Лизинг в организации

Годовая ставка процента по кредиту: 17%
Ставка комиссионного вознаграждения лизингодателя (%) – 4%
Размер страховых взносов (рассчитывается во 2 разделе) – 4,2%
Условия постановки на балансовый учет – на балансе лизингодателя
Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле:
ЛПt = АОt + ПКt + КВt + ДУt + Н имущ. t + Встр. t + НДС t (1)
где: ЛПt – лизинговый платеж в t–ом году;
АОt - величина амортизационных отчислений, начисляемая на лизинговое имущество в t–ом году ( может применяться механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 3);
ПКt - плата за кредитные ресурсы, привлеченные лизингодателем для приобретения имущества;
КВt - комисиионое врознаграждение лизингодателя;
ДУt - плата за дополнительные услуги, оказываемые лизингодателем лизингополучателю по соглашению сторон;
Н имущ. t - налог на имущество;
Встр. t - страховые взносы ( если страхование осуществляется лизингодателем
НДСt - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем за услуги лизингодателя.
Величина амортизационных отчислений, начисляемая на лизинговое имущество в t–ом году (АОt) рассчитывается по формуле :
(2)
где: ОСt – стоимость имуществ на которую начисляются амортизационные отчисления в t–ом году ( первоначальная или остаточная в зависимости от способа начисления амортизации);
На – годовая норма амортизации в процентах (может использоваться коэффициент ускорения к норме не выше 3), %.
Суммы годовой амортизации рассчитываются и заносятся в табл. 3.1.
Таблица 3.1.
Расчет среднегодовой остаточной стоимости имущества
Годы ОСн.г. АО ОСк.г. ОСср. 1 2 3 4 5 1 760000 217142,86 542857,14 651428,6 2 542857,14 217142,86 325714,28 434285,7 3 325714,28 217142,86 108571,42 217142,9 4 108571,42 (10 месецев) 108571,42 0 54285,71
Плата за кредитные ресурсы (ПКt) рассчитывается по формуле:
(3)
где: Q – коэффициент, учитывающий долю кредита в стоимости имущества, передаваемого в лизинг;
ОСср. среднегодовая остаточная стоимость имущества, рассчитываемая на основании табл. 1 гр. 5.
СПК - ставка процента по кредиту ,%.
ПК 1 год = 1,18*651428,6*0,17 = 130676,58
ПК 2 год = 1,18*434285,7*0,17 = 87117,71
Расчет комиссионного вознаграждения лизингодателя (КВt) производится по формуле:
(4)
где: СКВ – ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах от среднегодовой остаточной стоимости имущества- предмета договора.
КВ 1 год = 651428,6*0,04 = 26057,14
КВ 2 год = 434285,7*0,04 = 17371,43
Налог на имущество (Н имущ. t), включаемый в лизинговый платеж, рассчитывается по формуле:
(6)
где: СНимущ. – ставка налога на имущество ( 2,2 % ).
Н им 1 год = 651428,6*0,022 = 14331,43
Н им 2 год = 434285,7*0,022 = 9554,29
Расчет страховых взносов, которые включаются в лизинговые платежи, если страхование осуществляется лизингодателем (Встр. t ), осуществляется во втором разделе работы и переносится в табл. 2.
Встр 1 год = 37665,6
Встр 2 год = 18832,8
Размер налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингополучателем за услуги лизингодателя (НДСt ), осуществляется по формуле:
(7)
где : ВР – выручка лизингодателя;
СНДС – ставка налога на добавленную стоимость (18 %).
НДС 1 год = 425873,61*0,18 = 76657,25
НДС 2 год = 350019,09*0,18 = 63003,44
Выручка лизингодателя включает:
ВРt = АОt + ПКt + КВt + Н имущ. t + Встр. t (8)
Вр 1 год = 217142,86 + 130676,58 + 26057,14 + 14331,43+ 37665,6 = 425873,61
Вр 2 год = 217142,86 + 87117,71 + 17371,43 + 9554,29 + 18832,8 = 350019,09
Расчет лизинговых платежей осуществляется и заносится в табл. 2 Из данной таблицы берется общая сумма лизинговых платежей (итоговая строка табл. 3.2, гр.10), делится на количество взносов, и определяется размер взносов, вносимых с установленной периодичностью.





Таблица 3.2.
Расчет лизинговых платежей
Год АОt ПКt КВt Ним.t Встр. t ВРt НДСt ЛПt 1 2 3 4 6 7 8 9 10 1 217142,86 130676,58 260057,14 14331,43 37665,6 425873,61 76657,25 502530,86 2 217142,86 87117,71 17371,43 9554,29 18832,8 350019,09 63003,44 413022,53 Итого: 434285,7 217794,3 277428,6 23885,72 56498,4 775892,7 139660,7 915553,39
3.2. Сравнительный анализ эффективности различных вариантов приобретения имущества
Таблица 3.3.
Денежные потоки при приобретении имущества
Показатели
0 1 2 3 4 5 6 7 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1.Взятие кредита 896800 2. Покупка имущества 896800 3. Возмещение НДС 136800 4. Возврат основной суммы долга по кредиту
448400 448400 5. Плата процентов по кредиту 152456 76228 6. Налоговая экономия на процентах 30778,18 15389,09 7. Налог на имущество 15525,71 13137,14 10748,57 8360,00 5971,43 3582,86 1194,29 8. Налоговая экономия на налоге на имущество
3726,17 3152,91 2579,66 2006,40 1433,14 859,89 286,63 9. Страховые взносы
-61610 -58529,5 -55603,025 -52822,87 -50181,73 -47672,64 -45289,01 10. Налоговая экономия на страховых взносах 14786,4 14047,08 13344,73 12677,49 12043,62 11441,43 10869,36 11. Налоговая экономия на амортизации 26057,14 26057,14 26057,14 26057,14 26057,14 26057,14 26057,14 14. Чистый денежный поток -465843,82 -537648,41 -24370,07 -20441,84 -16619,26 -12897,04 -9270,17 15. Коэффициенты дисконтирования 0,94 0,81 0,76 0,63 0,54 0,43 0,32 16. Дисконтированный чистый денежный поток -437893,19 -435495,21 -18521,25 -12878,36 -8974,401 -5545,73 -2966,45 17. Дисконтированный чистый денежный поток нарастающим итогом -437893,19 -873388,40 -891909,66 -904788,02 -913762,42 -919308,15 -922274,6
Таблица 3. 4.
Денежные потоки при лизинге имущества
Показатели 1 2 1 2 3 1. Лизинговые платежи - 457776,7 - 457776,7 2. Возмещение НДС 69830,34 69830,34 3. Лизинговые платежи без НДС -387946,36 -387946,36 4. Налоговая экономия на лизинговых платежах 93107,12 93107,12 5.Чистый денежный поток -294839,24 -294839,24 6. Коэффициенты дисконтирования 0,94 0,81 7. Дисконтированный денежный поток -277148,89 -238819,78 8. Дисконтированный денежный поток нарастающим итогом. -277148,89 -515968,67
В рамках данных расчетов были рассчитаны амортизационные отчисления, плата за кредитные ресурсы, налог на имущество, страховые взносы, НДС, а также были определены размеры лизинговых платежей. Проводя сравнительный анализ приобретения автомобилей в лизинг или кредит, было определено, что приобретение в лизинг наиболее выгодно, так как суммарный отток денежных средств меньше, чем при приобретении автомобилей в кредит.
Выводы
В рамках данной работы было выполнено следующее:
Изучены понятие лизинга, лизинговой деятельности, договора лизинга;
Рассмотрены и изучены виды лизинга;
Определены преимущества лизинговых сделок;
Изучена краткая характеристика исследуемого предприятия, которым является ООО «АБ-Север», занимающийся производством дорожно-строительных работ;
Была определена потребность в оборудовании, а именно в двух автомобилях Газель, для перевозки и доставки материалов собственными силами;
Изучен рынок лизинговых услуг, на основе чего была выбрана компания лизингодатель «ВТБ-Лизинг», которая предлагает наиболее выгодные условия приобретения имущества в лизинг;
Разработана схема, этапы лизинговой сделки и сформулирован договора лизинга;
Проведен анализ и исследование страхового рынка;
Выбрана страховая компания с наиболее привлекательными условиями страхования – СК «ИнноГарант»;
Произведен расчет страховых премий при лизинге оборудования и при взятии кредита;
Все проведенные исследования свидетельствуют о том, что лизин является наиболее выгодным средством получения оборудования.
Затем были произведены расчеты лизинговых платежей, и проведено сравнение лизинга и кредита.
Данные расчеты подтвердили, что лизин наиболее выгоден, так как отток денежных средств меньше чем при кредите.
Библиография

Гражданский кодекс Российской Федерации, Глава 34, §6 «Финансовая аренда (лизинг)»
Федеральный Закон "О лизинге" от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 29.01.2002 N 10-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 18.07.2005 N 90-ФЗ, с изм., внесенными Федеральными законами от 24.12.2002 N 176-ФЗ, от 23.12.2003 N 186-ФЗ)
Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге (Оттава, 28 мая 1988 г.)
Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. №16-ФЗ "О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге"
http://www.vtb.ru/rus/
http://www.inventech.ru/lib/lising/lising0023/
http://www.directorinfo.ru/
http://www.dist-cons.ru/modules/leasing/section6.html
http://www.raexpert.ru/
http://www.profiz.ru/se/7_2005/class_l_opp/
http://www.prostrahovanie.ru/
http://www.innogarant.ru/
Приложения
ДОГОВОР ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА) АВТОТРАНСПОРТНОГО (ЫХ) СРЕДСТВА (В) №
(в дальнейшем именуемый «Договор лизинга»)
г. Москва, « » 2007 года
1.ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ: ООО «ВТБ-Лизинг» в лице Генерального директора Борисевича А.В., действующего на основании Устава. 2. ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ: ООО «АБ-Север» в лице Генерального директора Соловьева А.Д., действующего на основании Устава. 3. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА: Лизингодатель приобретает в собственность Предмет лизинга и предоставляет его Лизингополучателю за плату во временное владение и пользование на условиях настоящего Договора и Правил (Приложение №1). Наименование Предмета лизинга и его технические характеристики указаны в Спецификации (Приложение №2). 4. ПРОДАВЕЦ ПРЕДМЕТА ЛИЗИНГА: ОАО «ГАЗ», на основании Договора купли-продажи. 5. УСЛОВИЯ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА:
Все суммы по Договору лизинга выражены в рублях 5.1. Общая сумма Договора лизинга, включая НДС (в валюте Договора лизинга),
В том числе: 896800 руб.., включая НДС (18%) в размере 136800 руб. 5.1.1. Лизинговые платежи, включая НДС (в валюте Договора лизинга) 31667 руб., включая НДС (18%) в размере 4831 руб. 5.1.2. Комиссия за оформление лизинговой сделки (в валюте Договора лизинга) 15000., включая НДС (18%) в размере 2288. 5.2. Выкупная стоимость Предмета лизинга на момент окончания Договора лизинга, включая НДС (в валюте Договора лизинга). 50,00 (Пятьдесят 00/100) руб., включая НДС (18%) в размере 7,63 5.3. Комиссия за передачу Предмета лизинга в собственность (в валюте Договора лизинга). Лизингодатель не взимает указанную комиссию, если Лизингополучатель не допускал в течение срока действия настоящего договора нарушений по оплате лизинговых платежей. 400,00., включая НДС (18%) в размере 61,02 5.4. Комиссия за внесение изменений в настоящий договор по инициативе Лизингополучателя, в т.ч. по причинам: смены страховой компании, изменения обеспечения по настоящему договору, изменения графика лизинговых платежей, передачи предмета лизинга в пользование третьим лицам, смены Лизингополучателя, а также по иным причинам (в валюте Договора лизинга). 100, включая НДС (18%) в размере 15,25 5.5. Срок лизинга 24 месяца, начиная с даты Акта приемки-передачи Предмета лизинга в лизинг 5.6. Срок полезного использования Предмета лизинга, определяемый в соответствии с Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 г. « О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» 84 месяцев. 5.7. Коэффициент ускорения амортизации 2 5.8. Специальный коэффициент 0,5 согласно статье 259 Налогового кодекса не применяется 5.9. Место стоянки Предмета лизинга 5.10. Учет Предмета лизинга осуществляется на балансе Лизингодателя. 6. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЕМ СВОИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА (в дальнейшем - «Обеспечение»):
Договор поручительства № ЭЛ/Мск- /ДП от " " 2005г. 7. СТРАХОВАНИЕ ПРЕДМЕТА ЛИЗИНГА. Предмет лизинга страхуется Лизингополучателем в СК « » в соответствии и на условиях настоящего Договора и Правил (Приложение №1 к настоящему Договору). 8. ПРИЛОЖЕНИЯ, ЯВЛЯЮЩИЕСЯ НЕОТЪЕМЛЕМЫМИ ЧАСТЯМИ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА: №1 - Общие правила финансовой аренды автотранспортных средств (в дальнейшем именуемые «Правила»); №2 - Спецификация предмета лизинга; №3-График лизинговых платежей; №4-Форма Акта приема-передачи лизинга в лизинг; №5- Таблица расчета суммы досрочного закрытия сделки. 9. Договор лизинга подписывается в 4 (Четырех) экземплярах на русском языке, в том числе 1 (Один) экземпляр для Лизингополучателя, 2 (Два) экземпляра для Лизингодателя и в 1 (Одном) экземплярах для предоставления в регистрационные органы, причем все экземпляры имеют равную юридическую силу. 10. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН: Лизингодатель:
Лизингополучатель:












22








Директор

Главный инженер

Главный бухгалтер

Зам ген директора по производству

Зам ген дир по планово - экономической работе

Финансовый директор

Отдел кадров

Коммерческий отдел

Зам фин директора

Отдел снабжения

Финансовый отдел

Производственно-экономической отдел

Транспортный цех

Строительный участок №5


Строительный участок №4


Строительный участок №3


Строительный участок №2


Строительный участок №1

Бухгалтерия

Технический отдел

Энерго-механическая служба

Служба охраны труда

Отдел технического контроля

Юридическое бюро

Собрание участников

Переговоры с клиентом

Сбор и экспертиза документов

Да

Банк

Возврат документов клиент

Нет

Договор кредита

Договор поставки


Оплата договора поставки


Договор лизинга


Аванс

Передача в лизинг

Договор страхования

Оплата страховой премии

Продление страховки

Изъятие предмета лизинга

Реализация предмета лизинга

Расчет с кредитором

Лизинговые платежи по графику

Расчет с ВТБ-Лизинг

Выкуп-передача на баланс лизингополучателя

Да

Нет

Нет