХОД:Получено от реализации0,0062 618 581,3568 788 092,1569 211 452,15Долгосрочный кредит13 000 000,000,000,000,00Всего приход денежных средств13 000 000,0062 618 581,3568 788 092,1569 211 452,15РАСХОД:Производственные расходы35 605 523,2041 184 605,9445 048 308,4445 048 308,44Долгосрочный кредит0,004 572 768,895 901 341,602 525 889,51Проценты за кредит2 600 00026000001685446,222505177,9021Налоги0,0014 261 206,5216 152 995,8916 827 322,97Капитальные вложения4 525 420,000,000,000,00Всего расход денежных средств42 730 943,2062 618 581,3568 788 092,1564 906 698,82Наличие денежных средств на начало периода30 525 420,00794 476,805 843 427,822 869 435,90Получено денежных средств13 000 000,0062 618 581,3568 788 092,1569 211 452,15Израсходовано денежных средств42 730 943,2062 618 581,3568 788 092,1564 906 698,82Наличие денежных средств на конец периода794 476,80794 476,805 843 427,827 174 189,23В финансовом плане обязателен анализ безубыточности производства, то есть, определение точки равновесия, в которой поступления от продаж равны издержкам на проданную продукцию. Безубыточное производство – это количество единиц продукции, которое нужно произвести и продать, чтобы полностью покрыть годовые постоянные издержки:(1)где U – критический объём производства;Cf – годовые постоянные издержки;Ps – продажная цена единицы продукции ;Cv – удельные переменные издержки.Определение точки безубыточности производства и продажи определенных видов продукции базируется на следующих данных:объем продаж – 10 700 тыс. л.;средняя цена единицы (без НДС) – 5108,51 руб.выручка за 2014 год (без НДС и акцизного сбора) –54661010,12 руб.переменные затраты: 43 732 645,00 руб.постоянные затраты: 1315663,44 руб.Определим точку безубыточности расчётным методом:U = 1315663,44 / (5108,51 – 4087,16) = 1288,212 тыс. л. в годВаловый оборот при данном объёме реализации можно найти по формуле:(2)Где Зпост – годовые постоянные издержки;Зперем – годовые переменные издержки.ВОб = 1315663,44 / (1- (43732645/54661010,12))ВОб = 6580627,00 руб.Графическое определение безубыточности производства и продажи вина на 2014 год работы показано на рисунке 2. Исходя из расчётов, проведённых по формуле (1) и, как видно на рисунке, в 2014 году для покрытия суммарных издержек необходимо произвести и реализовать как минимум 1288,212 тыс. л. вина. Вся продукция, реализованная свыше данного объёма, будет приносить нам прибыль.Рисунок 3.1. – Определение условий безубыточности6. Программа инвестированияДля полной реализации проекта потребуется 43 525,42 тыс. руб.Из них:1) 16 000 тыс. руб. предполагается взять из нераспределенной прибыли прошлых лет;2) 14 525,42 тыс. руб. предполагается получить через выпуск прав на участие в капитале и прибыли предприятия, то есть акций;3)частично за счет целевого кредита в банке ВТБ24 – на сумму 13 000 тыс. руб.Условиями кредита являются:• процентная ставка - 11 % годовых;• отсрочка выплаты процентов - нет;• начало возврата процентов – в конце года.• срок кредита – три года;• обеспеченность кредита - залог основных средств предприятия;• открытие вторых, дополнительных счетов в банке-кредиторе и осуществление платежей через них;• проценты начисляются на остаток кредита.Приобретение новой технологической линии позволит предприятию увеличить объемы производства, расширить номенклатуру продукции, улучшить внешний вид и повысить вкусовые качества продукции.7.Охрана окружающей средыВ современных условиях, характеризующихся стремительным ухудшением экологической обстановки, уменьшением запасов природных ресурсов, накоплением стрессовых факторов в основу деятельности компании все чаще кладется концепция социально-этического маркетинга. Вопросы охраны окружающей среды имеют исключительно большое значение. В процессе производства происходит загрязнение природных сфер различными токсичными отходами производства и вредными веществами. Экологическо-чистое производство становится на одно из первых мест по требованиям к предприятиям. Уменьшить загрязнения от производства и привести их к минимуму – одна из целей любого предприятия. Это вызывает необходимость разработки мероприятий по охране здоровья населения и окружающей среды. На предприятии установлено специальное оборудование FWKM − 0415, предназначенное для очистки воды после её использования.8.Оценка рисковРассмотрим основные возможные риски:1. Риск отсутствия сбыта.Его вероятность невелика, однако, чтобы ее уменьшить, следует уже на стадии подготовки производства установить контакты с потенциальными потребителями.2. Рыночный риск.Постоянное улучшения качества выпускаемой продукции, рекламная компания, установка новой линии – позволят расширить ассортимент и увеличить долю рынка.3. Ресурсный риск.Неурожай винограда может значительно повлиять на производство, поднять цену и повлечь за собой убытки.4. Риск неплатежеспособности покупателей.Вероятность этого риска оценить трудно, и сделать это надо в ходе маркетинга. Одним из вариантов является организация “обмена” нашей продукции на продукцию заводов-покупателей, с последующей реализацией этой продукции через розничных торговцев.5. Внешний риск.Вероятность негативного воздействия внешних факторов, таких как: недобросовестная конкуренция, экономический кризис в стране и другие.9. Показатели эффективности проектаОжидаемая прибыль предприятия от продаж составит:Пр= Vп. (Цр- Сп), (3)где Vп – объем реализуемой продукции, ед;Цр – цена реализации, руб.;Сп – полная себестоимость единицы продукции, руб.Пр2005 = 8568 * (5821,85–4806,79) =8 697 034,00 руб.Пр2006 = 9750 * (5600,23-4620,34) = 10 879 342,00 руб.Пр2007 = 10700 * (5108,51 – 4210,13) = 10 928 445,00 руб.Экономическая эффективность капитальных вложений и производственных фондов:Э = (Ц- С) . К . 100%, (4)где К – сметная стоимость объекта, руб.Ц – годовой объём производства в стоимостном выражении,руб.С – себестоимость годового объёма выпуска продукции, руб.Э2005 = (49 881 631,13 – 35 605 523,20)/4525420= 3,15Э2006 = (54 602 210,13 – 41 184 605,94)/ 4525420= 2,96Э2007 = (54 661 010,13 – 45 048 308,44)/ 4525420= 2,12Показатель использования производственных фондов исчисляется, как отношение массы прибыли к среднегодовой стоимости производственных фондов, которые вводятся в эксплуатацию по данному проекту:Фондоотдача – выпуск продукции на 1 руб. стоимости производственных фондов:(5)где Фср- среднегодовая стоимость основных производственных фондов по данной группе оборудования, руб,В – объем выпущенной продукции за определенный период, руб.Ф 2005 = 49 881 631,13/43525420 = 1,14 руб.Ф2006 = 54 602 210,13/43525420= 1,25 руб.Ф2007 = 54 661 010,13/43525420= 1,26 руб.Производственная мощность - максимально возможный годовой выпуск продукции:(6)где П1 – нормативная годовая производительность оборудования (в т.);Н - средний коэффициент перевыполнения норм;М = 10700*1,01 = 10807 тыс л.Валовой оборот:ВД = Vп.Цр, (7)ВД2005 =8568*5821,85 = 49 881 631,13 руб.ВД 2006 = 9750*5600,23 = 54 602 210,13 руб.ВД 2007 = 10700*5108,51 = 54 661 010,13 руб.Валовые издержки:ВИ = Vn*Cn (8)ВИ2005 = 8568*4806,79 = 41 184 605,94 руб.ВИ2006 = 9750*4620,30 = 45 048 308,44 руб.ВИ2007 = 10700*4210,13 = 45 048 308,44 руб.Рентабельность производства:(9)Уп2012 = (8697025,19 / 49881631,13)*100% = 17,43%Уп2013 = (9553901,69 / 54602210,135)*100% = 17,50%Уп2014 = (9612701,69 / 45048308,44)*100% = 21,34%Рентабельность продукции:(10)Упр2012 = (8697025,19 / 41184605,94)*100% = 21,12%Упр2013 = (9553901,69 / 45048308,44)*100% = 21,21%Упр2014 = (9612701,69 / 45048308,44)*100% = 21,34%ВыводыПо нашему мнению, в современных условиях предприятие должно надеяться, в первую очередь, на свои внутренние резервы и возможности. Поэтому первым антикризисным шагом явилась разработка программы срочных мер. Основными мероприятиями по финансовому оздоровлению ЗАО «Мосазервинзавод» стали – минимизация издержек предприятия через сокращение затрат на содержание основных фондов, экономию на трудовых ресурсах, оптимизацию поставок сырья и материалов.Следующим шагом является разработка бизнес-плана финансового оздоровления предприятия, который предполагает реконструкцию и техническое перевооружение структурного подразделения производства вина ЗАО Моcазервинзавод.Целью данного антикризисного плана является:увеличения объёмов производства и реализации продукции;расширения ассортимента данного вида продукции;выявления условий рынка для обеспечения максимально возможного объёма продаж;поиска денежных ресурсов для финансирования проекта;увеличения производительности и условий труда на данном участке производства.Идеей данного проекта является покупка и внедрение современной линии по производству вина. Новая линия предусматривает выпуск до 14,5 млн. бутылок вина в год. Согласно расчётам, приведённым в бизнес-плане, инвестиционный проект является перспективным и прибыльным. Срок окупаемости проекта составит 3 года.Сумма инвестиций, необходимая для финансирования данного проекта, составляет 43 525 420 руб. (из которых за счет кредита Банка – 13 000 000 руб.). Кредит планируется взять в ВТБ24 под процентную ставку 11% годовых.ЗаключениеВ условиях усиливающейся конкуренции, которыми характеризуется любая рыночная экономика, выжить может только тот субъект хозяйствования, который сможет быстрее приспособиться к быстрым изменениям в экономической среде. Для этого необходимо четкое знание принципов и основ функционирования рыночной экономики, полная информация о последних изменениях во внешней среде.Успех любой деятельности субъекта хозяйствования напрямую зависит не только от влияния рыночных механизмов, но и от того, насколько успешно субъект хозяйствования выбирает и реализует свою стратегию. Этап предварительного анализа и планирования намечаемой деятельности всегда должен предшествовать этапу внедрения. В этом случае немаловажной является предварительная оценка, анализ получаемой прибыли, расчет рентабельности, ликвидности и т. д., то есть на основании этих показателей предприятие решает вопрос о дальнейшей деятельности в данном направлении, разрабатывает стратегию своего развития, с учетом изменения рыночной конъюнктуры.Первичный анализ деятельности должен выявить наиболее слабые стороны предприятия с целью дальнейшего их исправления. Для того, чтобы выжить в условиях конкуренции предприятие первым должно проявить инициативу (прежде всего и в отношении своих работников). Только проявив первым инициативу можно первым получить выигрыш от реализации данной инициативы. Основу выживания в будущем составляет внедрение инноваций в процесс бизнес-планирования.Бизнес-план дает представление о том, как предприятие в своей деятельности будет учитывать социально-экономическое развитие обслуживаемого региона, возможности потребителей, трудовой и интеллектуальный потенциал самого предприятия. Процессу составления бизнес-плана всегда предшествуют процесс выработки идей, из которых отбирается наиболее рациональная.Ведущим элементом эффективного управления в экономике предприятия является комплексная стратегия хозяйствования, направленная на обеспечение устойчивого функционирования производственного потенциала и роста прибыли. При этом выработка стратегии управления предприятием включает три раздела:- формирование перспективной цели и установление долговременных задач;- определение способов реализации поставленных задач и путей достижения намеченных целей;- оптимизация использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.В первом разделе разработки управленческой стратегии предприятия на основе реальной оценки экономической ситуации прогнозируется будущее развитие производства конкурентоспособной продукции. Перспективная цель может быть сформулирована так: определить, на какую емкость рынка должно выйти предприятие в будущем и какую оно получит прибыль, если этот объем производства и реализации товара будет освоен.Во втором разделе проекта стратегического управления предприятием определяются методы реализации постановленной цели и пути ее достижения. При этом первостепенное значение имеет оценка производственного потенциала предприятия, его обеспеченности финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами, а также выработка организационно-технических и финансово-экономических способов и форм, которые целесообразно использовать данному предприятию для успешной реализации поставленных задач.В третьем разделе работники управления предприятия обосновывают несколько различных альтернативных вариантов объемов выпуска продукции с целью достижения сбалансированности емкости рынка с объемом производства, с оптимальным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.Мировая практика показывает, что большинство предприятий терпят большие убытки только потому, что не предусмотрели или неправильно спрогнозировали изменения внешней среды и не оценили своих возможностей. Планирование важно и для того, чтобы убедить партнеров и инвесторов в правильности выбранного пути. Особенно важно планирование в коммерческой деятельности, где требуется предвидение в долгосрочной перспективе, предварительные разработки, предшествующие первым шагам предприятия.Овладение техникой бизнес-планирования становится сегодня актуальной задачей предпринимателей. Вместе с тем финансовое оздоровление предприятия является моментом необходимым для предприятия, финансовое состояние которого неустойчиво.Рассмотрев понятие кризис, мы сформулировали определение понятия финансового оздоровления предприятия. Так финансовое оздоровление предприятия есть совокупность механизмов и мер по выводу предприятия из кризиса.Для успешного функционирования в условиях рыночной экономики, а также для предотвращения банкротства предприятия, необходимо хорошо знать финансовый менеджмент, параметры структуры капитала по составу и источникам, какой должна быть доля собственных средств, а какой – заемных. Также следует знать и правильно оперировать общими понятиями рыночной экономики: деловой активностью, ликвидностью, платежеспособностью, кредитоспособностью предприятия, порогом рентабельности, запасом финансовой устойчивости (зоной безопасности), степенью риска, эффектом финансового рычага и другими, а также методикой их анализа.Основная цель разработки плана финансового оздоровления как особого вида бизнес-плана заключается в восстановлении и (или) укреплении платежеспособности предприятия.Следовательно, необходимо уделить серьезное внимание проблемам взаимоотношений предприятия с его кредиторами и оценить риски банкротства, поскольку недостаточный учет данных рисков может поставить под сомнение саму возможность реализации плана финансового оздоровления во внесудебных процедурах. План финансового оздоровления, как и любой другой бизнес-план, является и документом стратегического планирования, и руководством к действию. Поэтому план финансового оздоровления должен отражать реальную финансово-экономическую ситуацию на предприятии. На основе материалов изложенных в нашей дипломной работе можно сформулировать следующие выводы и предложения:1. Совершенствование коммерческой деятельности предприятий является особо актуальной задачей, решение которой выступает важным условием подъема производства. В современных условиях конкурентного рынка предприятие должно развивать свою деятельность и экономический потенциал, так это дает шанс на получение прибыли в будущем. Основными направлениями в совершенствовании деятельности предприятий должны стать:- увеличение объемов производства (реализации)- повышение качества обслуживания потребителей- снижение издержек предприятия на реализацию (производство) продукции, а так же на внереализационные операции.2. Предприятие должно вырабатывать долгосрочную линию поведения, которая позволила бы ему поспевать за изменениями происходящими в его окружении. При рассмотрении вопросов совершенствования деятельности предприятия одним из основных инструментом является планирование и в частности бизнес-план, как наиболее прогрессивная форма планирования.Ценность бизнес-плана определяется тем, что он:дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции;содержит ориентир, как должна развиваться организацияслужит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.Хорошо составленный бизнес-план, как правило, является существенным фактором длительного выживания организации и ее прибыльности.3. Прежде чем приступить к разработке бизнес-плана, направленного на совершенствование деятельности предприятия, необходимо произвести подробный финансово-экономический анализ деятельности предприятия. А как известно, подобный анализ не может быть полноценным, без оценки таких показателей как прибыль и рентабельность предприятия, так как получение прибыли является первоочередной задачей работы предприятия, а рентабельность позволяет оценить уровень развития предприятия, как в целом, так и с различных сторон.4. Проведя экономический анализ и оценку финансовых показателей ЗАО Моcазервинзавод сделан вывод, что предприятие находится в состоянии близком к кризисному. Анализ показателей рентабельности, прибыли, платежеспособности и ликвидности показывает, что предприятие находиться в неудовлетворительном финансовом состоянии и стоит на грани выживания. 5. Кризис в ЗАО Моcазервинзавод, проявляется прежде всего в виде угрозы неплатежеспособности, а также отсутствием у фирмы потенциала для успешного функционирования и развития. Фирма имеет достаточно высокую стоимость продукции, которая затрудняет ее реализацию.6. В этой связи, в работе предлагается бизнес-план с комплексом мероприятий, направленных на ссовершенствования экономической и финансовой деятельности предприятия.Главной целью предлагаемого бизнес-плана является совершенствование деятельности предприятия ЗАО МоcазервинзаводОсновные мероприятия проекта:перевод предприятия на упрощенную систему налогообложения;расширить ассортиментный перечень реализуемой продукции, а именно: включить в ассортиментный перечень реализуемой продукции яйцо в промышленной упаковке и готовую алкогольную продукцию без ограничения крепости;разработка мероприятии снижающие затраты по оплате коммунальных услуг.7. Неоспорим тот факт, что разработка и внедрение мероприятий предлагаемых в бизнес-плане положительным образом повлияет на деятельность ЗАО Моcазервинзавод.Поставленные при написании дипломной работы задачи были полностью выполнены. В работе подробно рассмотрены теоретико-методологические аспекты совершенствования деятельности предприятия, проведен анализ экономической деятельности предприятия, выявлены его сильные и слабые стороны. На основании анализа сделан ряд выводов, которые стали свидетельством неблагополучного состояния ЗАО Моcазервинзавод. Основываясь на данных анализа, предложен бизнес-план с рядом мероприятий, которые позволят изменить ситуацию на предприятии в корне, улучшив показатели экономической деятельности. Из вышесказанного следует, что главная цель дипломной работы – разработка бизнес плана направленного на совершенствование деятельности ЗАО Моcазервинзавод достигнута, а поставленные в связи с этой целью задачи – выполнены.Список использованных источников и литературыНалоговый кодекс Российской Федерации. Часть II Постановление Правительства РФ от 13 февраля 2001 г. № 139-ПП «Об утверждении положения о проведении обследований при осуществлении лицензирования деятельности по розничной продаже алкогольной продукции».Федеральный Закон от 07 января 1999 г. № 18-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)”.Адаев Ю.В. Анализ эффективности хозяйственной деятельности предприятий в условиях рынка. / Адаев Ю.В. – М.: Финансы и статистика, 2002. - 311 стр.Бекетова О.Н. Бизнес план: Теория и практика / Бекетова О.Н., Найденков В.И. - М.: Альфа пресс, 2005. -271 стр.Беляева С.Г. Теория и практика антикризисного управления. / Беляева С.Г. М.: ЮНИТИ, 1998. – 239 стр.Буров И.С. Бизнес-план. Методика составления / Буров И.С., Морошкин М.В. – М.: ЦИПКК, 2002. 374 стр.Васильева Л. С. Финансовый анализ : учебник / Л. С. Васильева, М. В. Петровская. – М. : КНОРУС, 2006. – 544 с. Виханский О.С. Менеджмент: Человек, стратегия, организация, процесс. / Виханский О.С, Наумов А.И. – М.: Дело, 2004. 412 стр.Волков А.С. Упрощенная система налогообложения. Выбор упрощения, порядок и особенности применения, формы документов / Волков А.С.. – М.: РИОР, 2003. – 388 стр.Горемыкин В.А. Энциклопедия бизнес-планов: Методика разработки. 75 реальных образцов бизнес-планов / Горемыкин В.А., Нестерова Н.В. – М.: Ось-89, 2005. 189 стр.Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. –М.: Финпресс, 2006. -206 с.Гулюгина А.А. Уровень жизни. Уровень жизни населения регионов России, № 2 / Гулюгина А.А. М.: АСТ-пресс 2005. , - 80 стр.Дмитриев Ю.А. Бизнес-план. Структура, содержание. Методические указания к разработке / Дмитриев Ю.А., Гутман Г.В., Краев В.Н. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 247 стр.Ефимов О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. / Ефимова О.В. – М.: Инфра-М, 2002. – 301 стр.Иванов Г.П. Антикризисное управление: от банкротства – к финансовому оздоровлению / Иванов Г.П. – М.: Закон и право, ЮНИТИ 2004. – 221 стр.Карпов В.В. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД. Полное практическое руководство / Карпов В.В. – М.: Экономика и финансы, 2003. - 409 стр.Ковалев В.В. Как читать баланс. –М.: Финансы и статистика, 2007. -672 с.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб.пособие / А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В Малеева и др. – М. : КНОРУС, 2007. – 672 с. Коркина Н. И. Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации и ее финансового состояния : учеб. пособие / Н. И. Коркина, Н. А. Соловьева; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – 2-е изд., перераб. и доп. – Красноярск, 2007. – 125 с.Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. –М.: Юнити-Дана, 2007. -448 с.Ляпунов С.И. Финансовый бизнес план / Ляпунов С.И., Попов В.М. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 458 стр.Максимцев М.М. Менеджмент / Максимцев М.М, Игнатьева А.В., М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2004. – 305 стр.Мошин Ю.Н. Практический семинар по бизнес-плану. 5-е изд., испр. и доп./ Мошин Ю.Н. – М.: Изд-во УРАО, 2003. – 374 стр.Новиков А.П. Бизнес-план (методические материалы). / Новиков А.П. - М.: Финансы и статистика, 2003. – 344 стр.Пелих А.С. Бизнес-план или как организовать собственный бизнес / Пелих А.С. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: «Ось-89», 2002. – 355 стр.Попов В.М. Бизнес-план. Stepbystep: Практическое пособие / Попов В.М., Захаров А.А. – М.: Бизнес пресса, 2005. -234 стр.Пястолов С.М. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. –М.: Академический проект, 2002. -683 с.Савицкая Г.В. Анализ финансового состояния предприятия. –Мн.: издательство Гревцова, 2008. -200 с.Садыков Р.Р. Упрощенная система налогообложения / Садыков Р.Р. – М.: Бератор, 2003. – 288 стр.Соловьева Н. А. Анализ финансовых результатов деятельности торговой организации : учеб. пособие / Н. А. Соловьева, О. Ю. Дягель ; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2008. – 236 с.Сосненко Л. С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс : учеб.пособие / Л. С. Сосненко, А. Ф. Черненко, Е. Н. Свиридова и др. – М. : КНОРУС, 2007. – 344 с.Станиславчук Е.Н. Основы финансового менеджмента / Станиславчук Е.Н. – М.: “Ось-89”, 2001 – 349 стр.Уткин Э.А. Справочник менеджера / Уткин Э.А. М.: Тандем, 2004. – 322 стр.Учет, анализ и финансовый менеджмент : учеб.-метод. пособие / В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. – М. : Финансы и статистика, 2006. – 688 с.Фатхутдинова Р.А. Разработка управленческого решения / Фатхутдинова Р.А. – М.: ЗАО "Бизнес-школа "Интел-Синтез", 2004. 276 стр. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа, 3-е изд. перераб. и доп. / Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. – М.: Инфра-М, 2003 – 373 стр.Приложение 1.Состав разделов бизнес-плана и их целиНаименование разделаСостав разделаЦель123РезюмеРезультаты и выводы бизнес-плана — предполагаемого проекта. Новизна производства. Новизна предполагаемой продукции. Сведения об объеме продаж, выручке, затратах, прибыли. Срок возврата кредитовОбъективная оценка продукции, деятельности фирмы. Анализ объема продаж и затрат. Оценка риска, прибылиИсходные данные и характеристикаФункциональные особенности, местоположение, условия использования территорииОснование для анализа и расчетовПрогноз конъюнктуры рынкаСовременное состояние и тенденции макроэкономических процессов в инвестиционной сфереПрогноз коммерческой деятельности привлекаемых фирмСтратегия маркетингаМаркетинговая ситуация, программа осуществления стратегии. Потенциальные потребители. Рыночная конъюнктура. Цены. Каналы сбыта. Реклама. Прогноз новой продукции. Ценообразование. Ценовые показателиАнализ состояния рынка, изменения цен, внешних и внутренних факторов, эффективности рекламы. Оценка сильных и слабых сторон фирмы, производственных возможностейКонкуренцияПотенциальные конкуренты: оценка объема их продаж, доходов, перспектив внедрения моделей, основных социально-экономических характеристик, уровня качества и дизайна их продукции, политики цен конкурентовСравнительный анализ (отдельных групп показателей деятельности конкурентов). Анализ цели, стратегии конкурентов, их сильных и слабых сторонТовар (услуга)Описание продукта (услуги): потребительские свойства товара, отличие от товаров конкурентов, степень защищенности патентами, прогноз цен и затрат на производство, организацию сервисаОценка потребительских свойств товара. Анализ товаров конкурентов. Анализ цен и затрат на производство продукцииОпределение затратЕдиновременные и текущие затраты, дисконтирование, прогнозирование инфляции с определением по источникам финансированияОбъемы и структура затрат по видам, источникам и направлениямПлан производстваПроизводственный процесс (его описание). Перечень базовых операций по обработке и сборке. Поставка сырья, материалов, комплектующих изделий с полным перечнем условий (по цене, количеству, качеству). Оборудование, здания, сооружения. Трудовые ресурсы. Затраты на производство продукцииОценка состояния дел по всем пунктам плана производстваОрганизация работ и финансированияБлоки и этапы программ. Организация работы. Установление форм собственности. Виды и источники финансирования. Определение величины и источников получения средств. Обоснование полного возврата средств и получения доходовБлок-схема организации работ (последовательность) и финансирование по периодам организации проекта (программа). Анализ средств по источникам. Анализ платежеспособности предприятия. Анализ сроков окупаемости вложенийРынок сбытаПоложение дел в отрасли. Потенциальные потребители. Рыночная конъюнктураОценка положения дел в отрасли. Анализ темпов прироста по отрасли, потенциальных потребителей, рыночной конъюнктурыОпределение доходовВиды производства, себестоимость работ (услуг), условия ценообразования, налогообложения, получение валового и чистого дохода с учетом дисконтирования и индекса инфляцииОценка объема производства, себестоимости работ (услуг) и т.п.Финансовый планПрогноз объемов реализации. Баланс денежных расходов поступлений. Таблица доходов и расходов. Сводный баланс активов и пассивов предприятия. График движения безубыточностиФинансовый анализ деятельности предприятий. Анализ баланса денежных расходов и поступлений. Анализ безубыточности, доходов и затрат. Выявление внутрихозяйственных резервов для укрепления финансового положенияФормирование потока чистых средствПлан и структура управления (например, недвижимостью на данной территории), источники водоснабжения, электроэнергии и т.п.Баланс финансовых расходов и поступлений с учетом всех видов необходимых налоговОценка экономической, коммерческой и социальной эффективностиРасчетные показатели и их интерпретация: сроки окупаемости затрат, рентабельность инвестиций, точка безубыточности проекта и др.Оценка экономической, коммерческой, бюджетной, социальной эффективности инвестицийСтрахование коммерческого рискаТипы риска, условия их возникновения, возможный ущерб. Вероятность появления новых технологий. Альтернативные стратегии. Меры профилактики рисков. Программа страхования и внешнего страхования от рисковАнализ рисков по источникам и причинам. Анализ риска статистическим, экспертным и комбинированным методами. Анализ выбора инвестиционных решений. Поиск механизма предотвращения риска, форм и условий страхованияПриложение 2. Отчет о прибылях и убыткахНаименование показателяГоды20112012201320142015Выручка от реализации продукции0,0062618581,3568788092,1569211452,1569211452,15Налог на добавленную стоимость (НДС)0,0010436430,2311464682,0311535242,0311535242,03Акцизный сбор0,002300520,002721200,003015200,003015200,00Выручка без НДС и акцизного сбора0,0049881631,1354602210,1354661010,1354661010,13Объём производства, л.0,008568000,009750000,0010700000,0010700000,00Затраты на производство реализованной продукции, руб35605523,2041184605,9445048308,4445048308,4445048308,44Переменные затараты, руб34937033,9839873982,5043732645,0043732645,0043732645,00Сырьё и материалы, руб28151963,2832035672,5351570973515709735157097Топливо и энергия на технологические цели, руб6649110,707566390,008303628,008303628,008303628,00Заработная плата, руб135 960,00271920,00271920,00271920,00271920,00Постоянные затраты, руб668 489,221310623,441315663,441315663,441315663,44Амортизация, руб90 508,40181016,80181016,80181016,80181016,80Общепроизводственные затраты, руб244728,00489456,00489456,00489456,00489456,00Административные затраты, руб271920,00543840,00543840,00543840,00543840,00Маркетинговые затраты, руб24500,0027900,0030700,0030700,0030700,00Ремонт оборудования, руб5000,006000,008000,008000,008000,00Прочие затраты31832,8262410,6462650,6462650,6462650,64Прибыль от операционной деятельности-35605523,208697025,199553901,699612701,699 612 701,69Выплата процентов за кредит260000026000001685446,222505177,90210,00Балансовая прибыль-38205523,206 097 025,197 868 455,479 107 523,799 612 701,69Налог на прибыль0,001 524 256,301 967 113,872 276 880,952403175,422Выплата основной суммы кредита0,004 572 768,895 901 341,602 525 889,510,00Чистая прибыль-38205523,20,000,004 304 753,337 209 526,27Приложение 3. Приложениек приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФот 14 ноября 2003 г. № 475/102н)Бухгалтерский балансна31 декабря2009г.КодыФорма № 1 по ОКУД0710001Дата (год, месяц, число)20100318ОрганизацияЗАО «Мосазервинзавод»по ОКПО00403436Идентификационный номер налогоплательщикаИНН0541001805Вид деятельностиПроизводство дистиллированных алкогольных напитковпо ОКВЭД15.91Организационно-правовая форма/форма собственности4713по ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ384/385Местонахождение (адрес)Дата утверждения18.03.2009Дата отправки (принятия)АктивКод по-казателяНа начало отчетного годаНа конец отчет-ного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы110128128Основные средства1201275937074Незавершенное строительство130226540614Доходные вложения в материальные ценности135--Долгосрочные финансовые вложения140--Отложенные налоговые активы145--Прочие внеоборотные активы150--Итого по разделу I1901515277816II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы210232911412882в том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценности211221462397984животные на выращивании и откорме212--затраты в незавершенном производстве213--готовая продукция и товары для перепродажи214860811167товары отгруженные215--расходы будущих периодов216--прочие запасы и затраты21728413731Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям2209913Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)23094834132554в том числе покупатели и заказчики23188755123954Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)240--в том числе покупатели и заказчики241--Краткосрочные финансовые вложения250--Денежные средства26030942637Прочие оборотные активы2701216912316Итого по разделу II290343107560402БАЛАНС300358259638218Форма 0710001 с. 2ПассивКод по-казателяНа начало отчетного периодаНа конец отчет-ного периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал4105248052480Собственные акции, выкупленные у акционеров411(-)(-)Добавочный капитал42046074607Резервный капитал430-12203в том числе:резервы, образованные в соответствии с законодательством431--резервы, образованные в соответствии с учредительными документами432--Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)47086128785Итого по разделу III4906569978075IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты510--Отложенные налоговые обязательства515--Прочие долгосрочные обязательства520--Итого по разделу IV590--V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты610-49000Кредиторская задолженность620292560511143в том числе:поставщики и подрядчики621284198490556задолженность перед персоналом организации6229681512задолженность перед государственными внебюджетными фондами623247347задолженность по налогам и сборам624679817443прочие кредиторы6253491285Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов630--Доходы будущих периодов640--Резервы предстоящих расходов650--Прочие краткосрочные обязательства660--Итого по разделу V690292560560143БАЛАНС700358259638218СПРАВКА о наличии ценностей,учитываемых на забалансовых счетахАрендованные основные средства910--в том числе по лизингу911--Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение920--Товары, принятые на комиссию930--Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов940--Обеспечения обязательств и платежей полученные950--Обеспечения обязательств и платежей выданные960--Износ жилищного фонда970--Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов980--Нематериальные активы, полученные в пользование990--РуководительАхматилов А.А.Главный Омаров И.М.(подпись)(расшифровка подписи)бухгалтер(подпись)(расшифровка подписи)«18»0320 10г.Приложение 4. Организационная структура ЗАО «Мосазервинзавод»