Учет расчета с подотчетными лицами

В соответствии с пунктом 26 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в ООО «Вэлс» проводится инвентаризация имущества и обязательств, в том числе расчетов с подотчетными лицами, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
При организации учета операций по расчетам с подотчетными лицами в Обществе особое внимание уделяется:
-соответствию применяемой в организации методики учета и налогообложения действующим в РФ нормативным документам;
-состоянию синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;
-правильности и полноте документального оформления и отражению в учетных регистрах бухгалтерского учета и отчетности операций по расчетам с подотчетными лицами;
-тождественности показателей в учетных регистрах бухгалтерского учета и отчетности;
-регулярности и правильности проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами.
При инвентаризации расчетов с работниками проверке подлежит счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами состоит в проверке авансовых отчетов работников.
В ходе инвентаризации расчетов с подотчетными лицами комиссия устанавливает остаток задолженности за работником либо за организацией по подотчетным суммам. Помимо этого проверяется наличие оправдательных документов по израсходованным средствам, а также выявляется, не истек ли срок, на который работникам выдавались под отчет денежные средства.
При этом производится проверка, включены ли в определенных случаях выданные работнику денежные средства в совокупный облагаемый доход работника: так, если по истечении срока, на который был выдан аванс, работник не представил в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах, то сумма аванса включается в совокупный доход работника того месяца, в котором наступил срок сдачи отчета.
Таким образом, выдача подотчетных сумм в бухгалтерии ООО «Вэлс» производится на командировочные расходы, на хозяйственные нужды и прочие расходы. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в бухгалтерии ООО «Вэлс» в ведомости №7. Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-ордере №7. В ООО «Вэлс» проводится инвентаризация имущества и обязательств, в том числе расчетов с подотчетными лицами.
Глава 3. Совершенствование учета и контроля расчетов с подотчетными лицами
3.1. Нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами
Несмотря на то, что приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет стало привычным, не исключены ошибки при расчетах с подотчетными лицами. Перечислим основные из них, с целью недопущения их в производственной деятельности:
-выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы;
-выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам;
-несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы.
-отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;
-отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке;
-отсутствие отчетов о выполнении командировочного задания;
-нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами;
-некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;
-неправильное выведение остатков на конец отчетного периода;
-несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале — ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами» или других регистрах;
-отсутствие аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;
-отражение в отчетной документации свернутого сальдо расчетов.
Итак, необходимо внимательно следить за ведением учета при расчетах с подотчетными лицами и не допускать нарушений, которые могут привести к искажению отчетности и налоговым санкциям.

3.2.Предложения по совершенствованию учета расчета с подотчетными лицами
Основным направлением совершенствования учета расчета с подотчетными лицами автор видит неукоснительное следование нормативным и законодательным актам во избежание налоговых правонарушений, которые могут привести к значительным штрафным санкциям.
Так, важным документом можно считать принятое 13.10.2008 Правительством РФ Положение об особенностях направления работников в служебные командировки.
Автор считает необходимым отметить основные нововведения, связанные с этим документом:
- Положение регламентирует особенности направления работников, как во внутренние, так и в зарубежные командировки;
- в командировки направляются только работники, состоящие в штате организации;
-срок командировки определяет руководитель организации;
-оформление командировочного удостоверения является обязательным;
- требование об обязательном оформлении командировочного удостоверения распространяется как на длительные, так и на однодневные командировки;
-направление работника в командировку за пределы территории РФ производится по распоряжению работодателя без оформления командировочного удостоверения, кроме случаев командирования в государства - участники СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы;
- отсутствие служебного задания позволит налоговому органу счесть произведенные расходы неподтвержденными и исключить их из налоговой базы по налогу на прибыль;
- расходы на проезд к месту командировки на территории РФ и обратно к месту постоянной работы и на проезд из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах, включают расходы на проезд транспортом общего пользования (к которому относится и такси согласно ст. 789 Гражданского кодекса РФ).
С целью совершенствования учета необходимо следить за изменениями законодательства и своевременно применять их в бухгалтерском учете .

Заключение
В данной курсовой работе была поставлена цель – показать процесс бухгалтерского учёта расчёта с подотчётными лицами.
Уделено внимание вопросам учета и налогообложения командировочных расходов, сделан акцент на последних нормативных актах. В работе перечислены бухгалтерские проводки, приведены цифровые примеры, отраженные в учете ООО «Вэлс». Данная работа может послужить пособием в свете принятого в конце прошлого 2008 года Положения об особенностях направления работников в служебные командировки по отражению и учету соответствующих операций по расчету с подотчетными лицами.
В работе представлены образцы оформления и учета первичных документов.
В пределах одной работы очень сложно произвести исчерпывающий анализ всех проблем и всех возможных ситуаций, связанных с вышеуказанными расчетами, но представление о расчете с подотчетными лицами было дано в полной мере.
Основные ошибки, имеющиеся на предприятиях при ведении расчетов с подотчетными лицами, связаны с нарушением норм оформления первичных документов, подтверждающих расходы подотчетного лица; либо отсутствием необходимых первичных документов, подтверждающих суммы произведенных расходов, а также правомерности подотчетного лица совершать данные расходы, что ведет к ошибкам в определении базы при расчете налогов на прибыль, НДС, НДФЛ и ЕСН.

Список использованной литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Проспект, 2007.-416 с.
Налоговый кодекс Российской федерации. Части первая и вторая. - М.: ПРИОР, 2008. - 192 с.
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ - МОСКВА-2007г
Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью от 11.07.98 N 96-ФЗ// Собрание законодательства РФ, 01.01.1998, № 1, ст. 2.
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 23.07.1998 г. в ред. от 03.11.2006 г. // «Собрание законодательства РФ», 25.11.1996, № 48, ст. 5369.
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.» // Собрание законодательства РФ, 01.01.2007, № 1
Указ Президента РФ от 19.11.1998 года № 416-У « О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения »;
Указ Президента РФ от 16 февраля 1993 года № 224 “Об обязательном применении контрольно-кассовых машин предприятиями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением”
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в редакции приказа Минфина России от 24 марта 2000 г. № 31н).
Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации» / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский учёт, 2008. - 160 с.
Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский учёт, 2007. - 160 с.
Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 10/99 «Расходы организации» / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский учёт, 2007. - 160 с.
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден Советом директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40;
Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утверждено Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Утверждено Советом директоров ЦБ РФ от 05.01.1998 N 14-П;
Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
Новый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкции по его применению, утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н. - М.: Книга сервис, 2002. - 96 с.
Бородин В.А. Бухгалтерский учет. – М.: Юнити, 2005. – 528 с.
Власова В.М. Первичные документы. В 3-х вып. Вып.1: Основные кассовые и банковские документы М.: Финансы и статистика, 2007г. 112с.
Волков Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии. - М.: Дело и право, 2007.
Глушков А.Д., Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности, М:Экор-книга, 2008г, 944 с.
Кленовский А.С., Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник.- № 12. – 2007. – с.31
Кузнецова Г.А. «Оформление и учёт кассовых операций», М, Приор. 2006 г.
Кутер М.И., Уланова И.Н., Бухгалтерская (финансовая отчетность), Финансы и статистика, 2006 г., 256 с.
Ларионов А.Д., Нечитайло А.И., Бухгалтерский учет. – Проспект, 2008, 360 с.
Соколов Л.В., Пятов М.Л., Бухгалтерский учет для руководителя, М.: Финансы и статистика, 2007 г., с.395
Швецкая В.М. Теория бухгалтерского учета. – М.: Дашков и К, 2006. – 618 с.
Приложения
Приложение 1. Приказ об учетной политике ООО «Вэлс».
Приложение 2. План счетов ООО «Вэлс».
Приложение 3. Форма 2 « Отчет о прибылях и убытках» за 2008 г.
Приложение 4. Бухгалтерский баланс ООО «Вэлс» за 2008г.
Приложение 5.График документооборота ООО «Вэлс».
Приложение 6. Приказ об установлении единых правил выдачи денежных средств и расчетов с подотчетными лицами.
Приложение 7. Приказ о направлении в командировку.
Приложение 8. Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении.
Приложение 9.Расходный кассовый ордер
Приложение10.Авансовый отчет
Приложение11.Приходный ордер.
Приложение 12. Договор с работником о полной материальной ответственности.



Приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н « Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (в ред. 24.03.2000г.)
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утв. Советом директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Письмом Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 N 40 (в ред.24.03.2000г).
Постановление Госкомстат России № 1, от 05.01.04 04-13 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплат»
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г.
Налоговый кодекс Российской федерации. - М.: ПРИОР, 2008.
Постановлением Правительства РФ от 08.02.02 №93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия»
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г.
Новый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкции по его применению, утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н. - М.: Книга сервис, 2002. - 96 с.;
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г.
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в редакции приказа Минфина России от 24 марта 2000 г. № 31н)
Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749












1